公路工程的審計風險與應對方式范文

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1當前公路建設工程中存在的審計風險及其原因分析

1.1審計制度在公路建設工程中的重要作用由于公路建設項目具有投資規模大、資金流動性強、建筑產品多樣化、管理層次復雜、地理位置分布廣泛、建設周期長、社會影響性大等特點,要實現投資者與公路建設企業共同的經濟利益和社會效益,必須通過良好的審計監督機制對項目進行嚴格、高效的控制。審計單位是否能夠適應不斷變化的環境,將信息進行合理分析并及時反饋供領導層決策,在有效監督企業建設、經營活動的同時為企業服務,已經成為審計單位能否在激烈的市場競爭中勝出的關鍵。

1.2公路建設工程中審計工作的現狀與審計風險產生的原因近年來,隨著公路行業經營體制改革的逐步深入,審計工作在在維護國家財經法紀,促進企業增收節支和完善制度等方面都發揮了極其重要的作用。然而,審計實踐中也同時存在著人為風險、技術風險以及其他潛在危險等問題,可能導致領導層的決策方向的偏離和管理效率的降低,危及企業的聲譽和經濟利益。產生這些風險的主要原因在于:

1.2.1審計部門獨立性不強獨立性是審計工作發揮監督作用的前提條件,然而一些企業的審計人員作為本單位的員工,本身就隸屬于企業的財務部門,獨立開展工作的難度很大,干預或干擾審計工作的情況時有發生,尤其是面臨不公平、公正、公開的市場競爭和利益誘惑時,缺乏獨立性的工作環境可能造成嚴重的審計風險。

1.2.2審計制度不完善在現代管理理念不斷更新進步的今天,企業審計制度也應隨之不斷改進,加強對審計工作自上而下的重視和支持。作為一種為管理者服務的內部管理行為,審計工作可以為企業提供大量的導向性信息和建議,然而目前的工作中,公路建設企業的審計工作往往只重視其監督作用和控制作用,而對其重要的服務功能缺乏認識,導致工作重點發生偏差。此外,審計工作中方法過于單一、審計技術落后都可能導致評估誤差等風險的產生。

1.2.3審計人員的業務水平有待提高公路建設項目的審計工作不僅需要審計、會計、法律等方面的經驗,更涉及到工程、機械、建造及評估等方面的知識。而相對于較為復雜的審計內容,審計工作者的理論水平和操作經驗常顯示出不足,對不同情況下的審計工作不能運用不同的審計方法,導致抓不住重點,發現不了問題的本質,導致人力、物力、財力的浪費。企業上下對審計工作缺乏重視、專業培訓不能滿足工作需要的背景下,公路建設系統中的綜合性審計人才不足、審計人員缺乏責任感等問題都是產生審計風險的重要因素。

1.2.4審計介入深度不夠審計人員的素質不足和被審單位的不配合往往導致審計介入的深度不夠,特別是對隱蔽工程的審核往往很難把握。由于難以對隱蔽工程的相關情況進行詳盡的了解,審計只能以工程簽證和施工記錄等工程資料為準,若被審單位內控機制不完善,存在資料缺失或失真問題時,審計風險就會明顯增加。

2強化風險意識提高審計工作的力度與質量

2.1大力開展審計部門的人員隊伍建設應強化審計部門工作人員的風險意識,使之在工作中采取主動措施防范和規避風險。設立長期的專業培訓機制,加快審計人員更新知識、更新觀念的速度,不斷豐富自身經濟、法律、工程以及計算機等方面的知識,成為具有職業道德和專業水準的復合型審計工作者,適應公路建設工程審計工作的特殊需要。

2.2完善審計部門的制度管理審計制度的完善是降低審計風險的重要環節。首先,應增強審計工作的獨立性,并在此基礎上進一步完善企業的內部控制機制。通過建立雙向承諾制法律責任制度、審計聽證會制度等一系列有效制度明確審計人員的相關權責,規定好審計工作的完整流程和保證會計等相關資料真實性、完整性的具體措施,并與各部門、相關人員的經濟利益及法律責任掛鉤,在行之有效的工作績效評估機制下,真正形成激勵和威懾作用,以減少審計風險的發生。企業應對審計工作的程序給予嚴格控制,不能因為過分控制審計成本等原因而減少必要的工作環節。此外,還應建立各項審計評估結果的反饋機制,使科學的審計信息成為指導企業決策的重要標準,提高企業資產運營效率和效益。

2.3運用嚴格、有效的審計方法公路建設工程的項目審計工作時效性強、工作量大、檢查范圍廣、事前保密性強,不適用于傳統的審計工作方法,而應采取提前介入、全程把關的方式減少舞弊現象,提高審計質量。首先,應根據《招投標法》的有關規定,參與招投標工作,并在信息評估、投標報價評估、合同管理措施評估及大宗物資(如瀝青、鋼材等)的采購等環節加強監督工作。其次,應對隱蔽工程進行現場驗證,并依據國家公路建設方面的規定,仔細審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合理變更、多計取費用、亂攤銷費用、挪用轉移公路建設資金等現象,嚴把決算審計關。如遇到一些地形較復雜的高填、深挖及彎道較多的路段,應要求被審計單位及施工單位對部分路段恢復中樁,以便進行審核核實。回復中樁后可以從縱、橫斷面進行核對縱坡及中線距離、橫斷面土石方量。對路面基層及面層應檢查定額配合比及設計配合比、施工配合比的差異分析及其原因,確保評估的可靠性。在評估信息的管理中,還可利用計算機軟件建立經費收支、評估結果及工程檔案等數據庫,以便于審計監督工作的連續開展,提高工作效率。

2.4完善相關法律法規從公路建設審計的依據來看,當前的法律法規除對審計的范圍有簡單說明外,均沒有明確審計具體的介入深度和范圍,不利于審計工作的開展。因此,審計單位應配合相關部門盡快建立法律規范,賦予審計人員明確的權限范圍,落實公路項目的審計細則,改變審計工作的被動局面。

3結語

全面貫徹執行《中國內部審計準則》是有效防范公路建設企業的審計風險的根本,企業管理者應在這一前提下不斷完善審計部門的制度,使其獨立于財務部門,并重視審計人員業務水平和道德素養的提高,使其在合理運用審計方法和手段的基礎上提高審計質量,降低審計風險,充分發揮其服務企業的功能。