會計信息管理論文2篇范文

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第一篇：改革管理機制會計信息的真實性

1會計信息失真產生的原因及危害

導致會計信息反映不實的因素很多,有外部大環境的原因,如：管理部門的管理體制和社會監督機制不健全,也有內部小環境的原因,如企業內部經濟利益驅動的因素,企業領導為維護個人利益和小集體的利益而授意作假帳,還有會計人員自身素質的因素,如:對法律、規章的理解程度和執行水平不高等。筆者認為,會計信息失真的最根本原因是會計人員的管理體制不健全問題,不真實的會計信息,不僅破壞企業正常的生產經營和管理秩序,擾亂社會主義市場經濟的正常競爭,而且嚴重損害企業所有者和投資者的利益,導致國家利稅和其他國有資產的流失,甚至影響國家的宏觀經濟管理和決策。只有遏制住滋生虛假會計信息的源頭,改革會計人員管理體制,才能最終規范會計行為,確保會計信息的真實性。

2改革會計人員管理體制是確保會計信息真實性的關鍵

任何失真的會計信息都出自會計人員之手,會計造假的目的無非是以下幾種:(1)偷稅漏稅;(2)虛增經營業績應付上級考核;(3)逃避相關部門的檢查和監督;(4)集體或領導人的利益;(5)將不合法的業務人為合法化等。這些目的與會計人員自身利益并沒有直接聯系,由此說明,會計人員作假的驅動因素大多是來自外界的干預,主要是來自會計人員的領導人——企業的領導班子或經營單位負責人。按照《會計法》的定位,會計人員一方面是企業業務的執行者;另一方面又是企業經濟業務的監督者,具有“雙重身份”。但由于現行管理體制的束縛,會計人員不具有監督者應有的相對獨立的地位,使得這種雙重身份本身就是矛盾的。會計人員的利益服從于其所在單位,因此,無法行使對所在單位,尤其是單位負責人的監督,因此可見,會計信息失真關鍵在于現行的會計人員管理體制存在問題。既然現行的會計人員管理體制直接促成了虛假會計信息的產生,那么如何進行改革呢？筆者認為改革的關鍵是改變會計人員的“身份”,使其超脫于從事會計業務工作的企業,不接受經營單位的直接領導,從而具備保證會計信息真實的必要條件。保證會計人員的獨立性是防止舞弊的有效措施,會計人員的身份獨立于企業之外,由政府統一委派到企業,其工資、福利等自身利益不受企業限制,不受企業制約,使會計人員能獨立無顧慮的進行會計業務處理、進行審計,將真實的會計資料和會計信息統計出來,報送到各相關的資料需用部門是維持良好的社會經濟秩序的良好措施。

2.1稽查特派員制度

派出稽查特派員可以有效防止大型企業出現重大經濟問題,促進會計信息的真實性、合法性。國務院從1998年開始對國有重點大型企業派出稽查特派員,其主要職責是檢查被稽查企業的主要負責人貫徹執行有關法律、法規和國家政策情況;查閱被稽查企業的財務報告會計資料以及企業經營活動有關的其他一切資料;驗證被稽查企業的財務報告資料是否真實反應其財務狀況(重點包括:資產負債情況、償債能力、利潤分配、資產運作、國有資產保值增值等);監督被稽查企業是否發生侵害國有資產所有者權益的情況;對被稽查企業主要負責人經營管理業績行為評價,對被稽查企業主要負責人員的獎罰、任免提出建議等。稽查特派員與被稽查企業是監督與被監督的關系,稽查特派員不參與不干預被稽查企業的經營管理能力。

2.2財務總監制度

財務總監可以對派入單位的重要財務報告報表的真實性,與單位總經理共同承擔責任,通過明確的責任來確保會計信息的真實性。財務總監制度是指企業的所有者或企業集團向下屬單位委派財務總監,目的是加強企業管理和財務監督,對派入單位的資產管理和財務運作行使監督、控制的權利。財務總監由派出單位管理與派入單位沒有直接的人事和經濟利益關系(如：工資、獎金及福利待遇等),能以比較獨立的身份開展財務監督工作。其主要職責是:檢查派入單位貫徹執行有關法律、法規和國家政策;審核單位的財務報表和報告等資料,對財務報告的真實性、合法性負責,參與制定單位的財務管理規定,建立健全各項內部控制制度,監督檢查單位各級財務運作和資金收支情況;與派入單位總經理連簽批準規定限額范圍內的企業經營性、融資性、貨款及擔保貸款事項,審核新項目投資的可能性,對重大投資項目決策失誤造成的經濟損失承擔相應的責任等。

2.3會計人員委派制

國家財政部門或國有資產管理部門對國有企業委派會計人員,較大型企業對所屬單位和機構及控股單位派遣會計人員,由委派單位對會計人員精心“統一管理、統一委派、分職任免”的辦法進行管理,不受派入單位的干擾和影響,不以單位領導的喜好來人為地調整會計資料。在會計核算的同時行使財務監督的職責,對派人單位不合法的經營行為和違反財經紀律的做法有權給予提醒、制止和向上級報告。

3完善監督機制是確保會計信息真實性的保障

正因為導致會計信息失真的原因很多,在對會計人員管理體制進行改革的同時還必須再配套相應的監督機制,改善會計工作的環境,制定并完善財經法規,才能最終規范會計行為,確保會計信息的真實性。

(1)明確企業管理者的會計責任、領導責任和相應的法律責任,建立規范的會計工作秩序。

對于企業外部利益而言,會計行為實際上是一種企業行為,所以企業的管理者應對會計造假和違法行為負最主要的法律責任,使單位領導人出于法律威懾力,不敢利用權力強行指使會計人員作假,也不能以“不懂會計”為由逃脫法律責任,從而切實地保障了會計人員依法行使職權,保證會計信息在良好的環境中生成,有效防止會計違法行為的發生。

(2)強化內部和外部的監督機制。

要確保會計行為規范,光有法規和制度還不夠,還必須建立強有力的各級監督機制。在企業內部,上級單位和企業自身的常設審計機構和財務監察部門,要定期和不定期地開展審計工作,對企業經營和財務管理實施有效的監督;在企業外部,國家政府主管部門、工商、稅務、財政部門站在國家的立場上,對企業行使必要的檢查監督和控制,使企業經營良性發展,杜絕重大的財經違法違紀事項發生。還要發揮社會中介機構的獨立審計監督作用,強化會計報表由會計師事務所進行審簽的功能,形成一套嚴密規范的外部監督體系,使違紀行為沒有漏洞可鉆。

(3)健全法制,嚴格執行法律法規,把治理會計信息失真與懲治腐敗結合起來。

對直接責任者的經濟、行政刑事處罰要不講情面,嚴懲不怠。因此,只有嚴格執法,才能正本清廉。此外,在一個充滿腐敗的社會環境中要治理好理解秩序是不可能的。因此國家各級領導層,要采取堅決措施,整治貪污腐敗及在社會經濟環境中的種種不良風氣,整治市場經濟的無序競爭和不健康因素,為會計工作創造良好的外部環境。

(4)加強學習培訓,提高會計人員的業務水平和綜合素質。

會計信息失真,除外部因素外還有會計人員自身能力和素質問題。會計人員必須德才兼備,即要有良好的政治思想素質又要有精通專業知識和國家有關財經法律規定,才能真正把會計工作做好。提高會計信息的真實性和合法性,不光是會計人員的責任,而且僅僅依靠財會人員自身的努力也不能解決最根本的問題,這項工作是涉及我國社會、經濟、生活各方面問題的一項復雜的工程,只有從改革會計人員管理體制入手全面貫徹實施《會計法》中各項要求和法律責任,徹底凈化會計人員工作內部環境,建立嚴格的監督機制,才能確保會計信息的真實性,促進健康有序的市場經濟秩序。

作者：張美丹單位：遼寧省本鋼第三軋鋼廠

第二篇：會計信息質量與會計監管研究

一、中小企業會計的特點

(一)兩權重合

“兩權”是指所有權和經營權，由于中小企業大多是家族制企業，在家庭經營觀念的影響下，其所有權和經營權高度統一。這就意味著企業的組織化程度較低，會計人員與企業主的從屬關系更顯著，他們的工作完全受企業主的影響，其獨立性不強，會計信息質量可信度不高。另外，企業資產主要來源于家庭成員或朋友，資金管理混亂，個人開支與企業費用混淆，無法真正反映企業財務狀況和經營成果。

(二)會計機構設置不合理

一些中小企業不設置會計機構，委托外部專業機構記賬。雖然有的中小企業設置了會計機構，但層次較低、分工不明確，作用不明顯。一些企業的會計和出納人員都是企業主的親戚，對從業資格毫無要求。不相容崗位分離有限，雖然有授權審批程序，但執行不嚴格，只是形式而已。

(三)會計人員素質不高

在人才方面，中小企業有著先天不足。大企業有完善的用人制度、優厚的薪資待遇、穩定的工作環境以及深厚的企業文化，這些都是吸引人才的致勝法寶。而中小企業在這幾方面沒有任何優勢，所以吸引人才的能力不足。中小企業缺乏專業素質較高的會計人才，就無法順利的完成會計工作。一些會計人員經驗豐富但理論知識不足，對新制度、新準則、新會計手段的掌握較慢；一些剛畢業的會計人員雖然懂得理論知識，但又缺乏操作經驗，仍然無法很好地完成工作。目前，中小企業會計人員參與企業管理的意識不強，仍然局限于一般的內部記賬和內部核算，沒有將意識轉變向財務管理上。

(四)會計內部控制不健全

有調查顯示，近三萬企業沒有書面的財務會計制度，所謂的會計制度只不過是管理者經驗的傳達，即使一些企業建立了財務會計制度，大多是從別的企業照搬而來的，與企業實際情況不符合，會計人員也沒有遵照執行，仍以個人經驗管理為主。中小企業會計核算不規范是一個非常普遍的問題，特別是在一些鄉鎮企業中，會計信息不真實，隨意性較強，有的還有內外兩套賬。出現這種情況，除與會計人員素質有關外，也與中小企業不規范的會計制度有關。

(五)缺乏有效的會計監管

我國中小企業有4000多萬戶，企業的數量遠遠超出了政府監管的所能承受的能力。所以國企業監管的重點主要是關系國計民生的大企業，對于非公有制的中小企業監管力量不足，重視不夠。稅務部門的監管主要是在每個月的納稅申報和定期稅務稽查上，而銀行則是在發生貸款業務后進行。但中小企業與銀行的業務并不多，即使有業務往來和合作也多以抵押貸款為主，銀行更關心抵押物的權屬和價值。中小企業內部監管也存在問題，內部監管薄弱，在利益驅使下，假賬泛濫。

二、提高中小企業會計信息質量的監管對策

(一)加強政府部門監管

首先要提高虛假會計成本。利潤永遠是企業追求的目標，而中小企業在這一點上顯得更為突出。為了獲取更豐厚的利潤，一些企業不惜鋌而走險，他們并不是沖動所為，而是因為即使東窗事發，違規處罰成本遠遠低于違法經營所取得的收益。因此，只有當企業認為提供虛假信息不劃算，才會停止違規行動。在目前實踐工作中，對中小企業的處罰仍停留在經濟處罰上，而且處罰力度并不大，企業所獲經濟利益遠遠大于失信成本。因此，政府應加強監管，在有效監督的前提下，提高違規處罰力度。同時加強宣傳，提高中小企業管理者及會計人員的法制觀念。其次要建立健全會計監督網絡。目前，中小企業各監管部門沒有形成合力，各自為政，相互之間信息交流不暢通，造成有些方面管理重復，有些方面監管空白。為了提高監管效率，發揮政府主導作用，就要建立起完善的信息共享機制，使信息能夠快速到達各個部門，更好地引導會計行為。

(二)完善企業內部控制制度

內部控制制度可有效保證企業的各項經濟業務的有效執行，從而防止舞弊、腐敗現象的發生。內部會計控制是內部控制的主要組成部門，其目的是為了提高會計信息質量。隨著市場經濟的發展，企業內部會計環境發生了根本性變化，企業會計管理的內容越來越復雜。內部控制作為企業控制系統的重要組成部分，其對保持經營活動，保證企業健康運轉發揮著巨大的作用。據調查，我國中小企業平均壽命只有三年，能做到連續五年盈利的企業僅占30%左右。這一問題不容忽視，一方面我國中小企業主力大軍正在快速的發展，一方面這些企業大多后勁不足而瀕臨生存問題。主要原因就歸結于內部控制混亂，內部管理無效，會計基礎薄弱，無法發揮有效監督的作用。因此，加強內部控制制度建設非常必要。建立內部控制首先要創造一個良好的環境。管理者不斷提高自身法律意識和合規經意意識，會計人員不斷提高自身專業素質和職業道德素質，上行下效，形成良好的內部控制尤其是會計環境，讓企業上下同心一致。其次建立有效的會計控制系統，建立職責劃分控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、人員控制、計算機控制系統等。

(三)發揮社會監督機構的作用

對中小企業起監督作用的機構有會計師事務所、稅務師事務所等。這些機構的審驗報告具有法律效力，所以要發揮這些社會中介機構的作用。雖然在國家政策法規規定下，中小企業往往需借助會計師事務所的審計報告才能完成年終報表的審計工作，但隨著競爭的日趨激烈，會計師事務所為了賺取最大利潤，執業人員很難嚴格遵守職業道德，對企業會計信息起到有效監督作用。一些會計師事務所為了節約審計成本，省略部分審計程序，為了留住客戶，毫無原則地滿足客戶的不合理要求，將質量低劣的財務報告進行粉飾，出具審計意見嚴重失真。因此，在加強企業監管的同時，還要加強對審計中介機構的監督，對存在違規行為的審計機構堅決予以取締，并建立民事賠償機制和刑事追究機制，增大違規成本。同時，加強中介人員的職業道德、專業技術培訓，使他們自覺地擔負起經濟監督的責任。

(四)培育有效的會計信息需求主體

我國中小企業大多是家族式經營管理模式，同時市場要素也不盡全面，所以會計信息的供給主體主要是政府和企業管理者。所以說，中小企業并沒有形成一個會計需求的主體，缺乏一個有效的監督力量。因此，應培育有效的會計需求主體，從而為形成高質量的會計信息奠定基礎。這樣來講，先要實現中小企業由家族制向現代企業制的轉變，多渠道吸收資金，實現出資者與管理者職能的有效分離。銀行放寬信貸門檻，能夠讓更多中小企業參與信貸業務，從而對中小企業財務進行監督，規范中小企業會計信息披露。

作者：王明偉單位：天健會計師事務所