工程審計(jì)質(zhì)量控制的成因分析范文

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摘要：

本文結(jié)合實(shí)際工作，分析了高校基建工程審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了研究與評(píng)價(jià)，從而為進(jìn)一步強(qiáng)化高校基建工程審計(jì)質(zhì)量控制提供了方向和思路。

關(guān)鍵詞：

高校工程審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量控制；問(wèn)題；成因

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，啟動(dòng)了很多基建工程項(xiàng)目，因此建設(shè)工程審計(jì)任務(wù)也隨之日益繁重，高校基建工程審計(jì)面臨著前所未有的考驗(yàn)。高校工程的審計(jì)活動(dòng)所表現(xiàn)的審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)成為當(dāng)前高校基建工程審計(jì)工作中的突出要點(diǎn)，它也是高校工程內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量以及內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)展的重要因素。因此，本文先對(duì)實(shí)際工作中高校工程審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀進(jìn)行粗淺的歸納總結(jié)，然后對(duì)控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及成因進(jìn)行了分析，從而為進(jìn)一步強(qiáng)化高校工程審計(jì)質(zhì)量控制提供一些有益的幫助。

一、高校工程審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

近年來(lái)，雖然高校內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)審計(jì)工作的實(shí)施水平有了一定程度的提高，高校的相關(guān)審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)相關(guān)審計(jì)工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計(jì)工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對(duì)高校的內(nèi)部審計(jì)工作真正作用的發(fā)揮產(chǎn)生了不小的負(fù)面影響。高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題主要包括以下幾方面：

（一）審計(jì)權(quán)責(zé)不明確高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的相關(guān)活動(dòng)宗旨以及權(quán)力、責(zé)任的劃分，就如其他相關(guān)社會(huì)組織一樣，是通過(guò)相關(guān)的章程進(jìn)行規(guī)定、限制的，相關(guān)的審計(jì)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)則是通過(guò)這些審計(jì)章程來(lái)對(duì)自己的審計(jì)工作進(jìn)行有效定位。俗話說(shuō)：無(wú)規(guī)矩不成方圓，審計(jì)章程就是審計(jì)人員的“規(guī)矩”。但是有極個(gè)別高校審計(jì)章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關(guān)規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實(shí)現(xiàn)好“規(guī)矩”的價(jià)值，那么“方圓”也就不復(fù)存在。審計(jì)人員無(wú)法通過(guò)審計(jì)規(guī)章對(duì)自己的審計(jì)職責(zé)進(jìn)行定位，便無(wú)法有效開展審計(jì)工作。嚴(yán)重地影響審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量的提高。

（二）審計(jì)部門的獨(dú)立性目前我國(guó)各高校普遍設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，這是審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的重要保障。雖然審計(jì)部門名義上已經(jīng)獨(dú)立設(shè)置，但是，在審計(jì)活動(dòng)的具體實(shí)施過(guò)程中，在審計(jì)環(huán)節(jié)安排、審計(jì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排以及審計(jì)人員的工作職責(zé)等方面，仍然對(duì)審計(jì)部門的獨(dú)立性和審計(jì)人員在審計(jì)工作開展時(shí)看待問(wèn)題的客觀性等帶來(lái)影響，在一定程度上審計(jì)工作的獨(dú)立性還不能真正地完全做到。

（三）審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃不合理高校內(nèi)部的審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學(xué)、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內(nèi)部審計(jì)水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計(jì)項(xiàng)目所規(guī)劃的任務(wù)與審計(jì)人員的安排不相匹配，審計(jì)業(yè)務(wù)盲目性較大；審計(jì)工作人員不足，審計(jì)期限較短；被審計(jì)部門的不配合；審計(jì)規(guī)劃人員的自身審計(jì)知識(shí)和眼界的有限等。

（四）審計(jì)的質(zhì)量保證制度的不完善審計(jì)的質(zhì)量保證制度是高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高的一項(xiàng)基本保障，它是以保證和改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作水平和質(zhì)量為具體目標(biāo)，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對(duì)審計(jì)的質(zhì)量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計(jì)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計(jì)人員的審計(jì)工作開展無(wú)法得到有效管理和監(jiān)督，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作的滯后和質(zhì)量不高。

（五）責(zé)任追究制的缺失目前，國(guó)內(nèi)一些高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的追究責(zé)任制度存在規(guī)范和實(shí)施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任主體無(wú)法有效確認(rèn)；追究責(zé)任制度建設(shè)力度不足；審計(jì)工作人員責(zé)任意識(shí)的缺失等等。

二、高校基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制存在的問(wèn)題及成因

（一）相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)不完善高校內(nèi)部的審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。而關(guān)于面向高校基建項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)則只有國(guó)家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。這與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎(chǔ)較為薄弱。

（二）高校基建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)體制的不健全目前高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)人員看待問(wèn)題的客觀性較弱，這也是高校基建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)體制的不健全所造成的問(wèn)題之一。高校內(nèi)部審計(jì)體制不健全主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)人員的利益和被審計(jì)主體相掛鉤；審計(jì)部門的審計(jì)工作開展受到紀(jì)檢監(jiān)察部門等的相關(guān)限制；內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者難以確定等等。

（三）審計(jì)操作過(guò)程不嚴(yán)格由于內(nèi)部審計(jì)體制不健全、審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備不足以及審計(jì)經(jīng)費(fèi)緊張等眾多不利因素的影響導(dǎo)致審計(jì)工作的審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，繼而使得審計(jì)工作的操作過(guò)程存在諸多問(wèn)題。出現(xiàn)了某些不符合內(nèi)部審計(jì)程序和相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象，進(jìn)而可能導(dǎo)致項(xiàng)目最后的審計(jì)結(jié)果失去應(yīng)有的作用和意義。

（四）審計(jì)工作開展前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不足當(dāng)前情況下，高校開展審計(jì)工作時(shí)對(duì)審計(jì)工作前的調(diào)查準(zhǔn)備工作不重視，導(dǎo)致審計(jì)工作開展前的相關(guān)被審計(jì)主體情況的調(diào)查嚴(yán)重不足。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門在審計(jì)工作正式開展前只是通過(guò)書面報(bào)告對(duì)高校項(xiàng)目工程的相關(guān)合同條款、項(xiàng)目工程的建設(shè)預(yù)算、建成工程的時(shí)間和期限以及每日項(xiàng)目工程的建設(shè)進(jìn)展情況等進(jìn)行較為片面的了解，而沒有進(jìn)行實(shí)際走訪活動(dòng)，缺乏直觀的認(rèn)識(shí)和判斷，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

（五）工程審計(jì)的組織力量不足工程審計(jì)一般而言具有系統(tǒng)性較強(qiáng)的特性，所以對(duì)于工程審計(jì)而言，審計(jì)工作的組織安排較為重要。然而，在實(shí)際的審計(jì)實(shí)踐中，工程審計(jì)組織的能力嚴(yán)重不足，審計(jì)組織安排水平較低，導(dǎo)致工程審計(jì)工作嚴(yán)重滯后且審計(jì)工作結(jié)果質(zhì)量較低。

（六）審計(jì)重點(diǎn)不突出工程審計(jì)涉及的內(nèi)容多，工作量大，尤其是一些利潤(rùn)和成本較大的工程項(xiàng)目。工程審計(jì)如果對(duì)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點(diǎn)的審計(jì)原則，就會(huì)導(dǎo)致工程審計(jì)無(wú)法深入下去。再者，由于審計(jì)人員數(shù)量不足、精力有限，審計(jì)工作者對(duì)工程項(xiàng)目的組織科學(xué)性、相關(guān)數(shù)據(jù)分析的真實(shí)性以及相關(guān)費(fèi)用支出的合理性進(jìn)行事無(wú)巨細(xì)的審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員疲于應(yīng)付，各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式。

（七）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位內(nèi)部審計(jì)對(duì)于工程的審計(jì)工作主要包括兩方面：一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿審計(jì)全過(guò)程，即審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等，也能夠指導(dǎo)和監(jiān)督工程審計(jì)人員；另一方面，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效完善，促使工程審計(jì)工作的相關(guān)調(diào)查和整理等煩瑣任務(wù)的減少，大大減輕了審計(jì)工作者的審計(jì)負(fù)擔(dān)，使得審計(jì)人員可以集中精力處理和審查關(guān)鍵問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（八）審計(jì)結(jié)果得不到有效落實(shí)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于要受到人員年齡結(jié)構(gòu)的限制、領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者個(gè)人的知識(shí)和道德修養(yǎng)的限制，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)行中的分析和認(rèn)識(shí)事物的角度不同，從而影響到審計(jì)結(jié)果的有效落實(shí)。再加上，某些高校的內(nèi)部審計(jì)部門和被審計(jì)單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關(guān)系，從而對(duì)審計(jì)工作的開展造成較大的困難，并使得高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的能力難以準(zhǔn)確度量、確定，而且內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施又受到各個(gè)方面的制約，對(duì)被審計(jì)單位處罰時(shí)顧慮較多，所以審計(jì)結(jié)果難以得到有效落實(shí)。

（九）分級(jí)監(jiān)督制度的缺失分級(jí)監(jiān)督制度就是對(duì)各級(jí)別的審計(jì)工作以及審計(jì)工作者進(jìn)行相關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督以及審核和評(píng)價(jià)。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內(nèi)部審計(jì)部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機(jī)構(gòu)編制等因素。所以必要的內(nèi)部審計(jì)分級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立較少，這使得高校內(nèi)部審計(jì)的審核和評(píng)價(jià)體制機(jī)制處于真空狀態(tài)，從而進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不能得到有效地提高。即使某些高校設(shè)立了分級(jí)監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是分級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督內(nèi)容也不過(guò)是編制底稿人員的簽字活動(dòng)、工作底稿填寫齊全的審核以及審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)和用語(yǔ)規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)監(jiān)督。

（十）審計(jì)管理水平低，審計(jì)質(zhì)量控制薄弱目前，內(nèi)部審計(jì)部門雖然建立了一系列的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但是這些標(biāo)準(zhǔn)還不能完全適應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和審計(jì)質(zhì)量提高的具體要求。具體表現(xiàn)有：事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏和不足；內(nèi)部審計(jì)工作方法比較落后；部分審計(jì)部門的審計(jì)工作者數(shù)量不足；審計(jì)責(zé)任的確認(rèn)和責(zé)任追究具體標(biāo)準(zhǔn)的缺失；審計(jì)方案的可操作性、實(shí)用性不強(qiáng)等。上述這些因素是審計(jì)質(zhì)量控制薄弱和審計(jì)管理水平較低的重要因素。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上篇幅對(duì)高校基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行了歸納、總結(jié)和分析研究，從而為進(jìn)一步強(qiáng)化高校基建工程審計(jì)質(zhì)量控制提供了方向和思路。

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作者：石峰 單位：重慶醫(yī)科大學(xué)