公路工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)方式范文

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1當(dāng)前公路建設(shè)工程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其原因分析

1.1審計(jì)制度在公路建設(shè)工程中的重要作用由于公路建設(shè)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金流動(dòng)性強(qiáng)、建筑產(chǎn)品多樣化、管理層次復(fù)雜、地理位置分布廣泛、建設(shè)周期長(zhǎng)、社會(huì)影響性大等特點(diǎn),要實(shí)現(xiàn)投資者與公路建設(shè)企業(yè)共同的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益,必須通過良好的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格、高效的控制。審計(jì)單位是否能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境,將信息進(jìn)行合理分析并及時(shí)反饋供領(lǐng)導(dǎo)層決策,在有效監(jiān)督企業(yè)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)為企業(yè)服務(wù),已經(jīng)成為審計(jì)單位能否在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勝出的關(guān)鍵。

1.2公路建設(shè)工程中審計(jì)工作的現(xiàn)狀與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因近年來,隨著公路行業(yè)經(jīng)營(yíng)體制改革的逐步深入,審計(jì)工作在在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì),促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支和完善制度等方面都發(fā)揮了極其重要的作用。然而,審計(jì)實(shí)踐中也同時(shí)存在著人為風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及其他潛在危險(xiǎn)等問題,可能導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層的決策方向的偏離和管理效率的降低,危及企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益。產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的主要原因在于:

1.2.1審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)獨(dú)立性是審計(jì)工作發(fā)揮監(jiān)督作用的前提條件,然而一些企業(yè)的審計(jì)人員作為本單位的員工,本身就隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,獨(dú)立開展工作的難度很大,干預(yù)或干擾審計(jì)工作的情況時(shí)有發(fā)生,尤其是面臨不公平、公正、公開的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和利益誘惑時(shí),缺乏獨(dú)立性的工作環(huán)境可能造成嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2審計(jì)制度不完善在現(xiàn)代管理理念不斷更新進(jìn)步的今天,企業(yè)審計(jì)制度也應(yīng)隨之不斷改進(jìn),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作自上而下的重視和支持。作為一種為管理者服務(wù)的內(nèi)部管理行為,審計(jì)工作可以為企業(yè)提供大量的導(dǎo)向性信息和建議,然而目前的工作中,公路建設(shè)企業(yè)的審計(jì)工作往往只重視其監(jiān)督作用和控制作用,而對(duì)其重要的服務(wù)功能缺乏認(rèn)識(shí),導(dǎo)致工作重點(diǎn)發(fā)生偏差。此外,審計(jì)工作中方法過于單一、審計(jì)技術(shù)落后都可能導(dǎo)致評(píng)估誤差等風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

1.2.3審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平有待提高公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作不僅需要審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等方面的經(jīng)驗(yàn),更涉及到工程、機(jī)械、建造及評(píng)估等方面的知識(shí)。而相對(duì)于較為復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)工作者的理論水平和操作經(jīng)驗(yàn)常顯示出不足,對(duì)不同情況下的審計(jì)工作不能運(yùn)用不同的審計(jì)方法,導(dǎo)致抓不住重點(diǎn),發(fā)現(xiàn)不了問題的本質(zhì),導(dǎo)致人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。企業(yè)上下對(duì)審計(jì)工作缺乏重視、專業(yè)培訓(xùn)不能滿足工作需要的背景下,公路建設(shè)系統(tǒng)中的綜合性審計(jì)人才不足、審計(jì)人員缺乏責(zé)任感等問題都是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

1.2.4審計(jì)介入深度不夠?qū)徲?jì)人員的素質(zhì)不足和被審單位的不配合往往導(dǎo)致審計(jì)介入的深度不夠,特別是對(duì)隱蔽工程的審核往往很難把握。由于難以對(duì)隱蔽工程的相關(guān)情況進(jìn)行詳盡的了解,審計(jì)只能以工程簽證和施工記錄等工程資料為準(zhǔn),若被審單位內(nèi)控機(jī)制不完善,存在資料缺失或失真問題時(shí),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)明顯增加。

2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高審計(jì)工作的力度與質(zhì)量

2.1大力開展審計(jì)部門的人員隊(duì)伍建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)部門工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使之在工作中采取主動(dòng)措施防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立長(zhǎng)期的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)制,加快審計(jì)人員更新知識(shí)、更新觀念的速度,不斷豐富自身經(jīng)濟(jì)、法律、工程以及計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí),成為具有職業(yè)道德和專業(yè)水準(zhǔn)的復(fù)合型審計(jì)工作者,適應(yīng)公路建設(shè)工程審計(jì)工作的特殊需要。

2.2完善審計(jì)部門的制度管理審計(jì)制度的完善是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。首先,應(yīng)增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。通過建立雙向承諾制法律責(zé)任制度、審計(jì)聽證會(huì)制度等一系列有效制度明確審計(jì)人員的相關(guān)權(quán)責(zé),規(guī)定好審計(jì)工作的完整流程和保證會(huì)計(jì)等相關(guān)資料真實(shí)性、完整性的具體措施,并與各部門、相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)利益及法律責(zé)任掛鉤,在行之有效的工作績(jī)效評(píng)估機(jī)制下,真正形成激勵(lì)和威懾作用,以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的程序給予嚴(yán)格控制,不能因?yàn)檫^分控制審計(jì)成本等原因而減少必要的工作環(huán)節(jié)。此外,還應(yīng)建立各項(xiàng)審計(jì)評(píng)估結(jié)果的反饋機(jī)制,使科學(xué)的審計(jì)信息成為指導(dǎo)企業(yè)決策的重要標(biāo)準(zhǔn),提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率和效益。

2.3運(yùn)用嚴(yán)格、有效的審計(jì)方法公路建設(shè)工程的項(xiàng)目審計(jì)工作時(shí)效性強(qiáng)、工作量大、檢查范圍廣、事前保密性強(qiáng),不適用于傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法,而應(yīng)采取提前介入、全程把關(guān)的方式減少舞弊現(xiàn)象,提高審計(jì)質(zhì)量。首先,應(yīng)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定,參與招投標(biāo)工作,并在信息評(píng)估、投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)估、合同管理措施評(píng)估及大宗物資(如瀝青、鋼材等)的采購(gòu)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督工作。其次,應(yīng)對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證,并依據(jù)國(guó)家公路建設(shè)方面的規(guī)定,仔細(xì)審查施工過程有無(wú)多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、不合理變更、多計(jì)取費(fèi)用、亂攤銷費(fèi)用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象,嚴(yán)把決算審計(jì)關(guān)。如遇到一些地形較復(fù)雜的高填、深挖及彎道較多的路段,應(yīng)要求被審計(jì)單位及施工單位對(duì)部分路段恢復(fù)中樁,以便進(jìn)行審核核實(shí)。回復(fù)中樁后可以從縱、橫斷面進(jìn)行核對(duì)縱坡及中線距離、橫斷面土石方量。對(duì)路面基層及面層應(yīng)檢查定額配合比及設(shè)計(jì)配合比、施工配合比的差異分析及其原因,確保評(píng)估的可靠性。在評(píng)估信息的管理中,還可利用計(jì)算機(jī)軟件建立經(jīng)費(fèi)收支、評(píng)估結(jié)果及工程檔案等數(shù)據(jù)庫(kù),以便于審計(jì)監(jiān)督工作的連續(xù)開展,提高工作效率。

2.4完善相關(guān)法律法規(guī)從公路建設(shè)審計(jì)的依據(jù)來看,當(dāng)前的法律法規(guī)除對(duì)審計(jì)的范圍有簡(jiǎn)單說明外,均沒有明確審計(jì)具體的介入深度和范圍,不利于審計(jì)工作的開展。因此,審計(jì)單位應(yīng)配合相關(guān)部門盡快建立法律規(guī)范,賦予審計(jì)人員明確的權(quán)限范圍,落實(shí)公路項(xiàng)目的審計(jì)細(xì)則,改變審計(jì)工作的被動(dòng)局面。

3結(jié)語(yǔ)

全面貫徹執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》是有效防范公路建設(shè)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本,企業(yè)管理者應(yīng)在這一前提下不斷完善審計(jì)部門的制度,使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門,并重視審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)的提高,使其在合理運(yùn)用審計(jì)方法和手段的基礎(chǔ)上提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮其服務(wù)企業(yè)的功能。