會計師內部控制的缺陷與對策范文

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一、會計師事務所內部控制的缺陷

首先,由于我國會計師事務所的發展還處在初級階段,因此人們對于會計師的信任程度還不高,也有一部分原因是因為對于注冊會計師不夠了解,并且事務所常有一些不良新聞爆出,這些造假行為嚴重的影響客戶和群眾對于注冊會計師的信心,因此對于注冊會計師行業來說,首先要消除公眾對于事務所的不信任,徹底改善行業內造假、舞弊等不良行為。其次,會計師事務所內部的一些主任會計師缺少專業的職業素養和較強的工作責任心,對待工作的態度消極,職業道德沒有得到很好的體現,在審驗程序中不夠嚴謹,常常敷衍了事,這些內部員工自身的問題在很大程度上影響了內部控制的建設,內部控制管理的缺失又會不斷影響新進的會計師,這是個惡性循環的問題。即使有很好的規范標準,其執行力也會大打折扣,這些問題的根源,還是因為事務所在企業運營上的不成熟,現在事務所的業務操作人員普遍缺乏經驗,大多是由社會上沒有受過系統培訓的人員和從學校剛出來沒有工作經驗的學生組成,而有經驗有能力的員工都負責企業業務的營銷上面,企業不注重自身工作質量的提升,只在乎公司效益的錯誤戰略極大的制約了管理模式的改變,另外事務所對于注冊會計師的后期培訓也不為重視,學習流程已經形式化,這樣會計人員的專業知識就沒有得到實際的提升,在以后的工作中也無法應對各式各樣的專業需求,從而出現審計的紕漏,造成損失。

內部環境隱患還體現在經營戰略目標模糊,以及在處理管理事務所資金、人力、管理等問題上不夠專業,因此也不能很好的對業務進行開展,需要在問題產生之前制定目標非常的有必要,目標應該是建立在對風險防范意識的基礎之上的,有了目標才可以有序的進行內部控制的建設,反之如果沒有目標,那內部控制的建設也不能有效開展。最后,從外部環境來看,目前會計師事務所所依據的工作規范是《公司法》和財政部門頒布的章程,但是這兩套規范體系在許多地方存在著差異性,當中存在的規范空缺就讓一些企業鉆了空子,沒有很好的貫徹落實章程規范。另外伴隨市場經濟的不斷發展,現在市場經濟的交易模式也變得更加多樣,這也在一定程度加重了以此為業務開展工作的會計師事務所,并且使內部控制工作的難度加大。

二、解決會計師事務所內部控制問題的對策

(一)確立明確的制度體系強化學習國外優秀技術經驗并且結合自身實際制定明確的行業規范,然后良好的執行。各會計師事務所要根據行業主管部門的統一規劃統籌做好各項工作的部署工作,確保在未來的工作中避免舊問題復發,認真貫徹落實《注冊會計師法》和《公司法》的規范。

(二)有效利用外因要利用外部環境革新會計師事務所的體制,國外先進同類型企業大多都實施的有限責任合伙型,我國的會計師事務所也要將體制往這方面改變,加強審計誠信的建設。還要明確審計責任的歸屬對象,使注冊會計師有嚴格的約束能力,這樣才能在今后的工作中抱著嚴謹負責任的態度。機制的完善還體現在建立專業素質較高的質量檢測體系,加強企業責任人的風險防范意識。利用外界環境的引導作用,使會計師事務所積極的建設內部控制工作。

(三)提高審計人員綜合素質事務所整體能力的提升,最主要是依據是注冊工程師專業素養,因此在事務所內部管理中要對注冊設計師進行客觀的評價,從專業技術、專業素質、工作態度等方面綜合考量,制定賞罰分明的人事管理體系,明確企業各人員的工作職責,實行按勞分配、按貢獻分配的員工制度,通過豐厚的薪資和優越的晉升條件提高人員的工作積極性。另外因為注冊會計師主要是依靠專業的知識體系進行工作,其主觀能動性決定著整個企業乃至整個行業的興衰,所以要加強對會計師的教育力度,尤其是企業的負責人,作為一個企業的最高領導,很大程度控制著內部控制的建設工作,因此對于負責人的要求標準要高,比如專業知識水平、工作經驗等,提高了任職資格的標準,也就保證了負責人的工作質量。另外需要讓審計人員掌握新審計知識,用科學的方法進行審計工作,要求具備嚴謹的風險預測能力,以全面提高審計人員的能力。

(四)提高風險預測能力目前事務所對于執業風險的預測不足,無法進行有效的防范工作,因此只有加強會計師事務所的內部控制,才可以維護好業務公司的利益。企業需要建立一個可以有效監督經營活動中可能存在風險的機制,這樣才可以在多變的市場經濟中站穩腳跟。事務所因為其特殊的工作性質,將會涉及許多的風險性市場和不穩定的資金情況,而事務所并沒有重視到這一點,就像上文中所說的,專業人員都去處理市場業務,企業負責人也沒有重視經營中可能出現的風險問題,投入的可用資源也很少,造成了企業在運營風險中的監管能力不足,無法把握市場、事件、運營的高風險,尤其是運營風險,法律中針對會計師事務所在業務中的過失給予了明文的規定,如果因為虛假報告或者是故意作假行為導致他人損失的,會計師事務所需要承擔全部或者連帶的經濟賠償責任。因此注冊會計師在經營過程中要絕對的謹慎,避免低級的過失行為,企業也要重視起經營活動中的風險監測,加大對風險監測的資金人力投入,提高企業整體的服務質量。

(五)完善內部控制中的監控機制監控的作用是為了防止事務所內部可能出現的不良作弊行為,對事務所的經營內容進行客觀的監控,發現事務所經營活動中的隱患,并且及時提出改正,避免事務所遭受不必要的損失,監控制度的完善與否直接決定了事務所經營產品的質量,監控制度是建立良好內部控制的必要前提,會計師事務所要完善內部控制的科學合理性,就要派遣有專業知識技術的工作人員參與監控任務,對公司經營項目和資金情況進行全面的核查,并且如實反饋給事務所管理團隊,管理人員再進行系統的討論,制定完善的處理措施,從而進一步加強會計師事務所的內部控制。所以監管機制的建設,是內部控制取得成效的基本保證。

(六)充分發揮質量控制的作用會計事務所是通過承接業務、安排專業人員、方案設計、方案審查、方案實施、出具審查報告的流程完成業務經營的,因為審計產品的特殊性,在這個過程中,生產、審查和銷售是一體化的,因此質量控制的能力就顯得尤其重要,需要事務所對經營的質量嚴格把關,規范各個關鍵環節。

三、結束語

總的來說,要想加強會計師事務所的內部控制,就需要確立明確的制度體系,利用大環境的引導作用,增強對會計師事務所中管理人員和注冊會計師的培訓,加強事務所經營過程中的風險預測能力,加強對經營各環節的監管力度,確保產品的質量過關和會計師事務所的健康發展。

作者：金永玲單位：杭州新紀元會計師事務所