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第一篇
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理問題
1.對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)
由于行政事業(yè)單位大多是由國家財(cái)政統(tǒng)一撥款。因此,部分事業(yè)單位對(duì)于資金的使用以及資產(chǎn)的使用管理較為隨意,并錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控管理是對(duì)自己管理權(quán)限的監(jiān)督與掣肘,因而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作開展的積極性不高。這導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作環(huán)境較差。
2.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系不完善
制度體系不完善,是制約行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作開展的首要問題。由于部分行政事業(yè)單位沒有結(jié)合相應(yīng)的規(guī)范制定統(tǒng)一完善的內(nèi)控工作制度,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的開展缺乏有效的約束指導(dǎo),內(nèi)控工作人員對(duì)于內(nèi)控管理的開展目標(biāo)、開展方式以及評(píng)估考核效果都沒有準(zhǔn)確的定位。
3.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管缺乏反饋與動(dòng)態(tài)調(diào)整
部分行政事業(yè)單位在制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度以及措施之后,雖然將其付諸實(shí)施但是卻忽視了對(duì)于這些制度以及措施實(shí)施效果的評(píng)估分析,所以當(dāng)一些不科學(xué)的措施難以發(fā)揮實(shí)際作用時(shí),也無法及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整,導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的水平較低。
二、創(chuàng)新行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理模式的措施
1.明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的主要手段與基本要素,也是行政事業(yè)單位的主要管理活動(dòng)。為了確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的順利開展,在行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上首先,應(yīng)該明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé),按照行政事業(yè)單位內(nèi)部管理以及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求設(shè)置會(huì)計(jì)崗位;同時(shí),對(duì)于會(huì)計(jì)崗位實(shí)行職務(wù)分離原則,確保會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案管理、資金出納等工作由不同工作人員開展,以便于形成權(quán)責(zé)明確,相互監(jiān)督的機(jī)制。其次,應(yīng)該由行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)牽頭組織,明確行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的主要責(zé)任實(shí)施部門,并配備足夠的工作人員,負(fù)責(zé)在事業(yè)單位內(nèi)部組織實(shí)施內(nèi)控工作的協(xié)調(diào)開展問題。同時(shí),積極的組織事業(yè)單位工作人員深入學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等文件,通過宣傳引導(dǎo)在行政事業(yè)單位內(nèi)部樹立良好的內(nèi)控管理意識(shí)。
2.創(chuàng)新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度,并將其作為內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的核心就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此,創(chuàng)新行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的必須對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作制度進(jìn)行創(chuàng)新,通過對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程的再造以及充分借助信息化技術(shù),提高事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的整體水平。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的制定,應(yīng)該嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相應(yīng)的文件制定。首先,應(yīng)該完善會(huì)計(jì)管理分工制度,制定不相容崗位相互分離制度,避免一人包辦兼任會(huì)計(jì)管理多項(xiàng)業(yè)務(wù)。其次,應(yīng)該完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督,通過制定內(nèi)部授權(quán)審批控制等有利于進(jìn)行監(jiān)督管理的制度,實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位人、權(quán)、事管理權(quán)利的分離與制衡。最后,應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全控制管理,特別是對(duì)于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理,必須建立相應(yīng)的管理臺(tái)賬,細(xì)化管理。
3.對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段以及監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新
首先,對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理手段,應(yīng)該盡可能的采用信息化的方式,將事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理流程進(jìn)行信息化的改造,以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作能夠形成程序化以及常態(tài)化,進(jìn)一步提高內(nèi)控工作的約束力度。其次,在行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的評(píng)價(jià)以及監(jiān)督機(jī)制上,應(yīng)該定期的對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際效果進(jìn)行分析,可以采取調(diào)研、座談、信息交流等多種方式,調(diào)查分析單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上存在的問題,并積極地探索改善提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理實(shí)效的新途徑。
三、結(jié)語
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理作為行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理以及經(jīng)營活動(dòng)過程中的自我控制活動(dòng),同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的主要手段。為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的全面健康發(fā)展,必須創(chuàng)新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè),充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用,為行政事業(yè)單位體制改革的深化開展提供良好的基礎(chǔ)。
作者:寇全會(huì)單位:山東省蒼山縣財(cái)政局
第二篇
一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱的主要表現(xiàn)在公司的法人結(jié)構(gòu)不完善。眾所周知,企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展影響很大,而內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,目前,中國的施工企業(yè)普遍進(jìn)行了股份制改革,但是造成了公司的法人結(jié)構(gòu)不完善,股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)都存在,在進(jìn)行工作的時(shí)候,問題還是較多的,例如董事長和總經(jīng)理的權(quán)利很大,監(jiān)事會(huì)往往需要看領(lǐng)導(dǎo)的臉色進(jìn)行工作,有些施工企業(yè)存在不相容職務(wù)兼職的情況,這給企業(yè)內(nèi)部的管理造成極大的不便。在企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識(shí)淡薄,使得財(cái)務(wù)部門被孤立,這樣難以結(jié)合工程的具體情況進(jìn)行,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。有效施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式單一,沒有相應(yīng)配套的經(jīng)濟(jì)核算約束機(jī)制。
(二)施工企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不嚴(yán)
施工企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不嚴(yán),使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制不能很好地執(zhí)行下去。目前施工企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不嚴(yán)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一,企業(yè)內(nèi)外控制沒有很好地平衡起來,大多數(shù)的企業(yè)很注重企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,外部審計(jì)的作用沒有發(fā)揮出來,而且在內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行的過程中,很多監(jiān)督只是流于形式,沒有達(dá)到真正的效果;其二,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系存在問題,這使得監(jiān)督的過程中缺乏相應(yīng)的科學(xué)準(zhǔn)確性,給審計(jì)造成很大的困難,同時(shí)外部監(jiān)督體制也不完善,不能準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的信息,監(jiān)督不能夠達(dá)到預(yù)期的效果。這兩個(gè)方面的問題,使得施工企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督力度無法顯現(xiàn)出來,這就給有些人員創(chuàng)造了機(jī)會(huì),長此以往,會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展。
(三)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高
目前,中國正處于轉(zhuǎn)型階段,施工企業(yè)的深化改革也在深入進(jìn)行。施工企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中,其工作的領(lǐng)域也逐漸地寬廣起來,工程的復(fù)雜程度也逐漸地提升,這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求越來越高。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:其一,財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的要求有待提升,很多的施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便,挪用公款等違規(guī)違法操作的現(xiàn)象還普遍存在,這不僅僅損害了企業(yè)的利益,同時(shí)給企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境造成惡劣的影響,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。其二,財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升,各種軟件的使用,以及工程技術(shù)的日新月異給財(cái)務(wù)人員的工作帶來了極大的調(diào)整,很多財(cái)務(wù)人員不懂某些方面的知識(shí),按照自己的思路進(jìn)行工作,會(huì)導(dǎo)致專業(yè)性措施,對(duì)企業(yè)造成重大道德?lián)p失。
二、改善施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施
(一)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容,完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。企業(yè)的管理人員需要提高對(duì)這方面的重視,借鑒同行優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相應(yīng)的改革,同時(shí)企業(yè)的管理人員需要加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視,并且自上而下地進(jìn)行學(xué)習(xí),加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中的地位,使得科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。企業(yè)的高管需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng),這樣才能對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行宏觀的掌控,使得企業(yè)的發(fā)展在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境中科學(xué)的進(jìn)行,同時(shí)為企業(yè)帶來期望的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)完善內(nèi)外部審計(jì)制度
完善內(nèi)外部審計(jì)制度能夠促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行,完善的內(nèi)外部審計(jì)制度能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理問題,以及企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并且能夠減少違規(guī)操作事情的發(fā)展。完善的內(nèi)外部審計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督有序進(jìn)行的基礎(chǔ)。在企業(yè)的內(nèi)部,需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門,以完善內(nèi)部控制的組織,同時(shí)制定相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),按照責(zé)權(quán)職不分離的原則進(jìn)行,這樣才能夠構(gòu)成完善的財(cái)務(wù)管理體系。完善的內(nèi)部審計(jì)制度建立以后,需要定期地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),找出隱藏的風(fēng)險(xiǎn),并提出合理的建議。同時(shí)需要定期地請(qǐng)外部審計(jì)單位對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),以此來增加企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠性。
(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全中核心是人,財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的提升是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的長期發(fā)展的基礎(chǔ)。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員能夠在工作中發(fā)揮重要的作用,所以要從兩個(gè)方面入手以提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì):其一,加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn),主要是進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn),以此來增強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì),這樣同時(shí)可以營造企業(yè)良好的條件。其二,進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),定期地的派遣員工進(jìn)行深造學(xué)習(xí),為財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升創(chuàng)造機(jī)會(huì)。除了這兩點(diǎn)來增加財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以外,企業(yè)還需要注重會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè),一個(gè)好的團(tuán)隊(duì)遠(yuǎn)比多個(gè)優(yōu)秀的員工重要,同時(shí)好的團(tuán)隊(duì)能夠讓企業(yè)的新鮮血液更快地融入到企業(yè)的文化中去。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)除了提升其素養(yǎng)以外,還可以使得財(cái)務(wù)人員能夠明確責(zé)任制度。
三、結(jié)語
國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,施工企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用也顯得越來越明顯,其中隨著施工企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性充分地顯現(xiàn)了出來。但是由于中國施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)用的年限較短,發(fā)展過程中存在較多的問題,這些問題的存在,嚴(yán)重制約著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度功效的發(fā)揮,所以急需要采取相應(yīng)的措施,以健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,為施工企業(yè)的深化改革奠定基礎(chǔ)。
作者:劉云單位:中鐵十六局集團(tuán)地鐵工程有限公司
第三篇
一、國有壟斷企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題
(一)以“內(nèi)部人控制”為首的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重
企業(yè)的董事長、總經(jīng)理和監(jiān)事由上級(jí)政府主管部門任命,董事、監(jiān)事基本上還是企業(yè)“內(nèi)部人”,部分企業(yè)的董事長同時(shí)兼任總經(jīng)理,當(dāng)前內(nèi)部人控制問題有:過分的在職消費(fèi),主要表現(xiàn)在購置高級(jí)住宅和辦公室及豪華轎車,公款吃喝玩樂,公費(fèi)出國旅游等方面,使得國家財(cái)產(chǎn)流失嚴(yán)重,企業(yè)運(yùn)行成本升高;利用信息優(yōu)勢(shì)虛構(gòu)交易,提供虛假的財(cái)務(wù)信息,報(bào)喜不報(bào)憂;此外企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作也較為混亂,很多信息缺乏真實(shí)性。許多票據(jù),只是為了湊足報(bào)銷金額而開據(jù)的,無法找出票據(jù)的收付款方式;相關(guān)的信息披露不規(guī)范,財(cái)務(wù)報(bào)告“重報(bào)表輕分析”較為普遍,不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的管理。
(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足和不夠重視
目前,許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視,特別是國有壟斷企業(yè)。大多數(shù)的國企領(lǐng)導(dǎo)往往帶有一定政治背景被上級(jí)委任,對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí),缺乏市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,防范能力較弱,他們更重視市場效益。即使建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,也只是用于規(guī)范下屬的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而不身體力行,帶頭示范。而在企業(yè)內(nèi)部,部分員工認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制即為成本控制,或者是對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性進(jìn)行的控制;有的則將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)成是一堆手冊(cè)、法規(guī)文件和條例制度。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和完整性,且執(zhí)行不力
大多數(shù)的國有壟斷企業(yè)已經(jīng)建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但不完全具備科學(xué)性和完整性。主要表現(xiàn)在:有的企業(yè)未建立自我防范和約束機(jī)制,只是對(duì)企業(yè)已經(jīng)現(xiàn)實(shí)發(fā)生的違法違紀(jì)行為采取補(bǔ)救措施,經(jīng)常是處于“亡羊補(bǔ)牢“狀態(tài),偏重于事后控制而并未建立事前預(yù)防機(jī)制;部分企業(yè)重視對(duì)貨幣資金的控制而忽視對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的控制;企業(yè)負(fù)責(zé)人為圖一己私利,安排親屬或者親信作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者出納。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)制定的制度,則當(dāng)做應(yīng)付有關(guān)部門檢查的“擋箭牌”,遇到具體的問題則隨意處理。
二、國有壟斷企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的成因分析
(一)所有者虛位和兩權(quán)分離所產(chǎn)生的委托關(guān)系名義上,壟斷企業(yè)的所有權(quán)歸國家所有,而經(jīng)營權(quán)則由國有資產(chǎn)管理委員會(huì)等部門指派的領(lǐng)導(dǎo)行使。可事實(shí)上,沒有一個(gè)真正的主體對(duì)國家的這部分股權(quán)享有權(quán)力和負(fù)有責(zé)任,其中包括國有資產(chǎn)管理公司。既然真正代表股東利益的委托人不存在,使得國有公司的董事會(huì)形同虛設(shè),從而難于實(shí)現(xiàn)對(duì)所有者或股東的利益保護(hù);此外由于目前的壟斷企業(yè)委托關(guān)系存在諸多問題,如委托關(guān)系信息不對(duì)稱,這種信息不對(duì)稱為人偏離委托人利益而謀取私利提供了現(xiàn)實(shí)的可能性;委托人和人的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱,人對(duì)其經(jīng)營不善和決策失誤等造成的惡劣后果所承擔(dān)的責(zé)任十分有限,從而使人敢于不去健全和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。
(二)缺乏政府監(jiān)管部門的引導(dǎo)和完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建
政府監(jiān)管部門對(duì)國有壟斷企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全提出了一定的要求,但沒有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)提出確切的規(guī)范指導(dǎo),使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建工作在不同企業(yè)沒法切實(shí)開展和取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。有的企業(yè)迫于國際市場的壓力或政府部門的強(qiáng)制要求,雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但并不是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立的,沒有覆蓋所有的部門和人員,也沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié),造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式,從而缺乏應(yīng)有的完整性和合理性。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用未能有效發(fā)揮
目前部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)審工作難以融入企業(yè)經(jīng)營管理中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)的其他職能部門平級(jí)或者直屬企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。部分內(nèi)審人員由會(huì)計(jì)人員兼任,這種狀況導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員受各方利益牽制,嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性,監(jiān)督效果不理想,內(nèi)部審計(jì)容易流于形式;從審計(jì)工作開展的安排布局來看,并沒形成內(nèi)部審計(jì)、群眾監(jiān)督和外部審計(jì)三位一體的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系;此外審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,隨著壟斷企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜,以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的電算化和程序化,也對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求,而現(xiàn)有的內(nèi)審人員還未能滿足工作開展所必備的條件。
(四)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束機(jī)制
由于監(jiān)管部門對(duì)如何實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)評(píng)價(jià),采用何種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)尚無定論,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作難以開展。長期以來,對(duì)企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績考核都是以最終的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營成果等目標(biāo)作為考核依據(jù),因此很少對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況給予綜合評(píng)價(jià)。此外,部分企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面沒有落實(shí)到位,缺乏一套完整有效的激勵(lì)約束機(jī)制,導(dǎo)致相關(guān)會(huì)計(jì)人員缺乏工作熱情度和積極性,不能嚴(yán)格認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。再加上有些機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)考核等工作經(jīng)驗(yàn)不足,也很大程度上降低了企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性。
三、完善國有壟斷企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
(一)加強(qiáng)政府對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的引導(dǎo)和檢查
國有壟斷企業(yè)采取政企不分的國有壟斷體制,在這種體制下,代表國家的政府既是行業(yè)的經(jīng)營者,又是行業(yè)的管理者。因此政府應(yīng)本著對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)負(fù)責(zé)的態(tài)度,行使其應(yīng)有的檢查和監(jiān)督職能。在管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下,政府應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其固有的權(quán)威性,遵照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)要督促企業(yè)加大執(zhí)行力度,對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。
(二)完善治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人控制的監(jiān)管,營造良好的控制環(huán)境。科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基石,是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利運(yùn)行的前提,又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的保證。而良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制反過來又能正確處理和促進(jìn)各利益相關(guān)者的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)。首先可以對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)適當(dāng)外部化,引入不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事,他們獨(dú)立于企業(yè)之外,可以充分發(fā)揮他們?cè)诙聲?huì)決策中的客觀公正作用,對(duì)內(nèi)部人形成一定的牽制和監(jiān)督。加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、工會(huì)等機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)理層的監(jiān)督,從法律層面進(jìn)行明確規(guī)范,禁止董事會(huì)成員和經(jīng)理層人員在構(gòu)成比例上的高度重合;其次要設(shè)立由獨(dú)立董事組成的專門委員會(huì),以加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制。專門委員會(huì)應(yīng)包括預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì),并使其在預(yù)算編制和控制、內(nèi)部審計(jì)、投融資決策、工資標(biāo)準(zhǔn)制定等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中發(fā)揮至關(guān)重要的監(jiān)控作用。最后還要建立和完善對(duì)人的有效激勵(lì)和約束機(jī)制,對(duì)國有企業(yè)所有者與經(jīng)營者的效用目標(biāo)差異進(jìn)行整合,將人和企業(yè)興衰息息相關(guān),經(jīng)營者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(三)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理融合
構(gòu)建國有壟斷企業(yè)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程,需要從業(yè)務(wù)流程的實(shí)踐層面出發(fā),具體設(shè)計(jì)思路如下:可以根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務(wù)流程畫出業(yè)務(wù)流程圖,分析查找哪些環(huán)節(jié)問題最多,確定為關(guān)鍵控制點(diǎn),設(shè)置重點(diǎn)控制;對(duì)不容易出現(xiàn)問題的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)定為面的控制,并將“不相容職務(wù)分離,職責(zé)分工、授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、監(jiān)督”等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法貫穿于以下業(yè)務(wù)環(huán)節(jié):1.貨幣資金管理,2.采購與付款控制,3.生產(chǎn)與倉儲(chǔ)控制,4.固定資產(chǎn)與在建工程管理,5.銷貨與收款控制,6.投資與融資管理,7.人力資源管理,8.對(duì)財(cái)經(jīng)監(jiān)督外擔(dān)保控制,9.信息系統(tǒng)管理等。這樣形成的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在管理控制中重點(diǎn)突出,點(diǎn)面結(jié)合,科學(xué)有效。對(duì)于制定的流程和規(guī)章制度要嚴(yán)格執(zhí)行,不能在遇到具體問題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定的程序辦理,保持內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
(四)加大國有壟斷企業(yè)審計(jì)的力度和強(qiáng)度
為了加強(qiáng)國有壟斷企業(yè)審計(jì)的力度和強(qiáng)度,應(yīng)同時(shí)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)審和外審的有效結(jié)合。國有壟斷企業(yè)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)作為其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),人員安排應(yīng)由國有壟斷企業(yè)所屬的國資委負(fù)責(zé),審計(jì)委員會(huì)日常工作由董事會(huì)管理并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)除了監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立和實(shí)施,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià),還要做好對(duì)相關(guān)管理層離職的離任審計(jì)工作。同時(shí)應(yīng)注意消除審計(jì)人員的履職障礙,對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,審計(jì)人員可直接向董事會(huì)報(bào)告。外部審計(jì)是社會(huì)監(jiān)督的一種重要形式,外部審計(jì)人員通過檢查被審計(jì)的國有壟斷企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料,找出差錯(cuò)和缺陷,并加以糾正,革除弊端,保證公共資金和財(cái)產(chǎn)的安全和使用。
四、結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面,貫穿于企業(yè)的整個(gè)管理過程和業(yè)務(wù)流程中,針對(duì)國有壟斷企業(yè)目前存在的諸多缺陷,需要在實(shí)踐中不斷完善。因此,在保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)國有壟斷企業(yè)所有人員起到有效監(jiān)控作用的前提下,只要建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,更新觀念,持續(xù)有效的執(zhí)行下去,同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià),這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)防止舞弊,保證國有資產(chǎn)的安全與完整。
作者:韓東謝合明單位:西華大學(xué)管理學(xué)院
第四篇
一、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題
(一)企業(yè)管理層重視不足
我國電力企業(yè)大多為國有企業(yè),在長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人養(yǎng)成了濃厚的固步自封、思想保守的工作作風(fēng),嚴(yán)重缺乏市場經(jīng)濟(jì)條件下風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在許多電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人眼中,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不過是一些管理規(guī)定和流程而已,完全沒有認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要影響,對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏積極性。有些電力企業(yè)即使建立了相關(guān)制度,但是由于領(lǐng)導(dǎo)層重視不足,會(huì)計(jì)工作人員也缺乏工作主動(dòng)性,導(dǎo)致制度流于形式,沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念較弱
一套科學(xué)合理的會(huì)計(jì)控制制度能夠有效提升企業(yè)總體會(huì)計(jì)工作效率,規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部頒布實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范管理辦法中就明確規(guī)定,企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,許多電力企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但是由于沒有建立與之相配套的工作監(jiān)督機(jī)制,加之領(lǐng)導(dǎo)人重視不足,導(dǎo)致會(huì)計(jì)、審計(jì)、監(jiān)督人員崗位職責(zé)混亂,在實(shí)際工作中沒有很好的貫徹落實(shí)相關(guān)控制制度,導(dǎo)致企業(yè)在采購、生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)中存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞,嚴(yán)重降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)度,影響了整個(gè)企業(yè)綜合經(jīng)營效率的提高。
(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在諸多缺陷與漏洞
從當(dāng)前電力行業(yè)內(nèi)部管理情況看,大多企業(yè)存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善的問題。許多企業(yè)沒有明確各部門、崗位人員的工作職責(zé),導(dǎo)致控制制度無法在實(shí)際工作中貫徹落實(shí)。在實(shí)際工作中,由于缺乏制度約束和規(guī)范,會(huì)計(jì)工作人員不照章辦事的情況屢屢發(fā)生;有些會(huì)計(jì)人員沒有做好票據(jù)核算工作,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真;企業(yè)審計(jì)工作流于形式,沒有真正發(fā)揮作用。此外,在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面,許多企業(yè)沒有建立一支監(jiān)督管理隊(duì)伍,導(dǎo)致制度規(guī)范形同虛設(shè),嚴(yán)重缺乏執(zhí)行力。企業(yè)過于追求經(jīng)濟(jì)效益忽視內(nèi)部管理工作整改,在績效考核體系中為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是重,而沒有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作體現(xiàn)在其中。監(jiān)督和考核的缺位,是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式的重要原因之一。
二、完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策
(一)要加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)培訓(xùn)和教育,為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)
首先,要強(qiáng)化工作人員會(huì)計(jì)工作紀(jì)律教育,提高其工作責(zé)任心和使命感,要在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度;其次,要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)建立嚴(yán)格的考核體系,通過制度約束來提高員工參與培訓(xùn)的自覺性,促使他們?cè)谂嘤?xùn)中收到效果;最后,要不斷創(chuàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程內(nèi)容和方法,要結(jié)合會(huì)計(jì)電算化、國際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理方法開設(shè)現(xiàn)代化培訓(xùn)課程,保證會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)與時(shí)俱進(jìn),適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)治理要求。
(二)建立相互制約的內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,它的貫徹落實(shí)情況直接關(guān)系到企業(yè)總體會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性,影響到企業(yè)管理決策是否正確;必須要明確會(huì)計(jì)工作人員具體崗位職責(zé),確保權(quán)責(zé)一致。電力企業(yè)要實(shí)施財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分開制,各業(yè)務(wù)口各司其責(zé),會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)報(bào)表編制;財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)融資、資金預(yù)算編制;對(duì)于每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),要確保兩個(gè)以上的工作人員簽字確認(rèn),會(huì)計(jì)、出納各司其責(zé)、相互獨(dú)立。要建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理制度,杜絕各種違規(guī)操作行為發(fā)生。
(三)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管控
隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的普及和推廣,網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)逐漸被用于電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中,借助互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)大的信息傳播功能,可以有效提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息存儲(chǔ)、分析和共享效率。通過網(wǎng)絡(luò)宣傳功能,可以提高企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度的實(shí)效性,提高內(nèi)控工作的公正性,避免人為因素干擾影響制度的貫徹執(zhí)行。要加快現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)信息技術(shù)的普及進(jìn)程,不斷提高會(huì)計(jì)控制工作信息化水平,結(jié)合制度建設(shè)充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)促進(jìn)內(nèi)控制度效率提升的作用。
(四)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)作用
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行效率的制度保證。只有不斷發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,才能夠確保各項(xiàng)內(nèi)部控制條例得到貫徹執(zhí)行。因此,電力企業(yè)要建立一支高度獨(dú)立運(yùn)行的審計(jì)工作隊(duì)伍,嚴(yán)格審計(jì)每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和流程,確保所有會(huì)計(jì)工作符合制度規(guī)定,促使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度收到實(shí)效。
(五)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)
企業(yè)文化是一種無形的約束力,能夠促使企業(yè)員工自覺遵守和貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。因此,企業(yè)要建立與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相適應(yīng)的企業(yè)文化,營造良好的內(nèi)部控制制度文化氛圍,不斷提高全體員工的內(nèi)部控制工作自覺性和主動(dòng)性。
三、結(jié)束語
隨著電力行業(yè)市場化水平不斷提高,未來電力企業(yè)面臨的市場競爭將會(huì)日益激烈化,只有不斷提高內(nèi)部管理水平,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,才能夠提高電力企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變市場形勢(shì)的能力,贏得長期生存發(fā)展機(jī)遇。
作者:符新勇單位:山西昱光發(fā)電有限公司
第五篇
一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題
1.會(huì)計(jì)信息失真
由于企業(yè)在組織內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中存在著組織不夠眼睛、核算不實(shí)等問題,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。例如,在填制會(huì)計(jì)憑證的過程中缺少對(duì)應(yīng)原始憑證的支持;認(rèn)為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等問題。
2.企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用失控,潛在虧損增加
部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)的過程中存在著企業(yè)管理層允許部門管理者開支對(duì)應(yīng)比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用,但是對(duì)費(fèi)用的使用范圍沒有進(jìn)行明確的規(guī)定,導(dǎo)致一些缺乏自制力的部門管理者出現(xiàn)揮霍浪費(fèi)的問題,使得企業(yè)的虧損增加;部分企業(yè)因?yàn)樨?cái)產(chǎn)內(nèi)部控制管理薄弱,在采購、驗(yàn)收、存貨以及付款過程中存在著職責(zé)沒有嚴(yán)格分離的問題,讓企業(yè)的巨額虧損隱藏在其中,給企業(yè)造成了較大的損失。
3.存在部分違法現(xiàn)象
部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員沒有加大內(nèi)部控制力度,使得一些財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)之便大肆收受賄賂、挪用公款、貪污公款,甚至與外相勾結(jié),利用假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金,給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來極大的負(fù)面影響。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略
1.分析會(huì)計(jì)控制信號(hào),形成會(huì)計(jì)控制指標(biāo)
對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)舞弊方式進(jìn)行深入分析,對(duì)其中廣泛存在的典型會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵信號(hào)進(jìn)行研究,進(jìn)而形成適合企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指標(biāo)體系。在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程中,存在的三種典型會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊方式為:捏造、篡改會(huì)計(jì)記錄信息以及相關(guān)的原始文件;故意隱瞞、誤報(bào)企業(yè)的部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他重要會(huì)計(jì)信息;錯(cuò)誤使用相關(guān)的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)每種舞弊行為進(jìn)行分析,提取出對(duì)應(yīng)的信號(hào)指標(biāo),從而對(duì)可能存在的會(huì)計(jì)舞弊行為進(jìn)行跟蹤。例如,當(dāng)企業(yè)在年末、季末的收入大量增加——由于收入長期在期末被操縱而“被”達(dá)到收入目標(biāo),諸如提前確認(rèn)下期收入、虛假銷售等方式;當(dāng)企業(yè)的銷售增長額度超過同行業(yè)水平時(shí),并不一定被合理證明:企業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)該在綜合考慮企業(yè)競爭能力以及生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)的銷售工作進(jìn)行細(xì)致分析。這對(duì)于會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的確認(rèn)具有重要意義。
2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息交流
企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作實(shí)際是一個(gè)動(dòng)態(tài)的信息組織與流動(dòng)過程。整個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中各個(gè)環(huán)節(jié)之中的存在著持續(xù)不斷的信息、資金流動(dòng),同時(shí)各個(gè)控制環(huán)節(jié)都在不同的操作程序之下有序進(jìn)行,并不對(duì)其他環(huán)節(jié)造成影響。因此,企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中,為了實(shí)現(xiàn)控制價(jià)值的最大化,應(yīng)該對(duì)企業(yè)上下級(jí)間、各個(gè)部門之間以及同一部門中滲入開展交流工作,這樣才能為信息共享和信息互補(bǔ)打下基礎(chǔ)。為了進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的針對(duì)性,消除各個(gè)部門之間由于誤解和疑慮而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效的問題。在強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該強(qiáng)化自身員工之間的溝通,培養(yǎng)并提高員工自主參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí),鼓勵(lì)員工進(jìn)行自評(píng)。在具體的實(shí)踐過程中,企業(yè)可以通過促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的制度化的方式形成一個(gè)完整的約束機(jī)制,對(duì)企業(yè)各個(gè)職能部門的職責(zé)予以明確,從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的達(dá)成概率。
3.全面提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)
當(dāng)前企業(yè)部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真?zhèn)尾荒苡枰哉_辨別,同時(shí)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息的敏感程度和分析能力。最終從根本上避免了出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的問題,使得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能夠迅速、真實(shí)的反映出企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。因此,企業(yè)一方面應(yīng)該提高從業(yè)人員的專業(yè)技能,為企業(yè)精確核算、精心理財(cái)提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì);另一方面,還應(yīng)該針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員設(shè)置專門的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度,這樣才能提高企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作積極性;最后,企業(yè)管理層還應(yīng)該注重對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn),讓他們成為一個(gè)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)、業(yè)務(wù)熟練、道德意識(shí)感強(qiáng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。
作者:印娟單位:網(wǎng)之易信息技術(shù)有限公司
第六篇
一、當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的不足
(一)整體控制效果較差
我國創(chuàng)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義在于提高企業(yè)自身的管理能力,確保會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。然而,在實(shí)際工作中,很多企業(yè)經(jīng)常將內(nèi)部控制工作同審計(jì)工作放置在一起的情況,這對(duì)于創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有著一定的影響,嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致從業(yè)人員出現(xiàn)抵觸情緒。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是依據(jù)《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建的,發(fā)揮著指導(dǎo)、提供企業(yè)參考的功能,但卻存在制約性較弱的缺點(diǎn)。也正是因?yàn)檫@樣,企業(yè)自身內(nèi)部應(yīng)用會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行控制的效果較差。曾有相關(guān)資料顯示:以行業(yè)的角度來看,金融行業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面效果較好,以企業(yè)類別的角度來看,我國的國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制較差,是由于政府的強(qiáng)制性要求導(dǎo)致的,以企業(yè)的規(guī)模角度來看,大規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果要較好于小規(guī)模的企業(yè)。
(二)控制系統(tǒng)不完善
絕大多數(shù)企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都呈現(xiàn)表面化,控制系統(tǒng)的不完善造成整體控制制度缺少科學(xué)性及規(guī)范性,很多企業(yè)僅關(guān)注經(jīng)營,而忽視管理,所創(chuàng)建的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)容單一、角度片面,甚至有的企業(yè)在利益的作用下,造成原來存在的內(nèi)部控制制度遺失。如果出現(xiàn)意外情況,又重新開始重視控制工作。盡管這種方法能夠在一定程度上對(duì)違規(guī)操作進(jìn)行補(bǔ)救,卻喪失了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度原本的效用。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮監(jiān)管功效
內(nèi)部的審計(jì)工作是企業(yè)為了更好的進(jìn)行自我約束、自我監(jiān)管而創(chuàng)建的關(guān)鍵方法,能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、科學(xué)、客觀與真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員處于企業(yè)管理、經(jīng)營的體系中,審計(jì)人員的提升、發(fā)展等都需要依附其單位,并且受到企業(yè)經(jīng)理人員的管理。那么,審計(jì)從業(yè)人員就可能由于一些條件作用,不依照相應(yīng)的流程進(jìn)行工作。這樣,審計(jì)從業(yè)人員提供的審計(jì)結(jié)果與報(bào)表也會(huì)失真,從而造成企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門被虛化,無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)社會(huì)監(jiān)管力度較弱
現(xiàn)今,我國許多企業(yè)在自身內(nèi)部缺少相應(yīng)的監(jiān)督,外部缺少相應(yīng)的社會(huì)監(jiān)管。還有的一些企業(yè)盡管內(nèi)部存在會(huì)計(jì)的控制制度,卻缺少相應(yīng)的社會(huì)監(jiān)管,從而造成內(nèi)部的監(jiān)控制度虛化。當(dāng)前,我顧的會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)還存在漏洞,同時(shí)稅務(wù)、財(cái)政及審計(jì)等國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管功能,每個(gè)監(jiān)管主體都在本身的領(lǐng)域范圍中進(jìn)行工作,無法形成高效的監(jiān)督合力,最后為監(jiān)督效果帶來困難。會(huì)計(jì)的中介機(jī)構(gòu)原本應(yīng)歸屬中立、單獨(dú)的社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),然而,會(huì)計(jì)領(lǐng)域的激烈競爭促使他們?yōu)榱诉m應(yīng)時(shí)代的發(fā)展,迎合顧客的要求,而無法站在絕對(duì)平等、客觀、公正的角度看待事情。因此,無法發(fā)揮高效的社會(huì)監(jiān)管能力,最后的收?qǐng)鼍秃芸赡苁巧鐣?huì)監(jiān)管的效率較低,甚至無效。
二、企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面制定的對(duì)策
(一)增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)建力度
現(xiàn)今,最主要的事情就是增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)建力度,制定同全部企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作相適應(yīng)的基礎(chǔ)框架,依照企業(yè)本身的特性及行業(yè)的特征分別創(chuàng)建針對(duì)性的控制標(biāo)準(zhǔn),提高控制制度的指導(dǎo)性與可操作性。然后,擴(kuò)充內(nèi)部控制的方法及內(nèi)容。例如:企業(yè)中的實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員、基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、控制信息等。應(yīng)促進(jìn)體系方法的創(chuàng)建速率,制定專業(yè)的、有針對(duì)性的控制標(biāo)準(zhǔn)。最后,企業(yè)應(yīng)提高宣傳力度。例如:企業(yè)可以定期召開相應(yīng)的會(huì)議、印發(fā)相關(guān)傳單等,引起員工的關(guān)注。同時(shí),還應(yīng)定期進(jìn)行監(jiān)管,特別是上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的狀況,作為重點(diǎn)檢查目標(biāo)。
(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高自身認(rèn)識(shí),增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人自身的思想觀念、綜合素養(yǎng)及文化水平高同企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)建之間存在密切的關(guān)聯(lián)。創(chuàng)建先關(guān)標(biāo)準(zhǔn)僅為企業(yè)提供了方向,企業(yè)還應(yīng)依據(jù)本身真實(shí)狀況創(chuàng)建與其相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)。例如:某公司在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中,由于該公司領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)、徇私舞弊,就造成其內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制工作失效。因此,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)以管理學(xué)的方向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行重新認(rèn)識(shí),將其作為管理的方法及措施,自主提高自身的綜合素養(yǎng),轉(zhuǎn)變以往的思想認(rèn)識(shí),清楚了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,進(jìn)而為企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供良好氛圍及方便條件。
(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管功效
內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵構(gòu)成。會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)企業(yè)管理者的依附與從屬導(dǎo)致審計(jì)的監(jiān)管功效無法全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠盡快找尋企業(yè)自身留存的經(jīng)營方面的不足,同時(shí)也能夠使企業(yè)的行為更規(guī)范,從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)唯有把內(nèi)部審計(jì)同內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,才可以將問題的隱患遏制在萌芽狀態(tài),防止企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的失誤。例如:某企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí),創(chuàng)建了單獨(dú)的審計(jì)委員會(huì),獨(dú)立對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控,從而確保了其內(nèi)部控制的高效進(jìn)行,提升了企業(yè)管理的水平,增加了企業(yè)的市場競爭能力。
三、總結(jié)
總而言之,企業(yè)想要不斷延續(xù)、發(fā)展,就應(yīng)創(chuàng)建完善、高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。伴隨著企業(yè)在現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中的地位越來越關(guān)鍵,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也逐漸受到人們的關(guān)注。相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)轉(zhuǎn)變自身觀念,增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視,從而確保企業(yè)在市場激烈競爭的浪潮中屹立不倒。因此,對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及其對(duì)策進(jìn)行探討是值得相關(guān)工作人員深入思考的事情。
作者:蔣碧萍單位:陜西陜煤黃陵礦業(yè)有限公司
第七篇
一、現(xiàn)階段我國煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系存在的問題
(一)寬松控制環(huán)境下,資金浪費(fèi)嚴(yán)重
煤炭企業(yè)是生產(chǎn)加工型企業(yè),涉及的部門繁多,生產(chǎn)加工與業(yè)務(wù)管理往往容易脫節(jié),企業(yè)內(nèi)部信息的脫節(jié),資金流動(dòng)不順暢,極易導(dǎo)致資金的運(yùn)用效率降低,造成大量的資金浪費(fèi)。對(duì)于生產(chǎn)部門來說,生產(chǎn)導(dǎo)致的物料變動(dòng)時(shí)常發(fā)生,而作為企業(yè)的管理部門如果不能及時(shí)反應(yīng),很容易導(dǎo)致物流的過剩或者是缺乏,不足的物流極大的影響生產(chǎn)經(jīng)濟(jì),而過剩的物流又會(huì)造成資金浪費(fèi)。煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)龐大,業(yè)務(wù)部門一般會(huì)允許有按照業(yè)務(wù)收入來確定的一定比例的費(fèi)用支出。在寬松的資金控制環(huán)境下,虛報(bào)差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生。費(fèi)用的控制缺失極大的影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
(二)財(cái)務(wù)人員不專業(yè),會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確
我國煤炭企業(yè)是發(fā)展年限較長的傳統(tǒng)性企業(yè),企業(yè)內(nèi)部尤其是管理層面的人員資質(zhì)較老,工作的時(shí)間長,在這一階段的員工當(dāng)中多數(shù)都缺乏現(xiàn)代化專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí),在會(huì)計(jì)的管理工作當(dāng)中還是沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)手段,并不能適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。甚至一些員工由于工作年限長,利用企業(yè)內(nèi)部制度的不完善貪污,隨意篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),謊報(bào)收入和利潤,違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為時(shí)有發(fā)生。這些情況都容易導(dǎo)致煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。
(三)缺乏有效監(jiān)督,存在違規(guī)操作
除了財(cái)務(wù)部門自身的問題之外,煤炭企業(yè)的其他部門也存在許多的資金違規(guī)操作。業(yè)務(wù)部門通常都會(huì)涉及到資金的申請(qǐng)、審批、使用以及記錄等流程,業(yè)務(wù)人員通常會(huì)傾向于業(yè)務(wù)的擴(kuò)展,而忽略資金的流程運(yùn)作,在使用資金的過程中往往追求速度,不按照程序進(jìn)行使用,使得資金的使用無法嚴(yán)格的控制,甚至有的業(yè)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)有賬外賬,對(duì)業(yè)務(wù)收入謊報(bào)不上交,私自使用企業(yè)劃撥的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi),造成嚴(yán)重的資金體外循環(huán),脫離企業(yè)的內(nèi)部控制。
二、完善我國煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)的對(duì)策
(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是為企業(yè)會(huì)計(jì)制度提供健全的保障機(jī)制,有利于企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施。所謂企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境主要是指對(duì)于企業(yè)會(huì)產(chǎn)生重大影響的管理上,建立或者是完善一個(gè)特定的政策,來保障企業(yè)各個(gè)部門各種機(jī)制之間的穩(wěn)定發(fā)展。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞會(huì)直接影響企業(yè)全面管理、重大政策的貫徹實(shí)施甚至是阻礙企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)需要建立和維持一個(gè)健康的控制環(huán)境,打造統(tǒng)一嚴(yán)格管理的氛圍,保證各項(xiàng)機(jī)制的有效實(shí)施。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè),制定全面考核機(jī)制
財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)是會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)和完善的基礎(chǔ),煤炭企業(yè)應(yīng)該逐漸擺脫傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理的思路,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該首先帶頭學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)管理方法,并及時(shí)的了解財(cái)務(wù)部門人員的工作情況,重整工作規(guī)范,杜絕違規(guī)違紀(jì)行為,從思想上、專業(yè)上提高財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)。并定期開展內(nèi)部考核,必要時(shí)可以采取淘汰制度,從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的自我約束能力和工作積極性。
(三)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度
要建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的制度來促進(jìn)會(huì)計(jì)控制體系的完善,就必需打破煤炭企業(yè)原有的崗位職級(jí)分類,通過權(quán)責(zé)結(jié)合的原則,了解各崗位之間的制衡因素,制定新的崗位分類,尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)部門的工作人員,要單獨(dú)進(jìn)行監(jiān)督和控制,制定明確的獎(jiǎng)懲政策。對(duì)于其他部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),尤其是一些涉及資金較大的活動(dòng),要加派財(cái)務(wù)人員參與,以相互監(jiān)督和制約。對(duì)于煤炭企業(yè)的生產(chǎn)部門,要定期的進(jìn)行物料的盤查,賬實(shí)進(jìn)行核對(duì),及時(shí)補(bǔ)充或者清理庫存。嚴(yán)格保證煤炭企業(yè)的資金運(yùn)作,不鋪張不浪費(fèi)。定期內(nèi)審,保證會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)格執(zhí)行。
作者:趙先波單位:西山煤電集團(tuán)鐵路公司
第八篇
一、煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
(一)會(huì)計(jì)工作人員觀念守舊
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)環(huán)境的不斷變化,煤礦企業(yè)要在社會(huì)中存有一席之地,就必須不斷地加強(qiáng)自身的管理和建設(shè)。當(dāng)今社會(huì)局勢(shì)對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員也提出了更高的要求。先前的煤礦企業(yè)主要是由國家控制,企業(yè)自身無經(jīng)營自主權(quán),企業(yè)的管理人員也只是根據(jù)政府政策和上級(jí)指示進(jìn)行開采和投資。這也導(dǎo)致了企業(yè)的監(jiān)督不到位,企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象滋長,特別是部分企業(yè)管賬人員制造假賬,卷款私逃。會(huì)計(jì)部門工作人員缺乏全局眼光,不能及時(shí)跟上時(shí)代的步伐。例如,他們只關(guān)注產(chǎn)品的成本高低,片面地認(rèn)為降低成本或避免某些費(fèi)用的發(fā)生如逃稅是節(jié)約企業(yè)資金的好方法,殊不知這樣不但使產(chǎn)品質(zhì)量下降,同時(shí)也留下安全隱患,最終是搬起石頭砸自己的腳,需要付出更高的代價(jià)。
(二)企業(yè)內(nèi)部制度不完善
目前,會(huì)計(jì)部門的工作開展都會(huì)以相關(guān)的會(huì)計(jì)管理方面的法律法規(guī)為依據(jù)。同時(shí),對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管也有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定,但實(shí)際上大部分煤礦企業(yè)沒有落實(shí)到位,這也致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度非常混亂。企業(yè)會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)管理也處于相對(duì)被動(dòng)的地位,不能正常的發(fā)揮其應(yīng)有的作用和功能。這種現(xiàn)狀大大地影響企業(yè)的正常運(yùn)行,對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展帶來很大的阻礙。因此,需要重視企業(yè)在管理制度上的缺陷,不斷地認(rèn)知和繼續(xù)完善。
(三)在會(huì)計(jì)控制的具體環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問題
會(huì)計(jì)部門主要進(jìn)行的是資金活動(dòng),在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí),各個(gè)項(xiàng)目的資金活動(dòng)容易產(chǎn)生調(diào)度不合理,管控不嚴(yán),審批權(quán)限不足等問題。而在采購控制中,有可能由于各方面因素導(dǎo)致重復(fù)采購和資源浪費(fèi)。在驗(yàn)收過程中,也有部門粗心大意,在未批準(zhǔn)的訂單或合同協(xié)議上簽字。還有可能是,企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上對(duì)清查的結(jié)果沒有復(fù)查和監(jiān)督,對(duì)上級(jí)調(diào)撥的固定資產(chǎn)未進(jìn)行驗(yàn)收就直接投入使用,導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失,而這些損失都是由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不力引起的。
(四)企業(yè)會(huì)計(jì)管理方法滯后
許多煤礦企業(yè)把開發(fā)和生產(chǎn)部門作為企業(yè)的主心骨來看待,忽視了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)在會(huì)計(jì)管理方法上相對(duì)單一,沒有新意,處理信息的能力差,對(duì)新時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)認(rèn)識(shí)不高,缺乏敏捷的信息反饋系統(tǒng),無法正確地運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)平臺(tái)進(jìn)行內(nèi)部控制和管理。
(五)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在缺陷
目前,企業(yè)內(nèi)部控制工作主要由專門的部門來進(jìn)行,職能相對(duì)比較分散,對(duì)工作的實(shí)施情況難于進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí),會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能都是由財(cái)務(wù)管理人員來進(jìn)行,使得財(cái)務(wù)工作人員負(fù)擔(dān)重,難于集中精力做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。這些機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷,往往會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生形式上的誤導(dǎo)作用,這也是使得煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀難于改變的一大原因,需要從根本上進(jìn)行改進(jìn)。
二、針對(duì)煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題所采取的對(duì)策
(一)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn),重視企業(yè)文化水平的提高
會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專門職業(yè),對(duì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)的要求高。因此,企業(yè)要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,需要改變會(huì)計(jì)工作人員陳舊的思想觀念,而這些觀念已經(jīng)根深蒂固于員工的理念中,因此需要不斷地強(qiáng)化和教育,提高基層單位會(huì)計(jì)工作人員的編制預(yù)算草案能力。值得注意的是,企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)能夠順利進(jìn)行,一方面在于企業(yè)管理層的教育內(nèi)容是否深刻,易于接受;另一方面取決于部門內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制的接納程度。除非員工能積極主動(dòng)地參與到工作中,樂于接受新思維,新模式,肯定新改革的制度,否則煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制就會(huì)變成一紙空文。除此之外,可以在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)一些競爭崗位,增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的失業(yè)壓力,迫使他們認(rèn)真工作,最終加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制。對(duì)于涉及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的企業(yè)職工,他們自身的權(quán)利大,濫用權(quán)利的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,這會(huì)給企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)造成重大損失,因而有必要由會(huì)計(jì)部門申請(qǐng)上級(jí)主管單位對(duì)涉及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的人員進(jìn)行審計(jì)。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部制度
建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度,目的是要讓每一分錢都花得值。在資金的管理中充分了解資金流通的種類,比如儲(chǔ)蓄資金、管理資金和生產(chǎn)資金等。首先,企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要建立良好的管理制度,包括財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理。分清部門之間的職責(zé)權(quán)限,不能把會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門合二為一。其次,建立完善的內(nèi)部決策機(jī)制。明確規(guī)定各個(gè)部門行使權(quán)力的范圍,比如開發(fā)部門做好開發(fā)的計(jì)劃,會(huì)計(jì)部門對(duì)計(jì)劃任務(wù)書進(jìn)行審查,并進(jìn)行預(yù)算工作。再次,鼓勵(lì)創(chuàng)新,集思廣益,對(duì)企業(yè)工作人員的意見或建議進(jìn)行綜合考慮并獎(jiǎng)勵(lì),可以節(jié)省企業(yè)不必要的支出,做出正確決策。財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)信息資源的收集和建設(shè),建立預(yù)警機(jī)制,做到信息的及時(shí)反饋和實(shí)時(shí)控制,及時(shí)報(bào)告工作中出現(xiàn)的問題,調(diào)整偏離企業(yè)發(fā)展方向的決策和指南,加快預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步伐。
(三)對(duì)會(huì)計(jì)控制各環(huán)節(jié)的建議
企業(yè)會(huì)計(jì)部門掌管著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈,對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到了一定的積極作用。企業(yè)應(yīng)恰當(dāng)?shù)卣{(diào)度資金,在資金收支上協(xié)調(diào)數(shù)量與時(shí)間的關(guān)系。設(shè)計(jì)合理的資金控制關(guān)鍵點(diǎn),做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,防止資金的侵占或挪用。改變企業(yè)過于分散的資金審批權(quán),細(xì)化小額資金的審批范圍。在采購環(huán)節(jié)的控制工作中建立科學(xué)合理的準(zhǔn)入制度和評(píng)估體系。在固定資產(chǎn)管理中仔細(xì)盤點(diǎn)儀器設(shè)備或廠房等的數(shù)量,禁止與企業(yè)利益無關(guān)的人員進(jìn)入。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極地與其他部門進(jìn)行溝通,改變過去那種企業(yè)負(fù)責(zé)人直接簽字就了事的情況,嚴(yán)禁以私人名義使用公共資產(chǎn)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
(四)采取恰當(dāng)?shù)墓芾硎侄?/p>
管理手段采用如何,也直接或間接地影響到企業(yè)管理活動(dòng)。企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批修理費(fèi)、管理費(fèi)、外委運(yùn)輸費(fèi)和印刷費(fèi)等費(fèi)用。積極應(yīng)對(duì)外界因素,改善企業(yè)成本管理不科學(xué)的方式,采用人性化管理手段,對(duì)企業(yè)員工的工資福利情況進(jìn)行及時(shí)更新。隨著科技的不斷進(jìn)步,互聯(lián)網(wǎng)的廣泛使用,應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中不斷地引進(jìn)新型的管理手段,如采用博客進(jìn)行宣傳,用微信替代對(duì)講機(jī),節(jié)約設(shè)備成本。
(五)改進(jìn)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷
對(duì)于機(jī)構(gòu)設(shè)置,首先應(yīng)當(dāng)建立檢查評(píng)估單位,這些單位的工作人員需是綜合素質(zhì)較高的群體,只有這樣才能集中對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行集中控制,這些人員定期檢查和評(píng)估單位資金的活動(dòng)情況,制定及時(shí)有效的措施進(jìn)行整改,同時(shí)監(jiān)督整改方案的執(zhí)行情況。但在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上,應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)分離,以備財(cái)務(wù)管理人員投入更多的時(shí)間到集體活動(dòng)中。在開展培訓(xùn)工作上有所開支是必要的,它不但能促進(jìn)各單位間的交流,同時(shí)能形成監(jiān)督合力,提高會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理人員的綜合水平。
三、小結(jié)
總而言之,現(xiàn)代的社會(huì)紛繁復(fù)雜,政治局勢(shì)的不斷變化,經(jīng)濟(jì)政策的不斷更新,行業(yè)市場的不斷豐富和產(chǎn)品的不斷更新?lián)Q代,給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來了巨大的壓力,企業(yè)在激烈的競爭市場中發(fā)展穩(wěn)定,需要有一定的運(yùn)轉(zhuǎn)資金和一定的周邊關(guān)系,所以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是時(shí)代的要求也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。而煤礦企業(yè)作為一個(gè)特殊含義,它有著自身的成本壓力,承受著更高的風(fēng)險(xiǎn),在會(huì)計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題也越來越多,所以完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)務(wù)必結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境的變化,并認(rèn)清企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,與時(shí)俱進(jìn),借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn),及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題,少走彎路。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不只是會(huì)計(jì)部門的工作,需要各部門的齊心協(xié)力,充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和主觀能動(dòng)性,積極探索降低支出的方法,提升企業(yè)核心競爭力。
作者:盧敏單位:山東安泰煤業(yè)集團(tuán)有限公司
第九篇
一、會(huì)計(jì)控制委托制度所存在的問題
在現(xiàn)代企業(yè)中,制對(duì)會(huì)計(jì)控制是一大進(jìn)步,但委托關(guān)系和會(huì)計(jì)控制權(quán)上存在許多問題。這體現(xiàn)在:
(一)委托人和人的信息不對(duì)稱現(xiàn)象
企業(yè)經(jīng)營者(人)擁有會(huì)計(jì)控制權(quán)力,因此委托人所知道的信息比經(jīng)營者少很多,這就造成了委托人和人之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象的發(fā)生。而且,現(xiàn)代企業(yè)的所用權(quán)和經(jīng)營權(quán)利的互相分離,股東不直接管理和經(jīng)營公司,企業(yè)的經(jīng)營者()不是公司的股東,而是公司的高級(jí)雇員。在委托關(guān)系中,作為委托人的股東為了效益,往往會(huì)采取業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)等激勵(lì)方法,促使者——經(jīng)營者努力工作,然后,業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)與短期會(huì)計(jì)收益活動(dòng)往往直接掛鉤。有些時(shí)候,人為了追求自身利益,還會(huì)利用自己所擁有的會(huì)計(jì)控制權(quán)優(yōu)勢(shì),對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行暗窗操作,這對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是極其不利的。
(二)委托關(guān)系中的責(zé)任不一致,削弱了對(duì)人的制約和控制
企業(yè)人雖然擁有會(huì)計(jì)控制權(quán)力,但卻沒有承擔(dān)經(jīng)營虧損的責(zé)任。作為企業(yè)主的企業(yè)委托人,雖然移交了企業(yè)經(jīng)營的控制權(quán),但卻一個(gè)人承擔(dān)自負(fù)盈虧的責(zé)任。這種責(zé)任不對(duì)等的現(xiàn)象,削弱了委托人對(duì)人的控制和制約。而且,這種責(zé)任不對(duì)等的現(xiàn)象還會(huì)伴隨著委托鏈的增多逐漸地增加。如果不進(jìn)行嚴(yán)厲的控制和制約,還會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營決策的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象,難以增強(qiáng)基層員工的責(zé)任感。即使在委托關(guān)系中,雙方的責(zé)任對(duì)等情況中,掌握著會(huì)計(jì)控制權(quán),出于競爭和提高社會(huì)聲望,人也會(huì)采用合法或者非法的手段,利用自己所掌握的會(huì)計(jì)控制權(quán)優(yōu)勢(shì),把一部分責(zé)任轉(zhuǎn)到股東委托人的身上。所以,只要有一方掌握會(huì)計(jì)控制權(quán),在委托關(guān)系中就有著責(zé)任不對(duì)等的現(xiàn)象發(fā)生。
(三)委托的契約不完全,影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高
人和委托人契約的不完全,主要體現(xiàn)在這四方面:第一是在合同契約中,沒有未來可能發(fā)生的一切情況;第二是在合同契約中,沒有對(duì)各種權(quán)利和責(zé)任都做出明確的規(guī)定;第三是沒有用準(zhǔn)確無誤的語言來描述合同中的內(nèi)容,合同契約上的語言,往往比較模糊;第四是不可能真正地履行合同上的規(guī)定。正因?yàn)楹贤跫s上的不完全,所以契約往往也只是一種不完備的關(guān)系契約。雙方的責(zé)任與義務(wù),只是一種模糊的規(guī)定,合同內(nèi)容大多數(shù)只是圍繞廣泛適用的原則、總體目標(biāo)、對(duì)偶然事件的決策來展開。所以,合同契約的不齊全,作為人可以利用會(huì)計(jì)控制權(quán)的優(yōu)勢(shì),還有合同上的遺漏,選擇夸大經(jīng)營業(yè)績的策略,這也影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。
二、完善會(huì)計(jì)控制委托制度之措施
為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度,發(fā)揮委托在會(huì)計(jì)控制中的作用,針對(duì)委托關(guān)系和會(huì)計(jì)控制上所存在的問題,可以從公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境來制定完善會(huì)計(jì)控制委托制度之措施。
從內(nèi)部結(jié)構(gòu)上來說,避免委托的弊端,應(yīng)該完善公司的治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu),是影響公司活動(dòng)的各方面當(dāng)事人基于契約合同關(guān)系所形成的企業(yè)管理制度。公司治理結(jié)構(gòu)包括在市場環(huán)境中所形成的經(jīng)理市場、資本市場等,也包括公司里面的經(jīng)理、董事會(huì)和股東大會(huì)所組成的治理結(jié)構(gòu)。完善公司治理結(jié)構(gòu),應(yīng)該建立一種股權(quán)、經(jīng)營權(quán)和法人所有權(quán)三權(quán)相分離的管理模式。在這種三權(quán)分離的公司治理結(jié)構(gòu)中,股東大會(huì)是最高權(quán)力機(jī)構(gòu),董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu),是股權(quán)的代表;董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu),是法人所有權(quán)的代表;經(jīng)營機(jī)構(gòu)是經(jīng)理,是經(jīng)營權(quán)的代表。在此基礎(chǔ)上,明確股東大會(huì)、經(jīng)理和董事會(huì)的權(quán)限和職責(zé),通過三者的互相協(xié)調(diào)與相互制衡,從制度上保障企業(yè)相關(guān)利益的實(shí)現(xiàn),對(duì)于決策機(jī)構(gòu)來說,最重要的是會(huì)計(jì)信息。所以,企業(yè)根據(jù)自身情況,把經(jīng)營權(quán)從經(jīng)理轉(zhuǎn)移到董事會(huì)手中,這樣能避免委托的經(jīng)營者利用手中的會(huì)計(jì)控制權(quán)力,造成會(huì)計(jì)信息失真給經(jīng)營所產(chǎn)生不良影響事情的發(fā)生;也能降低委托人因?yàn)樨?zé)任不對(duì)等、信息不對(duì)等所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任,除了給董事會(huì)實(shí)施會(huì)計(jì)控制權(quán)之外,還應(yīng)該加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)等企業(yè)外部監(jiān)督力量。完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),還應(yīng)該改革激勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,作為企業(yè)所有者應(yīng)引導(dǎo)委托的經(jīng)理向預(yù)期的管理目標(biāo)邁進(jìn)。企業(yè)的業(yè)績考核,應(yīng)建立一套長期和短期互相結(jié)合的業(yè)績考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并使用經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)增加值等作為核心指標(biāo)。在干部聘任上,應(yīng)開展多方面的考核,加強(qiáng)對(duì)干部聘任前和離任前的考核審計(jì)工作,避免“數(shù)字出官、官出數(shù)字”的不良現(xiàn)象發(fā)生,真正發(fā)揮考核機(jī)制對(duì)委托人的激勵(lì)作用。同時(shí)改革以工資為核心的報(bào)酬制度,將經(jīng)理報(bào)酬與企業(yè)的業(yè)績聯(lián)系起來;具體來說,可以采用增值權(quán)限、業(yè)績股份、經(jīng)理股權(quán)期票等多方面的激勵(lì)方式,協(xié)調(diào)股東和經(jīng)理之間的利益沖突,減少經(jīng)理的非法利潤操縱行為的發(fā)生。從企業(yè)外部環(huán)境來看,完善會(huì)計(jì)控制委托制度應(yīng)該對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,委托人所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息失真問題,這是與缺乏有效監(jiān)督機(jī)制是分不開的。為此,應(yīng)該深化國有企業(yè)資本管理體制改革,調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu),引入多元股東;并且建立國有資本管理機(jī)構(gòu),引入多元股東,形成在國有資產(chǎn)管理、國有資產(chǎn)監(jiān)管、國有資產(chǎn)運(yùn)營這三者互相制約與互相獨(dú)立的局面。為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可信度,防止委托人會(huì)計(jì)控制的問題發(fā)生,應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度,因此,企業(yè)應(yīng)該接受來自國家方面的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署正積極履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)和責(zé)任,根據(jù)黨和國家的財(cái)經(jīng)法則、方針政策、計(jì)劃與預(yù)算等情況,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和審查。審計(jì)監(jiān)督的作用是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人的控制,杜絕內(nèi)部人和外部人合謀帶來的會(huì)計(jì)失真、經(jīng)濟(jì)利益損失等現(xiàn)象的發(fā)生,為企業(yè)形成準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定基礎(chǔ)。
三、結(jié)語
此外,會(huì)計(jì)委托制度的實(shí)施,還需要不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員只有全面精通現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營知識(shí),才能加大審計(jì)監(jiān)督的力度,不斷深化審計(jì)監(jiān)督工作的深度。為此,作為會(huì)計(jì)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)常關(guān)心會(huì)計(jì)人員的生活、工作和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)狀況;定期對(duì)委派會(huì)計(jì)人員開展政治思想、業(yè)務(wù)知識(shí)和組織協(xié)調(diào)能力方面知識(shí)的培訓(xùn),不斷提高委托會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和思想水平。同時(shí)為了確保會(huì)計(jì)委托制度能得到有效開展,委托部門應(yīng)明確委托會(huì)計(jì)和委托單位的關(guān)系、委托會(huì)計(jì)的職責(zé)和職能,從制度上保證委派會(huì)計(jì)人員能參與到企業(yè)經(jīng)營決策之中,深入到企業(yè)各個(gè)工作環(huán)節(jié);這樣能激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作積極性,消除會(huì)計(jì)人員對(duì)待遇的后顧之憂,真正發(fā)揮委托會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。
作者:高建敏單位:滿洲里市國庫收付中心
第十篇
一、電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要問題
1.1沒有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以依靠
在電力物資公司中普遍存在著這樣一種情況,就是電力物資公司中存在的和管理有關(guān)的制度都是根據(jù)電力物資公司重復(fù)出現(xiàn)多次的問題進(jìn)行制定的,因此對(duì)于電力物資公司中最新出現(xiàn)的業(yè)務(wù),卻沒有與之有關(guān)的規(guī)章制度可以遵循,制度上的適用性與可操作性上嚴(yán)重存在著不足。例如電力物資公司的資金管理、資金預(yù)算管理等方面。電力物資公司中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善、不健全、不全面,這就造成了在公司內(nèi)部開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí),存在著職責(zé)不清的問題。而有的電力物資公司中雖然制定了相關(guān)的規(guī)章制度,但是執(zhí)行得不徹底,在考核和檢查的過程中缺少激勵(lì)機(jī)制,這就造成了做與不做之間沒有任何的區(qū)別和差異存在,內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的工作積極性不高。
1.2沒有建立預(yù)算管理制度
在電力物資公司中,公司所設(shè)置的電力物資公司預(yù)算制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用,與公司預(yù)算有關(guān)的部門與崗位的權(quán)責(zé)不明確,沒有對(duì)電力物資公司的資金成本起到節(jié)約的效果。與公司預(yù)算有關(guān)的一切流程和程序都需要進(jìn)行細(xì)致的梳理,并有針對(duì)性地對(duì)電力物資公司進(jìn)行預(yù)算所涉及到的程序和流程進(jìn)行制度的建立,以保證電力物資公司進(jìn)行預(yù)算時(shí)有相關(guān)的規(guī)章制度可以遵循。
1.3貨幣資金的管理不足
在我國的電力物資公司中,由于很多因素的影響,因而在貨幣資金的管理上存在著很大的不足,這也就導(dǎo)致電力物資公司中的資金管理不全面。例如受到歷史原因的影響,導(dǎo)致電力物資公司中的資金管理部門的職能劃分不明確,電力物資公司的資金管理較為混亂,資金使用的審批制度也不完善,這就導(dǎo)致電力物資公司的資金不流暢,影響電力物資公司的經(jīng)營和管理。
1.4成本管理不完善
在電力物資公司中實(shí)行成本管理主要就是為了保證公司的資金預(yù)算更為科學(xué),以保證電力物資公司的正常運(yùn)行。在電力物資公司中,為了提高電力物資公司的經(jīng)濟(jì)效益和業(yè)務(wù)量,是允許電力物資公司中的部門來支配一定比例的費(fèi)用的,但是卻沒有對(duì)費(fèi)用的使用方向和范圍給出明確的規(guī)定,更沒有完善、合理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)用于對(duì)資金走向的監(jiān)督,因此電力物資公司中的成本管理不完善,而部門的費(fèi)用使用的審批制度和費(fèi)用使用權(quán)限有待進(jìn)行一步的規(guī)定和調(diào)整。在成本管理的過程中沒有完善的考核機(jī)制可以作為依據(jù)使用,電力物資公司中的部門負(fù)責(zé)人和工作人員的工作積極性不能充分地被調(diào)動(dòng)起來。
1.5對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制力度不夠
在電力物資公司中對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制力度不夠,與公司采購有關(guān)的流程和制度不完善,與電力物資公司的預(yù)算管理結(jié)合不足,而對(duì)固定資產(chǎn)電力物資公司的管理層嚴(yán)重缺乏保險(xiǎn)意識(shí),與固定資產(chǎn)的管理的制度嚴(yán)重缺乏。
二、提高電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施
根據(jù)上述電力物資公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題,電力物資公司采取了相應(yīng)的措施進(jìn)行解決,以提高電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性,提高電力物資公司的經(jīng)濟(jì)效益和業(yè)務(wù)量,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度與體系。
2.1健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
2.1.1明確電力物資公司中會(huì)計(jì)人員的職責(zé)
在電力物資公司中進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé),負(fù)責(zé)成本的核算、賬本的記錄以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的撰寫等,并建立完善的公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度,保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利進(jìn)行。
2.1.2提高對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理控制的力度
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,市場競爭日漸激烈,因此電力物資公司的發(fā)展要與時(shí)俱進(jìn),制定跟隨時(shí)展潮流的內(nèi)部管理制度,并提高對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理控制的力度。電力物資公司在開展經(jīng)營活動(dòng)的同時(shí)要做好原始記錄的填寫,并提前制定好經(jīng)營活動(dòng)開展所需的資金成本的預(yù)算,分階段對(duì)公司的開銷進(jìn)行考核,可以按月,也可以按季度進(jìn)行,但是不提倡時(shí)間過長的考核,以免給考核工作帶來難度,并結(jié)合現(xiàn)階段電力物資公司的實(shí)際情況來制定到下次考核時(shí)的等額資金,以保證能夠滿足電力物資公司發(fā)展的需要。對(duì)電力物資公司中的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),要存在著兩種不同的制度,一是定期的,另一個(gè)是不定期的,并在年末對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行盤查,并與相關(guān)的文件進(jìn)行對(duì)照,以核實(shí)電力資產(chǎn)部門的賬務(wù)。將電力物資公司中的固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)性質(zhì)作為依據(jù),制定公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施,以做到公司的每筆支出和賬目都需要核對(duì),并對(duì)賬務(wù)上出現(xiàn)的問題。例如盤盈、盤虧、報(bào)廢等進(jìn)行文件性質(zhì)的報(bào)批手續(xù),以保證各項(xiàng)賬務(wù)支出都能夠做到有據(jù)可查。
2.1.3加強(qiáng)公司的預(yù)算管理控制
公司的財(cái)務(wù)部門需要將公司的經(jīng)營計(jì)劃作為依據(jù),在每一年開始的時(shí)候要進(jìn)行年度預(yù)算的編制,以保證公司在未來一年的發(fā)展過程中,費(fèi)用的開支符合規(guī)定的要求,確保公司經(jīng)濟(jì)效益的最大化。財(cái)務(wù)部門所要進(jìn)行的預(yù)算編制包括很多的方面,例如,資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算、經(jīng)營成本的預(yù)算以及其他方面的預(yù)算等。財(cái)務(wù)部門可以將公司總的預(yù)算金額進(jìn)行分解,并將分解之后的結(jié)果下達(dá)到電力物資公司的各個(gè)部門之中,并對(duì)其進(jìn)行定期的檢查,以方便對(duì)公司預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和更改,并將公司預(yù)算的貫徹程度向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào),嚴(yán)格將公司的預(yù)算控制在相應(yīng)的范圍之中,實(shí)現(xiàn)公司預(yù)算管理的目的。
2.1.4成本費(fèi)用的控制
在電力物資公司經(jīng)營和發(fā)展的過程中,需要按照費(fèi)用使用的不同,將其分成多個(gè)類型的核算部分,對(duì)資金成本費(fèi)用進(jìn)行分類總結(jié),將成本費(fèi)用的開支嚴(yán)格控制在電力物資公司預(yù)算規(guī)定的范圍內(nèi),嚴(yán)格按照電力物資公司成本計(jì)算中的要求,對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算,并將本次電力物資公司所使用的成本費(fèi)用與下一階段電力物資公司所使用的成本費(fèi)用的界限進(jìn)行明顯的劃分。并根據(jù)電力物資公司的實(shí)際情況,建立與成本費(fèi)用有關(guān)的考核制度,并對(duì)成本費(fèi)用增加的原因進(jìn)行仔細(xì)的分析,以降低電力物資公司在發(fā)展過程中所需的資金成本的投入。
2.2建立完善的全面預(yù)算管理體系
2.2.1建立崗位責(zé)任制,明確職責(zé)
在電力物資公司預(yù)算制定的過程中,電力物資公司的管理層擁有絕對(duì)的決策權(quán)力,能夠?qū)﹄娏ξ镔Y公司發(fā)展過程中比較大項(xiàng)的支出進(jìn)行批準(zhǔn)。在電力物資公司中建立較為完善的崗位責(zé)任制,并對(duì)每個(gè)崗位工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確,以保證電力物資公司發(fā)展的順利進(jìn)行,根據(jù)公司部門的實(shí)際情況對(duì)崗位責(zé)任制進(jìn)行編制。
2.2.2制定預(yù)算流程,對(duì)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制
在對(duì)預(yù)算的流程進(jìn)行編制時(shí),前提條件是要熟悉預(yù)算的各個(gè)步驟,以做到預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算編制要符合公司的實(shí)際情況,并將預(yù)算下發(fā)給公司的各個(gè)部門,全員參與以檢查預(yù)算編制的科學(xué)性,并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度進(jìn)行監(jiān)督,將預(yù)算的執(zhí)行區(qū)域遍布在電力物資公司的各個(gè)角落,以形成一個(gè)較為完整的預(yù)算體系。在預(yù)算執(zhí)行的過程中,要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況和科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督和分析,并找出干預(yù)預(yù)算執(zhí)行的原因,予以解決,并根據(jù)問題解決的情況提出合理的建議和意見,以確保預(yù)算制定時(shí)目標(biāo)完成的程度。
三、電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成因解析
在我國電力物資公司通常都是由國家掌控,屬于國有企業(yè),這就具有雙重的企業(yè)性質(zhì),不僅需要擴(kuò)大公司的經(jīng)濟(jì)效益,而且還要承擔(dān)一定的社會(huì)角色,具有一定的公益性質(zhì)。由于對(duì)國家政策的執(zhí)行,就導(dǎo)致了電力物資公司的經(jīng)濟(jì)效益難以快速的增長,增加了一定的難度。而由于是國有企業(yè)具有一定的優(yōu)越性,但是很多的電力物資公司的管理方式和結(jié)構(gòu),還一直在沿用著舊的體制,這就阻礙了電力物資公司的發(fā)展,對(duì)電力物資公司管理層或者是管理者的約束不夠,嚴(yán)重缺乏監(jiān)督機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督,導(dǎo)致電力物資公司管理者缺乏自我完善的能力。而在企業(yè)文化上又帶有較為濃厚的政治色彩,優(yōu)越性意識(shí)較強(qiáng),但是由于各種歷史原因和社會(huì)因素的影響,電力物資公司的管理者不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,這就導(dǎo)致電力物資公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度不夠。電力物資公司的工作人員中有一種國有企業(yè)的思想在作怪,影響很深不容易被改變,因此就導(dǎo)致了電力物資公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在著多種問題,要想在短時(shí)間內(nèi)完成對(duì)它的改變是不現(xiàn)實(shí)的,需要多方面力量的共同努力。
四、結(jié)語
綜上所述,電力物資公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行上存在著很多的不足,沒有完善的規(guī)章制度可以依靠,缺乏科學(xué)的理論基礎(chǔ),且電力物資公司中的國有企業(yè)的觀念根深蒂固,不是在一朝一夕中就能夠改變的,需要多種力量的共同努力才能實(shí)行。電力物資公司要想做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要制定完善的預(yù)算制度和流程,并將公司制定的預(yù)算下發(fā)給工作人員,通過全員的參與實(shí)現(xiàn)電力物資公司的可持續(xù)發(fā)展。
作者:鐘玥單位:國網(wǎng)四川省巴中市電力公司