住房公積金會計控制機制的建構(gòu)范文

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有利于資金、資產(chǎn)的安全完整

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”。在活動過程的每一個階段每一個環(huán)節(jié)，制度都起著至關(guān)重要的作用。從資金、資產(chǎn)的審批開始，到運用處理，再到運作執(zhí)行，資金、資產(chǎn)運行的各個環(huán)節(jié)都受到內(nèi)控制度的監(jiān)督和制約，從而有效地保證了資金、資產(chǎn)的合理合法使用，杜絕不必要的損失和浪費現(xiàn)象，保證了資金、資產(chǎn)的利用最大化，根本上保證了二者的安全完整性。

有利于降低資金的潛在風(fēng)險

住房公積金管理工作的目標(biāo)之一就是防范和規(guī)避資金風(fēng)險，提高防控能力。內(nèi)部會計控制制度的職能之一就是對住房公積金運作過程中的風(fēng)險進行有效的評估，控制資金運作，將資金在貸款、提取、銀行存款、購買國債等過程中的風(fēng)險降到最低范圍以內(nèi)。

有利于工作目標(biāo)的實現(xiàn)

住房公積金內(nèi)部會計控制制度是由管理決策者、中層管理者以及基礎(chǔ)工作人員共同制定的一項制度、措施和辦法。它應(yīng)該體現(xiàn)出團體的共同工作目標(biāo)和任務(wù)，制度的制定和有效實施要靠全體工作人員的共同協(xié)作和努力才能完成。因此，內(nèi)部會計控制制度的建立和完善有助于加強各部門、各人員之間的溝通交流，有助于工作目標(biāo)的明確和實現(xiàn)，同時也是激發(fā)員工工作熱情和潛能的有利手段。

建立和完善內(nèi)部會計控制制度的路徑

1建立內(nèi)部會計控制管理理念

首先，樹立防控風(fēng)險意識。很多事故的發(fā)生都是由于思想上不重視，行為上不關(guān)注造成的。公積金的風(fēng)險防范需要對每一個員工進行內(nèi)控教育，了解內(nèi)部控制的重要性，加強規(guī)章制度和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不僅要提高自身的業(yè)務(wù)水平，還要加強職業(yè)道德素質(zhì)提升，杜絕馬虎大意，心存僥幸的心理。

其次，崗位職責(zé)分明，不相容崗位分離。在建立內(nèi)部會計控制制度過程中，首要解決的問題就是對組織機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工的合理科學(xué)。根據(jù)財務(wù)管理和內(nèi)控的要求，對會計崗位的設(shè)置遵循責(zé)任分離、相互制約的原則，要求不相容的崗位在科室內(nèi)部分離，對不相容的崗位工作內(nèi)容實行分離交叉管理。如一般會計人員負責(zé)公積金記賬、數(shù)據(jù)信息錄入、日常賬目的核對，就不得兼任數(shù)據(jù)復(fù)核、憑證審核的工作。會計稽核人員負責(zé)會計核算系統(tǒng)運行，不得兼任主管會計和復(fù)核人員工作等。不相容崗位分離控制使各崗位職責(zé)明確，相互監(jiān)督，互相約束，發(fā)揮了很多的內(nèi)部牽制作用，有效防范風(fēng)險，保證資金安全。

最后，建立全方位多層次的組織結(jié)構(gòu)。①決策領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)者主要肩負著制定措施，明確工作目標(biāo)，全面管理，運籌帷幄的職責(zé)，從領(lǐng)導(dǎo)者自身做起，首先建立起內(nèi)部會計控制制度的目標(biāo)體系，以身作則，帶領(lǐng)工作人員共同完成工作任務(wù)。②中層管理層。這一層級的負責(zé)人員主要肩負著承上啟下，組織協(xié)調(diào)的職責(zé)，是制度有效實施的中堅力量。③基層服務(wù)層。這一層級主要面對辦理業(yè)務(wù)的廣大群眾，他們是踐行制度的終端，負責(zé)各項具體業(yè)務(wù)的辦理。④外圍聯(lián)絡(luò)層。這一層的人員主要負責(zé)受委托銀行按照中心委托業(yè)務(wù)合同辦理相關(guān)的配套服務(wù)，理順與金融機構(gòu)的關(guān)系。層級的劃分與職責(zé)的明確，有助于信息的暢通以及監(jiān)管，能夠促進制度實施到位，起到防范風(fēng)險的作用。

2建立和完善內(nèi)部會計控制制度體系

公積金內(nèi)部會計控制制度不僅僅是一項制度規(guī)范或措施方法，而應(yīng)該是一系列的相關(guān)制度構(gòu)成的制度體系。

(1)建立授權(quán)審批控制制度。內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容應(yīng)該涉及會計工作的各項財務(wù)活動，而授權(quán)審批是資金流動的第一個關(guān)口。在進行資金運行過程中，必須建立授權(quán)審批控制制度，明確審批人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，嚴格按照規(guī)范執(zhí)行，才能保證資金的流向有個良好的開始。

(2)建立各種印章、票據(jù)使用控制制度。支票印鑒必經(jīng)兩人分開保管，所有銀行結(jié)算憑證，要有會計核算科室統(tǒng)一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用時按規(guī)定領(lǐng)用并進行登記，按規(guī)定填寫支票，存根與票面內(nèi)容一致，由蓋章人審核后蓋章，支票使用必須進行登記并由蓋章人員負全部責(zé)任。銀行定存單、憑證式國債，必須在銀行開設(shè)的保險箱保管，開啟保險箱由兩人以上，并指定專人定期進行檢查、核對、登記。

(3)建立痕跡化管理制度。在公積金的運作過程中，保證所有資料數(shù)據(jù)都有所記錄保存，建立健全檔案，做到事實清楚，記錄翔實，以備再查。

(4)建立內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警制度。突發(fā)事件的發(fā)生分為事前、事中、事后三個階段。在事前階段，工作人員就應(yīng)該預(yù)測到風(fēng)險的發(fā)生，唯有這樣才能將風(fēng)險造成的不良后果降低到最小的程度，因此必須建立內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警制度。密切關(guān)注公積金運行中的各個控制點，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時報告，及時采取有效措施控制。

3完善內(nèi)部會計控制信息化建設(shè)

(1)推進信息系統(tǒng)的運用，建立信息交流平臺。信息化建設(shè)是提高公積金管理水平的主要標(biāo)志，發(fā)揮信息技術(shù)的先進作用，實現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的深層次數(shù)據(jù)應(yīng)用，由簡單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識性信息的轉(zhuǎn)變，在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風(fēng)險點輔助決策信息。

(2)開拓以媒體技術(shù)為載體的信息化服務(wù)體系。信息化服務(wù)將是未來公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向和趨勢，應(yīng)加快完善公積金信息化服務(wù)建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)、手機等媒體技術(shù)實現(xiàn)管理創(chuàng)新。加強推進風(fēng)險管理系統(tǒng)的研發(fā)，從而進一步提高防控管理水平。

(3)積極利用和推進個人征信系統(tǒng)建設(shè)。充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會信息系統(tǒng)的資源，從個人貸款業(yè)務(wù)起步，逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)工作。

(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌，對業(yè)務(wù)、財務(wù)和銀行進行交叉驗證的系統(tǒng)，實時反映業(yè)務(wù)流、信息流和資金流，使三流合一，在內(nèi)控管理體系上實現(xiàn)“機制”。

加強內(nèi)部會計控制監(jiān)管制約機制

一是加強內(nèi)部監(jiān)督機制。①形成一整套既規(guī)范有序、又相互監(jiān)督制約的管理機制。重要崗位人員實行定期輪崗、建立責(zé)任復(fù)核制、加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查。②建立科學(xué)的、嚴謹?shù)摹⒁?guī)范的、合理的責(zé)任追究和績效考核體系，目標(biāo)上重點防范八類風(fēng)險，即信貸業(yè)務(wù)資金風(fēng)險、會計核算操作風(fēng)險、資產(chǎn)處置道德風(fēng)險、人事管理法律風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)運作技術(shù)風(fēng)險、受托銀行委托風(fēng)險、安全保衛(wèi)社會風(fēng)險、各級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險。③完善集體議事制度，凡重大決策必須提交主任會或職代會集體討論，增強決策的民主性和科學(xué)性。④重點監(jiān)督執(zhí)行“四不準(zhǔn)”原則情況，不準(zhǔn)挪用住房公積金，不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)，不準(zhǔn)從事除按規(guī)定購買國債之外的其他投資業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)提供任何擔(dān)保。二是自覺接受外部監(jiān)督。主要是政府監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督，確保資金運行安全。

作者：張晉單位：克拉瑪依市住房公積金管理中心