會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策(共7篇)范文

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第一篇

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所面臨的現(xiàn)實(shí)問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)于預(yù)算控制中存在的突出問題

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該具有針對(duì)性，應(yīng)該針對(duì)預(yù)算控制存在的突出問題進(jìn)行相關(guān)設(shè)計(jì)，而這些問題以及風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一是，預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題。預(yù)算編制是預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)，因此行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)和做好預(yù)算編制的控制工作。但多數(shù)單位在預(yù)算編制過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制過程簡(jiǎn)單，方法不科學(xué)以及編制內(nèi)容不全面的問題。第二是，預(yù)算環(huán)節(jié)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。主要是部分單位缺乏執(zhí)行的嚴(yán)肅性和相應(yīng)的約束力。有些事業(yè)單位作為國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展單位，在資金使用過程中存在支出不加以嚴(yán)格控制，甚至超支現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建設(shè)。第三是，行政事業(yè)單位有時(shí)候只是注重預(yù)算編制，而不注重預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的收入支出環(huán)節(jié)中的問題

近些年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的物資基礎(chǔ)也有較大的改善。一些事業(yè)單位的預(yù)算外資金收入規(guī)模也有較大的增長(zhǎng)。這就給我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施增加了難度。在現(xiàn)實(shí)中，關(guān)于行政事業(yè)單位的收入控制問題在于關(guān)于“其他收入”科目下的控制并沒有進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的會(huì)計(jì)處理要求，即對(duì)這部分的款項(xiàng)未全部納入單位預(yù)算，存在截留現(xiàn)象較為嚴(yán)重。于此同時(shí)，我國(guó)行政事業(yè)單位在購(gòu)置資產(chǎn)以及其他支出項(xiàng)目上的增長(zhǎng)也呈現(xiàn)出比較快的節(jié)奏。這就導(dǎo)致了我國(guó)事業(yè)單位的支出預(yù)算不合理，項(xiàng)目支出不夠細(xì)化以及相應(yīng)的科目填表只是走過場(chǎng)的問題出現(xiàn)。甚至一些單位還存在支出審核的手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相對(duì)的規(guī)范性操作等，而這些就影響到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的收支審核制度以及成本控制制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的資產(chǎn)管理中的問題

總得說(shuō)來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)于資產(chǎn)管理中的面臨的問題較多。歸納起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面。第一是，貨幣資金管理的問題。貨幣資金管理出現(xiàn)違反國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)使用規(guī)定的現(xiàn)象，致使單位可能遭受上級(jí)或者其部門的處罰，嚴(yán)重使單位的聲譽(yù)受損。而在相關(guān)的資金管理崗位容易出現(xiàn)職務(wù)混崗，致使會(huì)計(jì)人員有了挪用公款的機(jī)會(huì)；貨幣資金管理有時(shí)候未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟蛘叱绞跈?quán)審批，就會(huì)造成單位重大差錯(cuò)而導(dǎo)致資金流失。此外，對(duì)于貨幣資金的記錄上也存在不準(zhǔn)確不完整的問題。第二是，往來(lái)資管理上的問題。多數(shù)事業(yè)單位存在較為普遍的問題是核算不規(guī)范，往來(lái)賬目較為混亂，這樣就較為容易的導(dǎo)致單位一些管理者利用往來(lái)賬戶進(jìn)行違規(guī)的資金調(diào)用。第三是，實(shí)物資產(chǎn)管理方面的問題。我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)物資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，存在“重錢輕物”和“重購(gòu)置輕管理”的思想意識(shí)，致使實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，實(shí)物資產(chǎn)處置程序不合格的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)對(duì)策

1.行政事業(yè)單位完善預(yù)算控制的對(duì)策與措施

針對(duì)以上我國(guó)事業(yè)單位預(yù)算控制中存在的主要問題，行政事業(yè)單位應(yīng)該采取相應(yīng)的對(duì)策予以解決問題，具體的措施應(yīng)該包含以下幾點(diǎn)。首先需要對(duì)預(yù)算控制的重點(diǎn)進(jìn)行再認(rèn)識(shí)，在預(yù)算編制過程中細(xì)化預(yù)算編制工作，。使得預(yù)算的編制實(shí)現(xiàn)精細(xì)化與合理化相結(jié)合，強(qiáng)化預(yù)算的約束力以及加大預(yù)算分析考核執(zhí)行力度，逐步實(shí)施績(jī)效考核的會(huì)計(jì)管理機(jī)制。其次，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制力度。包括對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分配、執(zhí)行責(zé)任的歸屬以及預(yù)算涉及到是支出審批等都作出明確的規(guī)定，并由相關(guān)專業(yè)人員對(duì)規(guī)定進(jìn)行合理性評(píng)估，之后就要求各個(gè)部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)等措施。最后，建立健全預(yù)算編制、審批與執(zhí)行等制度，并與其他相關(guān)的考核與評(píng)價(jià)等制度相結(jié)合起來(lái)。確保不相關(guān)的、不相容的崗位實(shí)行互相分離，合理的運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督性與制約性。

2.關(guān)于完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制收支的對(duì)策

按照我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，收入預(yù)算主要有傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)撥款方式以及國(guó)庫(kù)集中支付方式，這兩種收入方式都是事業(yè)單位需要進(jìn)行收入控制的重點(diǎn)。完善收入控制的具體措施如下，事業(yè)單位的收入業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)注意將不相容的崗位相互分離，相互制約。同時(shí)會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該對(duì)收入進(jìn)行嚴(yán)格的分類，區(qū)分上繳收入和其他收入，并將上繳收入及時(shí)的上繳到應(yīng)繳部門，防止單位截流以及延遲上繳。此外其他相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)相應(yīng)的監(jiān)督檢查措施，杜絕利用收入私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)違法現(xiàn)象。那么單位關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的支出控制措施有如下幾點(diǎn)對(duì)策。首先要建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制，從設(shè)計(jì)合理的崗位著手，明確崗位的職責(zé)權(quán)限。其次，完善支出管理流程，明確內(nèi)部審批與審核、支付與核算以及歸檔等支出的各個(gè)關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)加強(qiáng)行政事業(yè)單位專項(xiàng)支出的控制，各個(gè)單位的各專項(xiàng)支出應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)的有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定。最后，事業(yè)單位應(yīng)該采用定期與不定期檢查模式，評(píng)價(jià)支出管理的薄弱環(huán)節(jié)，找出單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)問題，及時(shí)加以改進(jìn)。

3.加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制資產(chǎn)管理中的對(duì)策

對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)于資產(chǎn)管理中的問題，不同類型是事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)，合理設(shè)置貨幣資金管理崗位以及相關(guān)責(zé)任，禁止一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，記賬會(huì)計(jì)與出納相互不兼容，涉及貨幣管理的相關(guān)印章應(yīng)當(dāng)分開保管。同時(shí)，在資金管理過程實(shí)施流程控制，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理。定期的對(duì)資金進(jìn)行盤點(diǎn)以及加強(qiáng)銀行的對(duì)賬力度，并加強(qiáng)相關(guān)銀行的存款的相關(guān)賬戶管理。相關(guān)崗位的領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)零余額賬戶用款額度的控制。對(duì)于實(shí)務(wù)資產(chǎn)的管理則應(yīng)該從改變觀念開始，不能厚此薄彼，既要重視單位的資產(chǎn)的采購(gòu)過程又要重視資產(chǎn)的管理力度，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確實(shí)服務(wù)整個(gè)單位，推進(jìn)單位管理的高效運(yùn)行。

作者：周麗單位：河南省煤田地質(zhì)局一隊(duì)

第二篇

一、我國(guó)電力企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問題和不足

（一）電力企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由于主要給企業(yè)帶來(lái)的是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而非眼前利益，由于電力企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，使得很多的電力企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，自然就對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏熱情，據(jù)一項(xiàng)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)有40%的電力企業(yè)沒有按照國(guó)家的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》要求來(lái)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，此外，由于認(rèn)識(shí)不足，很多的電力企業(yè)管理者根本不會(huì)去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定好了的各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只能掛在墻上，成為應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門檢查的工具，從而失去了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的意義。

（二）電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

現(xiàn)階段，由于電力企業(yè)沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或者內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善，使得電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。部分電力企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息難以真實(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果；二是迫于壓力做假賬。部分電力企業(yè)迫于壓力，如為了上市，粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)報(bào)表超支嚴(yán)重等，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行一些處理，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，難以體現(xiàn)出企業(yè)的真正的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

二、對(duì)策與建議

（一）提高電力企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

要想強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先就應(yīng)該解決認(rèn)識(shí)問題，只有解決了認(rèn)識(shí)問題，才能真正的使電力企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的重要性，為此，企業(yè)管理者首先應(yīng)該提高自己的認(rèn)識(shí)，只有管理者自己提高了認(rèn)識(shí)，才能去制定各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并督促自己和企業(yè)員工嚴(yán)格執(zhí)行；同時(shí)，企業(yè)管理者還需要提高企業(yè)員工的認(rèn)識(shí)，使所有的企業(yè)員工都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，使其在日常工作中嚴(yán)格按照企業(yè)制定好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)工作。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平以及制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度都有著重要的影響和作用，為此，企業(yè)應(yīng)該提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)：一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的考核，考核范圍包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)等；二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展迅速，各種新的會(huì)計(jì)知識(shí)與會(huì)計(jì)理念層次不窮，企業(yè)要想會(huì)計(jì)人員適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，就必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員可以不斷的適應(yīng)社會(huì)和企業(yè)發(fā)展需要；三是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育。會(huì)計(jì)人員主要管理企業(yè)的財(cái)務(wù)，因此，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都必須具有較高的思想政治素質(zhì)，如面對(duì)做假賬的行為，會(huì)計(jì)人員不僅要嚴(yán)厲拒絕，還要及時(shí)上報(bào)，以維護(hù)企業(yè)合法利益。

（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只有被嚴(yán)格執(zhí)行了才能發(fā)揮其重要作用，這就必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的持續(xù)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為一種加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效措施，電力企業(yè)管理者應(yīng)該要充分利用，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用電力，企業(yè)應(yīng)該從以下兩個(gè)方面入手：一是提高審計(jì)部門的地位，不再把審計(jì)部門看出可有可無(wú)的部門，而是提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，使其高于企業(yè)其他職能部門；二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用。以往企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是為了防止差錯(cuò)和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，現(xiàn)在應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)的主要職能轉(zhuǎn)移到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督檢查上來(lái)，監(jiān)督電力企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位和部門以及個(gè)人是否認(rèn)真去執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，從而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以正常發(fā)揮其作用，進(jìn)而不斷提高電力企業(yè)的管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)更好發(fā)展。

作者：許敏單位：邯鄲供電公司

第三篇

一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作乏力的原因

目前，我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，即使有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也往往很不健全，沒能真正發(fā)揮其保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)和準(zhǔn)確、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)的作用。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面。

1.民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不重視。一些民營(yíng)企業(yè)尤其是中小型民營(yíng)企業(yè)的投資者和經(jīng)營(yíng)者只重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展，而缺乏基本的會(huì)計(jì)知識(shí)，不能在遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法律法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，就更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的認(rèn)識(shí)和推行了。由于民營(yíng)企業(yè)的高層管理者在思想上不重視，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)即使制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，也是流于形式，捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改賬簿數(shù)據(jù)、私設(shè)小金庫(kù)、亂攤成本、隱藏收入和利潤(rùn)等行為時(shí)有發(fā)生，造成會(huì)計(jì)信息失真。

2.民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有不良影響。許多民營(yíng)企業(yè)規(guī)模不大，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，往往只有出納和會(huì)計(jì)兩個(gè)崗位，有的民營(yíng)企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。有些規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)置了較為完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但又往往因?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性、對(duì)新生業(yè)務(wù)不能及時(shí)制定相應(yīng)的處理程序等原因，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作薄弱，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定缺乏基礎(chǔ)，從而出現(xiàn)了不健全的現(xiàn)象。

3.民營(yíng)企業(yè)的人力資源環(huán)境不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效開展。目前，我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)都有著濃厚的家族背景，在會(huì)計(jì)人員的任用上不是任人唯賢，而是任人唯親。大部分民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，只有簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)常識(shí)，在成本控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和能力，管理知識(shí)也匱乏，這直接影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮作用。

4.政府和社會(huì)缺乏對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作效果的監(jiān)督。由于一些民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，增加了政府相關(guān)部門與民營(yíng)企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱性。如果政府要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督，其工作成本將會(huì)很高。同樣的原因，由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不完善，經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)現(xiàn)象較為普遍，所以民間的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，一般也不愿意從事民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)。而我國(guó)目前的法律中尚未明確規(guī)定民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)年度報(bào)告必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，這也進(jìn)一步降低了民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視程度，降低了社會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行監(jiān)督的動(dòng)力。

二、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的相關(guān)措施

1.民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。民營(yíng)企業(yè)管理者不僅應(yīng)該認(rèn)識(shí)到掌握會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)于提高自身經(jīng)營(yíng)水平的重要性，更應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)建立起規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并非紙上談兵，而是具有切實(shí)的作用：有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能提高企業(yè)會(huì)計(jì)資料的正確性和客觀性，有效防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生；可以防止和減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失，杜絕浪費(fèi)、貪污、挪用等問題的發(fā)生；可以合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門和人員進(jìn)行分工、協(xié)調(diào)和考核，保證企業(yè)高效率地運(yùn)行。

2.改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，建立崗位設(shè)置完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)，完善會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)工作載體。在力所能及的情況下，還可以采用會(huì)計(jì)電算化，使得會(huì)計(jì)信息的提供能夠更及時(shí)和可靠，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的展開提供良好的組織和數(shù)據(jù)支持。

3.提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，不斷做大做強(qiáng)，必須淡化企業(yè)家族式管理的色彩，摒棄任人唯親的陳舊觀念，廣納人才。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要，聘用專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員，并強(qiáng)化對(duì)他們的職業(yè)道德教育，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展提供有力的人員保障。

4.政府部門采取措施，引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)完善其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。政府部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行監(jiān)督的重要意義。政府制定的一系列會(huì)計(jì)法律法規(guī)，都要求作為社會(huì)基本經(jīng)濟(jì)細(xì)胞的企業(yè)，包括為數(shù)眾多的民營(yíng)企業(yè)通過建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)。只有企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以進(jìn)行自我約束、遵循國(guó)家的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，才能夠保證國(guó)家對(duì)企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)控制的可執(zhí)行性和有效性。為促使民營(yíng)企業(yè)完善其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，政府部門應(yīng)在大力加強(qiáng)與民營(yíng)企業(yè)的及時(shí)、全面的溝通和了解的同時(shí)，盡早在法規(guī)上做出明確規(guī)定，將民營(yíng)企業(yè)也納入必須實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的范疇中來(lái)，以便對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行成本低、見效快的外部監(jiān)督。

作者：劉熠單位：江漢大學(xué)商學(xué)院

第四篇

一、當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

鐵路企業(yè)管理和考核的核心是安全生產(chǎn)，而內(nèi)部控制的作用通常是基礎(chǔ)性的、建設(shè)性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認(rèn)為鐵路企業(yè)首要任務(wù)是抓好安全生產(chǎn)，未真正意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，對(duì)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)方面的方針、政策理解不夠，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不能將內(nèi)控制度作為規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)行為的手段，導(dǎo)致在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中有章不循的現(xiàn)象十分普遍，使已制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。目前，大部分鐵路站段在領(lǐng)導(dǎo)層沒有設(shè)置總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。在沒有其參加決策和協(xié)調(diào)其他職能部門的關(guān)系的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難讓財(cái)務(wù)部門以外的其他部門形成主動(dòng)執(zhí)行的意識(shí)。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

鐵路企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)的，對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型沒有控制能力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，鐵路企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱內(nèi)控制度的控制力，甚至使之失效。近幾年來(lái)，鐵路信息化建設(shè)日新月異。一方面，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內(nèi)的鐵路企業(yè)INTRANET廣域網(wǎng)；另一方面，初步實(shí)現(xiàn)了由單一微機(jī)會(huì)計(jì)電算化到網(wǎng)絡(luò)微機(jī)會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)部門的互聯(lián)互通。自鐵路企業(yè)的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立后，其會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致原有的控制方法對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容無(wú)效，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展相對(duì)滯后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。

(三)內(nèi)部審計(jì)薄弱缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，不但能對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還能評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果，是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。從目前鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮看，內(nèi)部審計(jì)的范圍還未拓寬。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，對(duì)管理審計(jì)和效率審計(jì)等領(lǐng)域不夠重視，其在企業(yè)中的積極作用還沒有得到充分發(fā)揮。

(四)財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高

財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，并且能夠熟練運(yùn)用其能力、經(jīng)驗(yàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作出正確的職業(yè)判斷。由于歷史原因，目前鐵路企業(yè)財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)參差不齊，部分會(huì)計(jì)人員控制意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，這與當(dāng)今鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)逐漸突破傳統(tǒng)行業(yè)制度特色，全面執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀很不適應(yīng)。

二、加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

(一)轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。因此，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人必須轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，更是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效益、確保完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要舉措，只有切實(shí)落實(shí)內(nèi)控管理制度，才能從根本上保障企業(yè)有效運(yùn)行，從而保證運(yùn)輸安全。此外鐵路企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況與主要領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，并將壓力層層下壓，使企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)職工參與其中，只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才不會(huì)流于形式，才能切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)加強(qiáng)制度建設(shè)，有效實(shí)施制度控制

建立完善的內(nèi)部牽制制度，是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度保證。有效的制度不僅可以規(guī)范企業(yè)行為，而且可以最大限度減少職務(wù)犯罪。建立一套完整的內(nèi)部牽制制度，應(yīng)注意把握三個(gè)方面：一是必須結(jié)合本單位的實(shí)際情況。由于不同類型站段的生產(chǎn)流程、專業(yè)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，甚至相同類型站段也有各自的具體情況，因此鐵路企業(yè)在設(shè)計(jì)和制定內(nèi)控制度時(shí)，必須在上級(jí)部門內(nèi)控制度的原則框架前提下，深入研究生產(chǎn)過程中的實(shí)際問題，抓住薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地補(bǔ)充細(xì)化，才能使內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，形成制衡機(jī)制，從制度上杜絕管理漏洞；二是堅(jiān)持預(yù)防控制為主，事后控制為輔的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制，防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生無(wú)效或不法行為；三是注重崗位職責(zé)牽制，在制定部門職責(zé)權(quán)限時(shí)，應(yīng)明確部門及各崗位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，并制定追究、查處責(zé)任的具體措施。

(三)完善內(nèi)控體系，建立多元化的監(jiān)督機(jī)制

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度切實(shí)有效的執(zhí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，并建立一套全面的、多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。所謂全面是指財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)覆蓋企業(yè)各層面，涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序、可控。多元化是指財(cái)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)應(yīng)以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門共同參與，涉及各部門，以避免財(cái)務(wù)監(jiān)督以事后控制為主的弊端，使鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真正做到事前預(yù)防、事中控制和事后控制。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)教育，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，通過“他控”和“自控”，促使企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步樹立并增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感。從某種意義上而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律過程。

(五)以檢查考核促進(jìn)員工自覺執(zhí)行內(nèi)控制度

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施，并使之不斷完善，必須定期對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，觀察其是否得到有效執(zhí)行及其執(zhí)行效果，以便持續(xù)優(yōu)化完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證其高效運(yùn)轉(zhuǎn)，促使其日趨合理。集團(tuán)公司要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行過程及結(jié)果做出科學(xué)、合理的價(jià)值判斷，制定考核評(píng)價(jià)辦法，明確考核程序，并對(duì)考核結(jié)果與企業(yè)管理者、職工獎(jiǎng)勵(lì)相掛鉤，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的個(gè)人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之進(jìn)行處罰，以達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)本質(zhì)的重要體現(xiàn)，它的有效實(shí)施，可以保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。鐵路企業(yè)應(yīng)積極設(shè)置切合自身實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，并將對(duì)流程中各關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，從而防止欺詐舞弊，更好地監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，并確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

作者：劉麗單位：上海鐵路局合肥供電段

第五篇

一、簡(jiǎn)析行政事業(yè)單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.1沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠引起重視，并逐步完善且得以實(shí)施，就必須要求單位的每一位員工都要具有良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。而現(xiàn)在我國(guó)大部分行政事業(yè)單位并沒有建立相關(guān)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，缺乏的也正是這種控制理念。雖然有些單位擁有以上所說(shuō)的控制系統(tǒng)，但是要么是一些不合實(shí)際的模仿之作，亦或是弱于執(zhí)行的觀賞之作。本文認(rèn)為造成這一問題的原因是單位的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，沒有擔(dān)負(fù)起在會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中執(zhí)行的責(zé)任，使該制度失去了本身的信任度和權(quán)威性，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員對(duì)其認(rèn)識(shí)不徹底，簡(jiǎn)單地將其看成了約束人的規(guī)章制度，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未得到有效執(zhí)行。

1.2沒有健全的會(huì)計(jì)控制制度的相關(guān)檢查監(jiān)管體制

雖然我國(guó)在最近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了卓越的進(jìn)步，但是到目前為止，我國(guó)還沒有完全形成大的法制環(huán)境，從而導(dǎo)致大部分單位時(shí)常發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。單位管理人員法制意識(shí)差，很難做到遵循規(guī)章，嚴(yán)格執(zhí)法。同時(shí)，單位內(nèi)部環(huán)境也不容樂觀，沒有健全的會(huì)計(jì)審查機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)部重預(yù)算的分配而輕視資金的用途，審計(jì)部則重會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法性而輕視會(huì)計(jì)控制制度的有效性，致使單位的會(huì)計(jì)工作及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未能得到有效監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其存在的問題，嚴(yán)重破壞了會(huì)計(jì)控制制度在單位的權(quán)威性和獨(dú)立性。

1.3單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)預(yù)算控制體系存在薄弱環(huán)節(jié)

如今，行政事業(yè)單位對(duì)于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)預(yù)算方面做了不少努力，使其改革得到了相應(yīng)的發(fā)展，并在一定程度上加強(qiáng)了其控制能力，不過現(xiàn)在仍存有許多的薄弱之處。第一，沒有精細(xì)地編制內(nèi)部財(cái)務(wù)的預(yù)算報(bào)表，大部分都只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，根據(jù)大致的財(cái)政狀況來(lái)編制的，不符合實(shí)際，更不符合會(huì)計(jì)預(yù)算的基本要求；第二，沒有詳細(xì)完整的賬目明細(xì)表，很多部門因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)預(yù)算能力以及編制預(yù)算所需的數(shù)據(jù)和依據(jù)，不能達(dá)到零基預(yù)算的編制，從而導(dǎo)致頻繁更改其年度預(yù)算報(bào)表，嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的合理配置；第三，沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)預(yù)算的要求規(guī)范來(lái)安排單位的各項(xiàng)支出經(jīng)費(fèi)；第四，預(yù)算控制的模式?jīng)]有及時(shí)更新，導(dǎo)致單位支出費(fèi)用與所獲收益不成比例，預(yù)算的編制與單位的資金管理不相符。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)措施

2.1逐步強(qiáng)化單位內(nèi)部人員的會(huì)計(jì)控制意識(shí)

首先，要想使單位人員具有會(huì)計(jì)制度控制意識(shí)，就必須要使其單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度控制工作加強(qiáng)重視。原因很簡(jiǎn)單，其一，領(lǐng)導(dǎo)是單位的核心人物，對(duì)其下屬具有示范引導(dǎo)之效；其二，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，存在許多問題的會(huì)計(jì)控制制度并不是三兩天就能得到完善和健全的，必須要求單位負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)所有員工，共同努力。其次，要從基本理念著手，努力提高單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制管理理念。換言之，就是要構(gòu)建出完善的、融入了會(huì)計(jì)管理理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，落到實(shí)處，嚴(yán)格實(shí)施；然后將其深入到其他部門，逐步強(qiáng)化控制理念，這樣就能達(dá)到讓全單位的所有員工都理解到會(huì)計(jì)控制的重要性以及實(shí)施的必要性。另外，還需要會(huì)計(jì)管理人員作為執(zhí)行的牽頭羊，協(xié)調(diào)各部門，在組織的正確領(lǐng)導(dǎo)下，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念深入到每個(gè)部門、每個(gè)員工身上。唯有這樣，才能建立完善的會(huì)計(jì)控制體系，使其得到健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

2.2構(gòu)建健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，得到適當(dāng)?shù)氖找妫捅仨殬?gòu)建出完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明文規(guī)定出所有的規(guī)章制度。該制度的建立要求單位人員必須嚴(yán)格注重預(yù)期和時(shí)間的控制，杜絕一切低效率和不合規(guī)范的行為發(fā)生。同時(shí)，從單位的實(shí)際情況出發(fā)，做到控制程序井然。每一環(huán)節(jié)、每一流程都要嚴(yán)格把關(guān)，從授權(quán)、審批、實(shí)施到最后的記錄和驗(yàn)收，都必須設(shè)立好監(jiān)督體系。另外，要注意單位的崗位職責(zé)分配，必須嚴(yán)格按照崗位職責(zé)牽制制度，明確各自的職責(zé)所在，實(shí)行相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都一視同仁，以促進(jìn)員工的積極性，提高其工作效率。最后，要注重會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以開設(shè)相關(guān)的培訓(xùn)課程或是組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行實(shí)訓(xùn)競(jìng)賽。在制度建立后要根據(jù)市場(chǎng)情況、時(shí)間及環(huán)境的變化，不斷進(jìn)行修改更新，避免出現(xiàn)只存形式、一勞永逸的現(xiàn)象。

2.3完善會(huì)計(jì)控制制度的薄弱之處，強(qiáng)化其功能作用

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是一個(gè)極其復(fù)雜的系統(tǒng)，其中預(yù)算控制屬于重要組成部分。所以要想使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得到健全，就必須建立起完善的預(yù)算控制體系，包括財(cái)務(wù)收支要考慮到預(yù)算的范圍，財(cái)務(wù)收支要平衡，要定期對(duì)各大賬表、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稽查，保證賬賬、賬實(shí)相符。若出現(xiàn)私自挪用款項(xiàng)、資金用途不明確、現(xiàn)金坐支等情況，必須要按其制度嚴(yán)格審查，及時(shí)糾正、處理這些不正當(dāng)行為。首先，及時(shí)更新改變會(huì)計(jì)預(yù)算控制的形式及其編制方法，在保證單位實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算的基礎(chǔ)上可以利用績(jī)效預(yù)算的方式。即收支項(xiàng)目嚴(yán)格地按照完整的內(nèi)容、明確的項(xiàng)目、科學(xué)的定額、規(guī)范的程序?yàn)樵瓌t，將其類別、款項(xiàng)、項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化。相關(guān)法令規(guī)定，單位會(huì)計(jì)部門預(yù)算的各項(xiàng)收支必須要嚴(yán)格按照其性質(zhì)、用途等標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算表中單獨(dú)進(jìn)行編制，其中預(yù)算金額的大小、支出項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)都要有詳細(xì)全面的說(shuō)明，以及根據(jù)零計(jì)算的方法編制出所有收入與支出的具體內(nèi)容。其次，要加強(qiáng)預(yù)算控制的執(zhí)行能力，使其具有威懾性。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)下達(dá)的年度預(yù)算，認(rèn)真編制出預(yù)算的實(shí)施計(jì)劃，確定出所有項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和收益能力。然后將其落實(shí)到相關(guān)部門，安排負(fù)責(zé)人開始執(zhí)行。如果相關(guān)人員未能按時(shí)按量完成分配的任務(wù)，必須給予一定的處罰，對(duì)于完成工作較為出色的人員，也可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提高其工作效率，營(yíng)造出單位內(nèi)部和諧的氛圍。同時(shí)，上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)該對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度控制、預(yù)算編制的合理情況、資金的使用與撥付進(jìn)行全程的監(jiān)督與核查，保證會(huì)計(jì)預(yù)算控制穩(wěn)定及安全的進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和進(jìn)步的背景下，對(duì)行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行來(lái)說(shuō)，占據(jù)十分重要的地位。因此，必須充分領(lǐng)會(huì)其重要意義，不斷地去完善和健全，杜絕所有形式主義和一勞永逸的情況。貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，嚴(yán)厲打擊一切違法犯罪行為，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步貢獻(xiàn)出所有的力量。

作者：魏明春?jiǎn)挝唬禾新殬I(yè)技能鑒定指導(dǎo)中心

第六篇

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的一些問題

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)較為薄弱

許多企業(yè)仍未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，存在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性，工作效率比較低下，管理層次冗雜等問題。有的單位對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制抱有無(wú)關(guān)緊要的態(tài)度，尚未建立內(nèi)部控制制度；有的企業(yè)僅重視內(nèi)控制度的建立，但是嚴(yán)重忽略了制度的執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。有些企業(yè)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏全局性的規(guī)劃，出現(xiàn)問題后才逐漸完善相關(guān)的政策。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未能建立長(zhǎng)效機(jī)制，內(nèi)部控制文化缺失，約束機(jī)制也難以到位。同時(shí)尚未明確員工的管理責(zé)任，沒有建立完善的責(zé)任追究體系，對(duì)于員工的違規(guī)違紀(jì)行為沒有清晰的懲罰措施。

(二)企業(yè)的職責(zé)界定模糊不清

伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的不斷普及，我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已見雛形。但是實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的權(quán)利安排沒有真正落實(shí)，內(nèi)部人員控制的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)的內(nèi)部人員從自己的利益角度出發(fā)，嚴(yán)厲制止內(nèi)部控制制度的建設(shè)落實(shí)，內(nèi)部監(jiān)督也有名無(wú)實(shí)。企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化水平低，在職人員的職業(yè)水平不高，機(jī)構(gòu)和部門在界定職權(quán)方面模糊不清，缺乏明確性。

(三)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)偏低

企業(yè)在招聘員工時(shí)，由于沒有制定科學(xué)合理的招聘體系和招聘標(biāo)準(zhǔn)，使得許多不符合職位要求的人員進(jìn)入企業(yè)，從而造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，綜合管理能力欠缺，影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹落實(shí)。

(四)企業(yè)內(nèi)部缺少科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

一些企業(yè)內(nèi)部缺少有效的監(jiān)督管理制度，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅依賴來(lái)自于政府、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等外部監(jiān)督力量，呈現(xiàn)出嚴(yán)重的滯后性，缺乏長(zhǎng)期有效性。由于企業(yè)整體上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制長(zhǎng)期被人忽視。

二、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要策略

(一)不斷提高企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制意識(shí)

科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的計(jì)劃的制定和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展有著明顯的促進(jìn)作用，同時(shí)也有利于建立一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善：第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要改變傳統(tǒng)的觀念，充分意識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作的重要性，要清晰的界定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的控制職權(quán)，自覺完善并維護(hù)控制管理工作，真正提升企業(yè)會(huì)計(jì)部門的核心控制及管理地位。第二，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門要強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的科學(xué)統(tǒng)一監(jiān)管，密切跟蹤企業(yè)資金的流向，制定嚴(yán)格的規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的控制。第三，對(duì)于會(huì)計(jì)部門自身來(lái)說(shuō)，要逐漸實(shí)現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)和提高會(huì)計(jì)部門的綜合管理水平，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制手段，在提高會(huì)計(jì)人員職能水平的同時(shí)，提高工作效率。

(二)切實(shí)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理者，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督者。從企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，必須有合格的財(cái)務(wù)人員從事會(huì)計(jì)核算工作。作為專業(yè)技術(shù)人員，他們不僅應(yīng)該熟悉國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，更應(yīng)充分了解掌握本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并能夠堅(jiān)持工作原則，具備優(yōu)良的職業(yè)道德，擔(dān)負(fù)起企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理者與監(jiān)督者的職責(zé)。企業(yè)可以通過對(duì)會(huì)計(jì)人員定期開展培訓(xùn)教育、或者組織會(huì)計(jì)知識(shí)競(jìng)賽等多種形式，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多渠道、經(jīng)常性的學(xué)習(xí)，切實(shí)提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)企業(yè)應(yīng)該建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管體系

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系主要包括以下幾個(gè)方面：其一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人在會(huì)計(jì)工作中的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該全面負(fù)責(zé)本企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督和督促企業(yè)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下落實(shí)管理工作。其二，總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。企業(yè)的總會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)組織實(shí)施本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算及其相應(yīng)的監(jiān)督工作。其三，清晰界定企業(yè)會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的階段性特點(diǎn)，明確規(guī)定企業(yè)各個(gè)部門的工作目標(biāo)特別是會(huì)計(jì)部門的核算任務(wù)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在當(dāng)今管理層已充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重大意義時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可行性研究，建立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并確保其全面的貫徹落實(shí)。同時(shí)在實(shí)際執(zhí)行過程中，根據(jù)具體情況，不斷修正并完善控制政策，逐步改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者：俞海飛單位：輕工業(yè)杭州機(jī)電設(shè)計(jì)研究院

第七篇

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題分析

1．1資金管理不嚴(yán)

在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，存在著資金管理不嚴(yán)的問題。所謂的資金管理不嚴(yán)主要就是很多企業(yè)的將資金閑置，沒有對(duì)其進(jìn)行充分的利用，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金的應(yīng)有價(jià)值，還阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，還存在著使用資金沒有計(jì)劃性，造成在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒有足夠的資金進(jìn)行流通，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在著困難，不利于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利開展。由此可見，在對(duì)資金的管理方面，既不能夠讓資金過于閑置，也需要足夠的資金進(jìn)行流通，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)有效的管理。

1．2重資金輕財(cái)物

在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面，還存在存在著重資金輕財(cái)物的問題，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員存在著一個(gè)很大的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，就是認(rèn)為會(huì)計(jì)人員主要的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行管理，對(duì)于企業(yè)的一些財(cái)物，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為不是在自己的管理范圍之內(nèi)，進(jìn)而疏忽的管理，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)方面管理的不夠嚴(yán)格，造成了巨大的資金浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)損失。

1．3會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

就會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)方面，也存在著一些問題，一些會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面，無(wú)法采用科學(xué)的有效的財(cái)務(wù)管理方法，沒有做到財(cái)務(wù)的收支平衡，無(wú)法對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理科學(xué)的分配等等，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和獲得效益的最大化。另外，很多企業(yè)缺乏專職的會(huì)計(jì)人員，很多企業(yè)都是聘用的兼職會(huì)計(jì)，這在一定程度上也造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的不足，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、解決措施分析

2．1強(qiáng)化資金管理

在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制中，需要進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理，才能夠不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體應(yīng)該做以下幾個(gè)方面的努力。首先，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的資金管理制度，要在制度上進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員按照資金管理制度進(jìn)行企業(yè)的資金管理。其次，合理規(guī)劃企業(yè)的資金，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行短期以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，在短期內(nèi)，預(yù)留充足的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，并且充分的利用資金使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。從長(zhǎng)期看，企業(yè)會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期資金使用情況進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，確保資金能夠合理的應(yīng)用，既能夠保證資金的充足利用，也能夠保證資金不被浪費(fèi)和閑置。

2．2強(qiáng)化財(cái)物管理

在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制中，還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理。企業(yè)會(huì)計(jì)人員一定要有明確的認(rèn)識(shí)，高度的重視企業(yè)的財(cái)物管理，并且將財(cái)物管理與資金管理分開，形成有力的內(nèi)部約束機(jī)制，不能把財(cái)產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等一系列工作交由一個(gè)人去做。另外，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員還需要定期的對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行全面的清查，以保證賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)解決，促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。只有進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)物管理，才能夠減少企業(yè)的財(cái)物損失，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2．3提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力

在提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，通過專業(yè)培訓(xùn)的方式，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力。另外，企業(yè)還應(yīng)該聘用專職的會(huì)計(jì)人員，盡量減少或者不用兼職的會(huì)計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)該制定合理的規(guī)范，制度，要求會(huì)計(jì)人員去遵守，去實(shí)行，也有助于提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，有利于企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及解決措施進(jìn)行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，相關(guān)的工作人員需要全面的提高自身的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制方面的問題，并且采取有效的措施進(jìn)行解決，才能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者：柴紅兵單位：浙江余姚市大嵐鎮(zhèn)財(cái)政所