高等學校內部會計控制體系優化范文

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[摘要]

為了保證高等學校資金的安全，確保高校經濟活動的有序性和效益性，高等學校已經逐步建立并運行內部會計控制體系。但近年來，隨著財政性教育經費不斷增加以及高校腐敗丑聞的相繼曝光，高校科研經費的管理和使用已經成為社會各界關注的焦點。完善高等學校內部會計制度迫在眉睫，本文將結合《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》中的相關規范，從高等學校財務處視角出發，針對高等學校內部會計控制中存在的問題進行了較為深入的調查研究，以期為強化高等學校內部會計控制提出合理的對策與建議。

[關鍵詞]

高等學校；內部會計控制；會計制度

1高等學校內部會計控制現狀

隨著高校財政性教育經費投入的不斷增加1，高等教育也迎來了又以擴張規模為主的“外延式”發展，轉為以提升質量為主的“內涵式”發展的模式上來。面對超常規投入的財政性教育經費，高校資金使用情況引發社會各界的密切關注。近年來，不斷曝光的高校腐敗丑聞，如中國傳媒大學黨委書記陳文申、校長蘇志武等8名黨員領導干部違規超標使用公務車輛，北京郵電大學黨委常委、副校長楊放春等領導干部虛列支出套取資金設立“小金庫”，中央音樂學院黨委常委、院長王次炤為其女違規操辦婚宴等典型案件，更是引起公眾對高校內部控制的高度重視。據對中央紀委監察部網站公布的涉及高校反腐數據的不完全統計，2015年共通報了34所高校的53名高校領導，平均每周就有一名高校領導被通報。為此教育部密集出臺了一系列的規章制度，同時啟動了多項內部的自查自糾，并派出巡視組到全國部署高校深入檢查，目的在于發現問題，糾正錯誤，預防和治理腐敗。高校的資金管理環節，正是腐敗容易滋生的關鍵點，因此，強化內部會計控制制度建設對高校的管理十分重要。

2高等學校內部會計控制基本情況

高等學校內部會計控制的主要實施部門為高等學校財務處。各高校財務處通常是在學校黨委、校長和總會計師領導下，對學校財務工作進行統一管理的職能部門，全面負責學校的日常財務管理和會計核算工作，高等學校財務處的基本職能包括日常運營、分析與預測、內部控制和管理、監管與治理以及戰略層面等幾方面，具體內容如表1所示：在如今的廉政新形勢下，我國高等學校財務處的工作定位、工作重心和工作模式都發生了明顯變化，各高校財務處都為強化內部會計控制做出了積極的回應：

2.1完善了“分權控制”制度，建立崗位責任制度財務分權管理，指的是建立統一領導，分級管理的責任系統，適度分解財務管理權限到各級部門，以強化職責和權利對應關系。崗位責任制是指根據科室各個工作崗位的工作性質和業務特點，明確規定其職責、權限，并按照規定的工作標準進行考核及獎懲而建立起來的制度。

2.2進一步明確了授權控制方式各高校財務處分別設定出納、收費、預算、合同、工資、信息化管理等為關鍵崗位；并明確了各崗位的責任與權利，層層落實、責任到人，并且嚴格日常操作。根據需要建立了“一人一崗”和“一人多崗”的崗位責任制度，同時還在“一人一崗”的基礎上為相關人員安排了“政策追蹤”附加崗位職責等。

2.3優化了憑證及賬簿控制體系，完善程序手續控制高校各項支出發生時，在各學院或相關項目負責人審批后，還應由財務處會計科審核、復核；復核無誤后，才能交由出納人員辦理支付。此外，各科室還圍繞著自身工作分別設計了，學費收繳程序圖、合同審核會簽程序、預算編制預審核程序、基建付款程序等公示于各高校網站中。

2.4強化內部會計管理制度的建設各高校財務處為將內部會計控制固化在制度中，相繼梳理并出臺了一系列財務管理制度，具體包括以下幾個方面，如表2所示：同時，為完善內部會計控制體系，一些高校財務處還制定了相應的部門內部管理辦法，如《會計人員交接辦法》、《會計人員繼續教育實施辦法》、《財務處安全管理制度》等。

3存在問題的分析

高校財務處采取的上述內部會計控制措施，能夠在一定程度上降低管理風險，預防錯誤和舞弊發生，然而控制在執行過程中仍缺乏有效性和主動性，尚存在一些需要解決的實際問題。主要表現在以下幾個方面：

3.1財務處機構設置尚不完善導致會計工作缺乏內部牽制良好的機構設置能夠有效的預防和發現并糾正高校舞弊事件，提高工作效率，保證高校各項業務活動更加順利的進行。同時，明確的分工、清晰的職責，也能避免舞弊事件發生后出現責任問題相互推諉的情況。因此，筆者查閱了各高等學校官網中的公開信息，并對全國包括北京大學、清華大學等在內的17所大學財務處機構設置情況進行了統計匯總，見表3，以洞見我國高等學校財務處現有的組織架構.通過上表的數據統計，不難發現，在調查的17所高校財務處中，全部都設置了會計核算科、結算或出納科及綜合管理科；設置了計劃或預算管理科的高校有16所，占比94%，設置了科研和基建管理科的高校均有11所，占比均為65%，有的高校可能將這些職能部門包含在了會計或綜合管理科中。然而值得注意的是，調查的高校中僅有2所在財務處設置了稽核或審核科，占比只達總體的12%，財務處內部會計控制的獨立性相對薄弱，領導對建立內部牽制不夠重視，這可能會導致錯誤和舞弊難以被察覺；同時，有6所高校單獨設置了信息技術科，占比僅為35%，高校財務管理已經基本全面進入信息化時代，對信息技術的運營和維護也理應受到高校領導人的關注；此外，有5所高校獨立設置了薪金科，占比只有29%，該科室的缺失可能導致教師薪酬發放不均、個別教師獲額外津貼等問題。

3.2“網上申報系統”的運行導致會計人員重復勞動2012年，總理在政府工作報告上敲定要堅持優先發展教育。在中央財政加大教育經費支出占國內生產總值預算比例至4%之后，全國各高校科研項目數劇增，這導致報賬業務增多。每到年關將至，高等學校財務處門外都會排起報賬的長龍隊伍。為給學校師生提供更加優質、方便、快捷的財務服務，從根本上解決財務報銷等待時間長的問題，很多高校都上線運行了“網上預約報賬”（以下簡稱“網報”)系統。實行“網報”之后，采取先接單再制單的方式，財務人員在接受預約單時要審核原始憑證，在填制記賬憑證時仍要審核和復核相關原始憑證。重復的審核雖然能夠降低發生錯誤的機率，同時也增加了會計人員的工作負擔。

3.3財務處人員配備不足，現有隊伍難以應對日益繁重與艱巨的財務任務在國家各項財務監管越來越嚴的新形勢下，我校按要求開展了財務自查工作并接受中央巡視組和教育部的檢查，主要包括科研經費管理與使用情況自查、學校財務管理自查自糾、嚴肅財經紀律和深入開展“小金庫”治理自查、學校招待費和基金使用情況自查、省高校紀工委八項規定落實情況的督促檢查、省紀委大吃大喝和八項規定落實情況的檢查、教育部科研經費的檢查等。在政府頻繁部署的各項自查和檢查中，財務處的工作任務劇增，財務人員普遍處于超負荷、勉強支撐狀態，身心疲憊。

4對策與建議

針對上述問題，高校財務處應從以下幾個方面完善內部會計控制：

4.1重新設置財務處組織架構，以應對廉政新形勢下的監管要求高校財務處應該根據業務活動中存在的風險點，設置相關科室以形成內部牽制，保證高校資金的使用合理合法。高校應該安排具有相當素質的會計人員在稽核、薪金及信息技術等科室，發揮各科室的職能，定期培訓財務人員，提高財務人員的職業道德、職業立場和業務素質。明確各科室的職責分工，并保持職業懷疑的態度，才能從源頭上防范舞弊和腐敗案件的發生，從而降低學校管理風險。

4.2多渠道宣講財務政策，加強財務處與各學院的溝通高校財務處應該深入各學院及重點部門，了解他們對財務工作的意見與建議，同時加強對財務形勢和政策的宣傳和講解；編制引發《財務服務指南》，為學院和各部門財務工作提供服務和參考。如果學院和各部門能夠熟知財務審批流程，將會大大節省財務人員對“網上申報系統”遞交的報銷單據的審核時間，這不單減輕了財務人員的負擔，同時也能提高報賬效率，減少排隊情況的出現。

4.3實施有效激勵，促進財務隊伍能動性的發揮面對日益增加的工作任務，高校財務處應該充實人員，從留取應屆畢業生、招聘社有從業經驗的非編制人員兩個渠道解決人力不足問題；對現有財務人員進行有效激勵，向學校爭取職務、支撐、基金等激勵資源；推進各學院兼職財務秘書制度，分擔財務處部分壓力；將部分簡單勞動通過聘用勤工助學學生來完成。

[參考文獻]

[1]財政部.高等學校會計制度.財會[2013]30號.[S].2013.

[2]財政部.教育部.高等學校財務制度.財教[2012]488號.[S].2012.

[3]教育部.教育部直屬高校內部控制制度（試行）（征求意見稿）.[S].2013.

[4]教育部.XX大學章程.教育部高等學校章程核準書第12號.[S].2014.

[5]李黎.對高校財務內部控制制度的思考[C].見：黃永林，朱秀林主編.高師財務管理研究：第8輯.蘇州：蘇州大學出版社，2009.412-417.

作者：康雯 單位：東北師范大學商學院