醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的探討范文

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一、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

雖然許多醫(yī)院都開展了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但仍然存在不少的問題。

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。目前，許多醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并不是為了業(yè)務(wù)的需要，而是為了等級醫(yī)院評審，且內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，有的設(shè)在財(cái)務(wù)部門，有的與監(jiān)察室等科室合并，導(dǎo)致審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作大多屬于同一領(lǐng)導(dǎo)管轄，使得審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。同時(shí)，往往只配備一名內(nèi)部審計(jì)人員，而且是財(cái)務(wù)人員出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏經(jīng)濟(jì)學(xué)、工程造價(jià)、法律等方面知識。

2.審計(jì)法規(guī)不健全。目前，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》外，我國沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無章可循。雖然不少醫(yī)院的審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況，制訂了有關(guān)內(nèi)審工作規(guī)章制度，但與內(nèi)審工作規(guī)范化的要求還相差甚遠(yuǎn)，因而常常使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作陷入有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，操作程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象大量存在，既導(dǎo)致審計(jì)人員不能獨(dú)立、自主地開展工作，又影響內(nèi)部審計(jì)的效果。

3.審計(jì)取證欠規(guī)范。隨著信息化程度的提高，被審計(jì)科室的會計(jì)信息資料也越來越多，差錯(cuò)和虛假的會計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大。由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員一般會選擇對審計(jì)結(jié)論影響較大、成本較小的審計(jì)程序，所以在取證過程中往往注重對賬簿憑證的取證，而忽視對經(jīng)濟(jì)活動實(shí)際環(huán)境的取證，并且取證時(shí)帶有一定的隨意性，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的不高。同時(shí)，部分審計(jì)人員只收集部分材料，沒有與相關(guān)人員就證據(jù)的充分性、是否經(jīng)過審核等進(jìn)行溝通交流，從而使得一些關(guān)鍵證據(jù)被忽略，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差，甚至使審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。

4.審計(jì)決定執(zhí)行難。由于審計(jì)人員綜合分析能力和水平有限，審計(jì)工作只停留在查賬、防弊、糾錯(cuò)以及具體的審計(jì)結(jié)論上，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議還缺乏可操作性、前瞻性、有效性，難以得到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。同時(shí)，醫(yī)院對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重視與支持力度不夠，沒有把審計(jì)意見與建議提升到一定的高度。因此，被審計(jì)科室往往安于現(xiàn)狀，不愿意改變固有的工作流程和方式，使審計(jì)意見和建議無法得到執(zhí)行。由于只查不懲，使得內(nèi)部審計(jì)的威懾力明顯不夠，無法讓被審計(jì)對象產(chǎn)生敬畏心理，也使得內(nèi)部審計(jì)只是流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的功效和作用。

5.審計(jì)人員素質(zhì)偏低?，F(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員具備豐富的專業(yè)知識，包括會計(jì)、審計(jì)、工程、電子數(shù)據(jù)處理等知識，但目前的審計(jì)人員大部分由會計(jì)轉(zhuǎn)行，加上普遍與社會的審計(jì)最新知識脫鉤，又缺乏必要的培訓(xùn)，缺乏利用信息技術(shù)的審計(jì)技能，總體素質(zhì)偏低，直接影響醫(yī)院審計(jì)工作的深度和廣度，很難對醫(yī)院經(jīng)營管理作出有效的審計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)。同時(shí)，隨著信息化的發(fā)展，HIS系統(tǒng)、LIS系統(tǒng)使醫(yī)院實(shí)現(xiàn)無紙化。因此，有的審計(jì)人員無法在信息系統(tǒng)中獲取審計(jì)證據(jù)，也無法運(yùn)用信息技術(shù)手段對資料進(jìn)行分析。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的建議與對策

針對存在的問題，醫(yī)院必須采取有效措施進(jìn)行解決。建議如下：

1.規(guī)范設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)必須走職業(yè)化發(fā)展道路，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，并配備具有合理知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)審人員，擁有一定的獨(dú)立性和處置權(quán)，以增強(qiáng)審計(jì)的威懾力。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際情況，建章立制，使得內(nèi)審工作人員在工作中能有法可依，有章可循。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、管理等職能。

2.加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)。進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，制定完善的醫(yī)院日常審計(jì)工作管理制度，包括如何進(jìn)行取證、如何取得部門的配合和支持、審計(jì)證據(jù)保存等，以此來推動審計(jì)工作的開展。同時(shí)，要規(guī)范審計(jì)程序。審計(jì)過程應(yīng)遵循特有的規(guī)范和特定的程序，否則達(dá)不到查錯(cuò)糾弊、評價(jià)責(zé)任、考核業(yè)績的作用。此外，對工作不負(fù)責(zé)任的審計(jì)人員，要按照過錯(cuò)情節(jié)的輕重，采取不同的懲罰方式，而且相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)連帶責(zé)任。對工作負(fù)責(zé)任的審計(jì)人員，要視其貢獻(xiàn)的大小，予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.建立責(zé)任追究制度。通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)任務(wù)的研究，并明確工作內(nèi)容來明確審計(jì)人員的具體職責(zé)，以此提高審計(jì)人員的責(zé)任意識。同時(shí)，要建立責(zé)任追究制度，對審計(jì)過程中存在玩忽職守、徇私舞弊等行為的審計(jì)人員，要追究其經(jīng)濟(jì)，甚至法律責(zé)任。

4.加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，為提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率，提供技術(shù)保證。要對內(nèi)審人員進(jìn)行定期和不定期的專業(yè)信息知識培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能，使內(nèi)審人員掌握院內(nèi)信息系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)傳遞流程。這不僅是內(nèi)審部門對系統(tǒng)的安全有效性開展審計(jì)的需要，也是改變傳統(tǒng)手工審計(jì)手段的需要。同時(shí)，還要研究系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、權(quán)限管理、人員牽制、檔案管理、日?？刂?、查詢統(tǒng)計(jì)等內(nèi)容，建立有效的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。

5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要把責(zé)任心好、紀(jì)律觀念強(qiáng)、熟悉審計(jì)和會計(jì)業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中去，并加強(qiáng)審計(jì)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，促使其掌握并靈活運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的方法，不斷提高他們的整體素質(zhì)，做到廉潔奉公、依法辦事、敢于同一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭。同時(shí)，對在崗人員要開展不定期的考核，促進(jìn)他們掌握和加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識。此外，要采取精神獎(jiǎng)勵(lì)、考評獎(jiǎng)勵(lì)、業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)等方式，調(diào)動審計(jì)人員的工作積極性和主動性，將內(nèi)部審計(jì)工作的效果發(fā)揮到最大，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的作用。

作者：陳曉華單位：浙江省磐安縣中醫(yī)院