會計電算化的問題及措施(共8篇)范文
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第一篇
1、現(xiàn)有財務人員能力需要提高
雖然會計電算化已經(jīng)開始普及，但是原有的財務人員，尤其是一些從業(yè)時間較長的財務人員對這種新的財務系統(tǒng)認識的不夠，在實際操作中存在著不足。這種不足主要體現(xiàn)在會計軟件使用不熟練、電算化應用運用不合理、財務系統(tǒng)內(nèi)部控制不到位等。
2、財務軟件需要更高的保密性
雖然現(xiàn)有的財務軟件在功能上都比較全面，在安全性和保密性上相對也較好。但是在實際使用過程中，相對于企業(yè)要求的安全性和保密性仍然存在一定的差距，尤其是對于企業(yè)財務系統(tǒng)的一些核心數(shù)據(jù)，需要更高的加密措施，以提高數(shù)據(jù)的安全性。
3、需要更好地模塊銜接性
現(xiàn)有的財務軟件適合于大多數(shù)的企業(yè)財務電算化管理，因為其模塊設置具有普遍性。但是在企業(yè)財務系統(tǒng)的應用過程中，因為不同的企業(yè)對模塊的設置是不一樣的，這就使模塊之間的銜接不夠流暢，不能充分發(fā)揮軟件數(shù)據(jù)處理的先進性和快速性。
4、軟件中存在不必要程序
由于財務軟件的設計是在結(jié)合多個企業(yè)財務管理系統(tǒng)的基礎上設計的，而有的程序?qū)τ谑褂玫钠髽I(yè)是多余的，也就是不必要的。這些不必要的程序往往會造成企業(yè)財務管理系統(tǒng)存在漏洞，給不法人員造成可用之機，對企業(yè)的財物安全造成不利影響。
5、存在著職責分工不明確
相比于原有的財務管理系統(tǒng)，實施會計電算化后，原有的財務人員職責并沒有顯著的變化，只是在財務系統(tǒng)管理中增加了數(shù)據(jù)維護人員。但這已經(jīng)使財務管理系統(tǒng)內(nèi)部控制管理發(fā)生了改變，而不能重新對職責分工進行明確，就會出現(xiàn)操作越權(quán)等問題。
6、存在著誤操作風險
實施會計電算化，對于很多財務人員都屬于新生事物，想要進行規(guī)范的操作還需要一個適應的過程。但是企業(yè)的財務管理沒有多余的時間讓這些人員進行適應，只能是邊使用邊學習，這就不可避免的存在著誤操作的風險，給企業(yè)的財務控制造成不利的影響。
7、維護過程缺少必要的記錄
很多企業(yè)都有專業(yè)的財務軟件維護人員進行平時系統(tǒng)的維護工作，包括對計算機的軟、硬件故障處理。但是在維護過程中，往往是財務人員系統(tǒng)出現(xiàn)問題就單獨找維護人員進行處理，沒有建立應有的維護申報以及驗收制度，甚至沒有進行必要的記錄。
8、缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督
由于會計電算化的使用僅限于企業(yè)內(nèi)部的財務管理，缺乏必要的監(jiān)督控制。這就導致系統(tǒng)使用中存在的問題不能被及時發(fā)現(xiàn)，不能形成科學合理的控制系統(tǒng)。一旦長時間使用，這些問題就會逐漸出現(xiàn)，造成大量財務數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，而影響到企業(yè)的決策。
二、實施會計電算化后財務工作內(nèi)部控制的措施
1、提高財務人員電算化素質(zhì)能力
針對現(xiàn)有的財務人員電算化能力較弱的缺陷，企業(yè)應加強對現(xiàn)有財務人員電算化能力的培養(yǎng)。培養(yǎng)的方式包括去培訓機構(gòu)接受培訓，實現(xiàn)電算化能力的提高。還可以請專業(yè)人員對企業(yè)的財務人員進行培訓，對財務軟件的應用等進行熟練地掌握。
2、建立合理的管理控制制度
在財務軟件的使用過程中，設置使用人員的權(quán)限，并要求每個使用人員設置專屬的密碼；建立財務軟件使用制度，未經(jīng)允許，無關(guān)人員不允許進行財務軟件的使用和操作；建立使用人員登記制度，對使用過程、操作內(nèi)容等進行精細化管理。
3、建立健全計算機使用維護制度
實施會計電算化后，計算機系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性和財務管理系統(tǒng)的維護及時性都對內(nèi)部管理控制有著影響。這就需要建立健全計算機使用維護制度和監(jiān)督管理制度，發(fā)揮財務管理系統(tǒng)中的計算機管理人員的作用，做到及時的維護，保證數(shù)據(jù)的完整性和及時性。
4、制定有效的崗位管理制度
要想實現(xiàn)會計電算化的功能，杜絕出現(xiàn)財務舞弊的行為，就要制定有效的崗位管理制度，對財務人員進行管理。有效的管理制度制定必須要把會計崗位職責和電算化操作規(guī)范進行結(jié)合，實現(xiàn)最合理的制度建設。
5、加強對財務人員的權(quán)限管理
要根據(jù)企業(yè)財務管理的實際情況，進行科學合理的權(quán)限分配，以決定使用人員具有的使用權(quán)限。對財務人員的權(quán)限管理必須要做到職權(quán)分離，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)使用中的問題，避免出現(xiàn)錯誤。
6、保持崗位人員穩(wěn)定性
由于企業(yè)會計電算化的內(nèi)容與企業(yè)的經(jīng)營管理緊密聯(lián)系，數(shù)據(jù)具有企業(yè)的特有性質(zhì)。正是因為這樣的原因，就需要財務人員要保持崗位的穩(wěn)定性，避免交叉崗位造成使用出現(xiàn)困難，造成數(shù)據(jù)出現(xiàn)不穩(wěn)定。
作者：張博單位：合眾人壽保險股份有限公司遼寧分公司
第二篇
一、會計電算化內(nèi)部控制制度存在的主要問題
(一)涉及面廣增加了分工協(xié)調(diào)的難度
會計工作中引進計算機技術(shù)后，除了傳統(tǒng)的會計工作項目外，還增加了軟件分析、編程、硬件維護等涉及到計算機操作的相關(guān)內(nèi)容，并且存儲在磁盤介質(zhì)內(nèi)會計信息的安全性也成為電算化內(nèi)部控制管理的重點，要采取有效的防毒管理及權(quán)限設置。涉及面十分廣泛，難免會顧此失彼，無法兼顧每個細節(jié)，增加了各項工作分工協(xié)調(diào)的難度。
(二)授權(quán)操作無跡可查
在內(nèi)控制度中，授權(quán)操作或批準控制等方法十分常見，傳統(tǒng)的手工會計操作中，授權(quán)操作會對應有簽章備查，這大大限制了執(zhí)行人員操作過程的隨意性。但是在電算化模式中，業(yè)務處理的授權(quán)是通過特殊的文件或口令來完成的，業(yè)務過程中一人即可實現(xiàn)會計信息的輸入、審核與記錄，整個過程缺少有效的監(jiān)督與控制。
(三)對軟件系統(tǒng)過分依賴
基于電算化模式的會計業(yè)務操作過程均是利用計算機系統(tǒng)及相關(guān)軟件程式來完成的，這種固定的、程式化的工作模式會導致人員對軟件系統(tǒng)產(chǎn)生過分的依賴，反而會導致差錯反復發(fā)生。雖然電算化系統(tǒng)中也具備楊功能，但是從某種程度上講，應用程序是保證這些內(nèi)部控制有效性的決定性因素，一旦程序出現(xiàn)差錯或失去其有效性，由于人們長期依賴重復既定模式的程序，因此在特定方面可能會發(fā)生錯誤或違規(guī)行為。此外，電算化模式下的會計處理由于同類交易處理流程差異甚小，也在一定程度上增加了內(nèi)部控制風險。
二、提高會計電算化內(nèi)部控制制度有效性的策略
(一)轉(zhuǎn)變觀念，從思想上重視內(nèi)部控制的有效性
內(nèi)部控制對于會計電算化而言，有著重要的現(xiàn)實意義，所以廣大會計工作人員要從思想上徹底轉(zhuǎn)變觀念，充分重視內(nèi)部控制的有效性。其實在計算機系統(tǒng)中，由于程序軟件是根據(jù)固定的模型設置好的，其本身的出錯概率非常低，而人為因素則是造成其計算錯誤的最大原因;并且會計電算化的工作環(huán)境、工作性質(zhì)與工作內(nèi)容又相對比較特殊，容易成為非法用戶干擾的對象，所以更要提高內(nèi)部控制的有效性，防止非法用戶干擾或破壞財務信息。
(二)全面實行責任制
對現(xiàn)有電算化系統(tǒng)中各工作崗位進行細化設置，全面實行責任制，進一步明確各崗位之間的勾稽關(guān)系，互相形成牽制。在會計電算化系統(tǒng)中，需要設置電算化系統(tǒng)程序管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)錄入人員等職位，其中程序管理員的工作內(nèi)容包括操作系統(tǒng)、應用軟件及數(shù)據(jù)庫的維護與管理，做好系統(tǒng)工作日志的記錄等，其擁有系統(tǒng)管理的最高權(quán)限;而操作員的主要工作內(nèi)容則是記賬、錄入數(shù)據(jù)，生成基礎匯總表與會計報表等，并做好數(shù)據(jù)的備份保存工作;錄入員的主要工作內(nèi)容則是錄入、核對相關(guān)經(jīng)營業(yè)務數(shù)據(jù)，然后整理紙質(zhì)的會計資料等等。在每項會計業(yè)務發(fā)生之后，均要經(jīng)過財務部門的初審與復核，通過后再錄入憑證并進行再次審核，最終完成記錄。整個過程中，系統(tǒng)操作員不具備維護數(shù)據(jù)庫的權(quán)限，而錄入員則不得進行記賬操作等。這種互相稽核、互相監(jiān)督、互相制約的責任制作法，可以有效減少會計信息的錯誤率，提高會計信息的真實性與可靠性。
(三)對系統(tǒng)進行優(yōu)化，全面升級財務管理軟件
現(xiàn)在很多財務軟件雖然功能十分強大，但仍然具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ浒踩砸泊嬖谝恍┞┒础Ｋ砸獜募夹g(shù)上對會計電算化系統(tǒng)進行全面優(yōu)化，對財務管理軟件進行全面升級，彌補系統(tǒng)漏洞，提高內(nèi)部控制的有效性。主要從計算機病毒的防范、硬件的破損修補等幾個方面來進行，重要的財務數(shù)據(jù)信息要做好備份等。
(四)加強會計信息檔案的控制
會計檔案主要是以紙質(zhì)為載體打印輸出的各類憑證、報表及賬薄等，而在會計電算化模式下，會計檔案的主要內(nèi)容還包括相關(guān)工作網(wǎng)絡圖及其它數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)等，比如應用系統(tǒng)程序、系統(tǒng)設計工作網(wǎng)絡圖等。在會計檔案管理中，數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)要經(jīng)過程序管理員的審核確認，簽章后才能存檔保存;如果信息數(shù)據(jù)是保存在諸如磁盤等磁性介質(zhì)上，為了避免由于存儲介質(zhì)受損而導致會計數(shù)據(jù)丟失，要對磁盤進行定期檢查與備份。
作者：馬曉涵單位：西北民族大學管理學院
第三篇
一、會計電算化檔案管理中存在的問題
（一）電算化檔案的安全系數(shù)不高
會計電算化系統(tǒng)以磁性介質(zhì)為數(shù)據(jù)載體，具有易于保管、體積小、質(zhì)量輕、查找方便快捷等優(yōu)點。但與此同時，利用磁性介質(zhì)保管會計信息和數(shù)據(jù)的安全系數(shù)不高，被篡改、被破壞的可能性很大，而且還不易控制。在現(xiàn)有的技術(shù)條件下，對電子數(shù)據(jù)進行非法修改是簡便易行的，而且還不留痕跡。一旦被人為破壞和修改，就難以辨別企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的原貌，后果將不堪設想。另外，由于計算機網(wǎng)絡固有的局限性以及會計信息數(shù)據(jù)的高度集中等原因，在一定條件下未經(jīng)授權(quán)的人員也可以通過計算機網(wǎng)絡了解到完整的數(shù)據(jù)信息文件，這樣一來，就增加了重要數(shù)據(jù)被偽造被銷毀的風險。同時，利用計算機網(wǎng)絡犯罪隱蔽性很強，危害性也很大，與傳統(tǒng)的會計檔案管理手段相比，安全性和完整性更不容易得到保障。
（二）對電算化檔案的認識不足
在進行會計電算化檔案管理時，主要是利用計算機來完成檔案的采集、分析以及歸檔等工作。但是，很多單位的檔案管理人員不具備相應的計算機運用能力，對電算化檔案也缺乏足夠的認識和理解，在對財務系統(tǒng)中的會計資料進行備份時達不到應有的水平，甚至不能勝任備份和檢查電子文檔的工作。由于沒有及時的備份會計信息資料，系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失和破壞的風險很大，也影響了電算化系統(tǒng)的正常運行。
（三）管理制度不健全
隨著信息技術(shù)的進步，電算化會計檔案管理也得到了很大的發(fā)展，在很多企事業(yè)單位都得到了廣泛的應用。目前會計電算化檔案管理制度不夠完善，很多檔案部門仍舊沿用以往的《會計檔案管理辦法》和《電子文件歸檔與管理規(guī)范》對電算化檔案進行管理。這種管理方式針對性不強，在實際操作中很容易出現(xiàn)問題。另外，從事電算化會計檔案管理的人員主要來自財務部門，他們的專業(yè)性不強，在對電子檔案的保管過程中處于一種不連貫、無序的管理狀態(tài)。有的檔案管理人員在對電子檔案進行歸檔時出現(xiàn)了過于簡單化的傾向，在管理方式和手段上都不能適應當前會計檔案管理的需要。
（四）網(wǎng)絡管理人才缺乏
在對電算化會計檔案進行管理時需要做好系統(tǒng)安全、網(wǎng)絡維護及管理等工作，很多單位缺乏相應的網(wǎng)絡管理人才，往往只是對現(xiàn)有的會計人員進行簡單的培訓之后就倉促上崗。這些人員不具備對系統(tǒng)的管理和維護能力，也達不到電算化會計檔案管理的要求。
二、在會計電算化背景下加強檔案管理的措施
（一）建立健全電算化會計檔案管理制度
為了適應會計電算化檔案管理的需要，必須建立健全電算化會計檔案管理制度，這樣才能實現(xiàn)電算化檔案管理的規(guī)范化和制度化，提高會計電算化檔案管理的水平，使其充分的發(fā)揮作用。要在存檔管理、分類管理、審批及銷毀手續(xù)、保存期限等方面實現(xiàn)制度化管理，同時還要做好計算機系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性等方面的工作。
（二）實現(xiàn)電算化會計檔案管理的規(guī)范化
首先，為了確保檔案的真實性、完整性以及可靠性，要對紙質(zhì)檔案和電子檔案進行雙重保管，一方面，要對會計憑證、會計賬簿以及會計報表等數(shù)據(jù)進行定期的打印并裝訂成冊，然后歸檔。在移交時要由專人負責，保證歸檔材料的準確性。另一方面，還要對會計電子信息檔案進行定期的拷貝并加密，然后加以保存。其次，要對檔案進行安全管理。由于光盤和磁性介質(zhì)是電算化會計檔案的存儲工具，因此在進行數(shù)據(jù)備份時要采取雙備份的形式，并注明檔案形成的時間以及操作人員的姓名。同時，要盡量選擇質(zhì)量好、存儲量大的存儲介質(zhì)進行備份。
（三）加強檔案管理人員的隊伍建設，提高檔案管理人員的素質(zhì)
在電算化檔案管理工作中，要保證會計檔案的真實性、可靠性和完整性，檔案管理人員是關(guān)鍵。因此，要加強檔案管理人員的隊伍建設，努力提高他們的技能水平和業(yè)務素質(zhì)。一方面，要積極引進優(yōu)秀的電算化會計檔案管理人才為企業(yè)服務；另一方面，要對現(xiàn)有的檔案管理人員加強培訓，使其成為精通會計業(yè)務和檔案管理，又具備相應信息技術(shù)能力的復合型人才，為電算化檔案管理提供有力的人才保障。
三、總結(jié)
綜上所述，會計電算化檔案管理適應了新形勢下會計檔案管理的需要，它不僅改變了會計信息的存儲和核算方式，而且還提高了會計信息的質(zhì)量，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化，大大提高了會計檔案管理的水平和效率。因此，它是會計工作發(fā)展進程中的一次重大革命。現(xiàn)階段，在會計電算化檔案管理中還存在著不少問題，企業(yè)管理者要采取有效的措施加以解決，努力做好電算化檔案管理工作，使其更好的為企業(yè)服務。
作者：安艷君單位：內(nèi)蒙古滿洲里市住房公積金管理中心
第四篇
一、醫(yī)院會計電算化存在問題
第一，財務軟件設計存在許多細節(jié)問題，增加了財務人員的勞動強度。比如，將數(shù)據(jù)庫按年度分開，進入一個年度不能訪問其他年度的數(shù)據(jù)，給查賬和做沖銷憑證帶來不便。又如，自動分錄不能設置公式從表格中取數(shù)，降低了憑證錄入的速度，特別是按新制度的要求，收入支出要按科室錄入，數(shù)據(jù)量很大，不能設置公式取數(shù)會使工作量大大增加。
第二，軟件設計人員不熟悉醫(yī)院情況造成取數(shù)錯誤。比如通常在院病人是指沒有出院的病人，不論他什么時候入院，軟件設計人員將它理解為本月入院本月未出院的病人，直接導致在院病人數(shù)據(jù)不正確，進而影響核算的正確性。
第三，無法與其他軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，造成大量的重復勞動，也造成了不必要的浪費。財務軟件下的數(shù)據(jù)不能與人事科工資系統(tǒng)共享，人事科錄入數(shù)據(jù)后，財務科還要在財務軟件下再次錄入，不僅可能出現(xiàn)錯誤，也浪費了大量人力。此類情況也出現(xiàn)在醫(yī)保、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)中。
二、會計電算化的完善對策
1.加強培訓，不斷提高業(yè)務能力，有針對性地進行學習和訓練。根據(jù)醫(yī)院實際情況，加強對中、高級人才的培養(yǎng)。現(xiàn)在的電算化操作人員都是經(jīng)過段短期的培訓而來，在業(yè)務處理過程中往往很多是除了使用財務軟件之外對計算機的硬件、軟件及網(wǎng)絡知識了解甚少，當遇到故障時便束手無策，在上機操作時出現(xiàn)操作失誤時就會使自己長時間的工作成果付之東流，使系統(tǒng)數(shù)丟失，賬務系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失時，與之關(guān)聯(lián)的工資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)也會同時丟失后果很嚴重。
2.完善相關(guān)法律法規(guī)，加強會計軟件市場的統(tǒng)一性和規(guī)范性。首先要鞏固會計基礎知識，學習外國發(fā)達國家的先進經(jīng)驗，并結(jié)合我國的實際國情和行情，加快會計方面政策法規(guī)的制定和出臺，并不斷完善現(xiàn)有的制度，使其更加適應市場變化和行業(yè)要求。醫(yī)療機構(gòu)的財務軟件就要符合醫(yī)院的自身特點。要求會計電算化軟件更具統(tǒng)一性、合理性、嚴密性，使軟件更易操作。保證財務數(shù)據(jù)的共享性，一方輸入多方共享，最大限度地節(jié)約人力資源。
3.從基本的賬務處理向為決策服務過渡。通過財務數(shù)據(jù)，協(xié)助管理者解決具有多樣化和不確定性問題的，以進行管理控制、計劃和分析并制定高層管理決策和策略。醫(yī)院可以根據(jù)門診收入、門診診次等財務數(shù)據(jù)指導醫(yī)療設備購如和分配的依據(jù)，合理配置醫(yī)療資源。據(jù)統(tǒng)計，美國1983年，55%的新程序是用于管理控制、計劃和分析的，用于核算的僅占45%，可見國外已經(jīng)進入了決策支持系統(tǒng)的開發(fā)和應用階段。在新制度實施后，更要從“核算性”逐漸向“管理型”轉(zhuǎn)變。讓決策者更加便捷直觀地了解醫(yī)院信息，為決策者提供各類數(shù)據(jù)及信息，幫助決策者選擇最佳的方案，更好的做出決策，減少失誤和降低風險。進而提高醫(yī)院的診療水平，更好的為病人服務，讓醫(yī)院長期健康的發(fā)展下去。通過共享平臺，可以及時了解他人的財務情況，利于減少投資風險等。還有更大的國內(nèi)國際平臺，也可以為我們提供國內(nèi)國際信息，了解國內(nèi)國際會計最新的政策，及時調(diào)整自我，緊跟時代的步伐，讓自身更好的發(fā)展。比如通過信息平臺可知國家的政策傾向，獲得更多的財政專項，節(jié)約自有資金。
三、總結(jié)
總之，在醫(yī)院會計新制度實施這一契機下，要最大限度地發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，讓會計核算更加簡單，也更好地為醫(yī)療服。
作者：李健單位：西安市第五醫(yī)院
第五篇
一、當前我國會計電算化存在的主要問題
(一)缺乏專業(yè)的會計電算化人才
我國會計電算化事業(yè)起步較晚，人們受到傳統(tǒng)觀念的束縛，許多單位電算化的程度僅僅還停留在基礎應用上，就是以計算機代替手工記賬和報表，為的是減少財會人員的工作量，提高業(yè)務核算的速度和準確率，沒有充分發(fā)揮會計電算化的管理職能作用。電算化的應用不僅能增強會計的核算職能，更重要的是會計核算的職能逐步向管理職能轉(zhuǎn)移，從而為會計人員節(jié)省了大量時間和精力，讓他們有更多的時間參與企業(yè)的經(jīng)營管理，為企業(yè)管理及決策服務。在會計行業(yè)中普遍存在財會電算化人才奇缺狀態(tài)，財會人員老化，業(yè)務知識老化，工作憑經(jīng)驗，對會計電算化知識缺乏學習興趣，計算機專業(yè)知識非常匱乏。
(二)核算功能重于管理功能
一部分企業(yè)雖然采用了電算化核算程序，但采用的是“核算型”會計軟件，主要是用計算機代替手工記賬。實行會計電算化的單位只重視報賬功能而忽視管理功能，主要體現(xiàn)在采用的是軟件的初始化功能，填制憑證、登記賬簿、編制會計報表以及材料、工資、固定資產(chǎn)等核算內(nèi)容，而對資金運營預測、成本核算及財務分析等管理功能應用很少。所用軟件都是一些陳舊老化、早期開發(fā)的會計軟件。自行開發(fā)的會計軟件很少，“管理型”和“決策性”的會計軟件更是微乎其微。啟用這樣的會計信息系統(tǒng)對加強企業(yè)管理職能沒有實質(zhì)性的改變。
(三)財務軟件模式局限
我國沒有實行統(tǒng)一標準的財務軟件開發(fā)模式，軟件開發(fā)公司為了企業(yè)的發(fā)展，在利益的驅(qū)使下只想顯示自己的財務軟件模式和特點，導致財務軟件之間兼容性很差。在使用過程中操作方法差別也很大，造成了使用者在應用過程中的很多不便。再加上企業(yè)都是自行購買財務軟件，使得財務軟件使用混亂，信息不能共享，數(shù)據(jù)傳輸困難，有的電算化程序仍要會計人員進行一些輔助工作才能實現(xiàn)。這不僅對財務軟件開發(fā)行業(yè)的長遠發(fā)展不利，更阻礙會計電算化的發(fā)展進程。
(四)安全保密措施差
會計電算化數(shù)據(jù)對于一個企業(yè)來說十分重要，是商業(yè)機密。很多企業(yè)對財務信息技術(shù)的安全性不夠，沒有制定關(guān)于信息技術(shù)和數(shù)據(jù)管理方面的規(guī)章制度，在工作過程中產(chǎn)生很多安全隱患。一些會計人員的電算化具體操作方法不當，未按正常操作程序進行，防范意識淡薄，對計算機病毒的侵入疏忽大意，又不能采取有效措施防止病毒和黑客的侵入，從而導致會計電算化資料丟失，給企業(yè)造成重大損失。
二、我國會計電算化的發(fā)展對策
(一)提高對會計電算化的認識
會計電算化是財務工作發(fā)展進程中的必然結(jié)果，必須采用一套完整的管理辦法來規(guī)范會計電算化的正常運行。這需要企業(yè)領導大力支持電算化工作，需要設置專門負責電算化的主管領導，根據(jù)本地區(qū)的大環(huán)境和企業(yè)自身的發(fā)展狀況，制定相應的電算化工作規(guī)范等。要編制一個嚴密的實施方案，這樣才能保證電算化財務處理過程準確無誤。
(二)培養(yǎng)復合型的電算化人才
在提高企業(yè)會計人員財會業(yè)務素質(zhì)的同時，強化相關(guān)的電算化知識，如網(wǎng)絡、信息、管理等知識。會計電算化將促進會計人員的知識結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變。可組織會計人員出外進修，提高他們的專業(yè)技術(shù)水平。還可舉辦會計電算化培訓班，聘用高級技術(shù)人員任教。這些高級技術(shù)人員了解國際動態(tài)，熟悉會計電算化，精通網(wǎng)絡技術(shù)，在他們的精心培訓下，我國的企業(yè)電算化事業(yè)一定會出現(xiàn)許多由“核算型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾硇汀焙汀皼Q策型”的復合型人才。對會計人員、系統(tǒng)維護人員、系統(tǒng)管理人員應按不同內(nèi)容、不同需要進行培訓，培養(yǎng)會計電算化骨干力量，建立良好的培訓機制，落實培訓效果。造就一大批既能夠精通計算機信息技術(shù)，又精通財務會計管理理論，能夠熟練進行財務信息加工和分析，滿足各方對財務信息的需求的綜合型人才，為促進會計電算化的發(fā)展打下良好的基礎。
(三)提高會計信息安全防范能力
為了加強會計信息安全防范意識，國家頒布了計算機安全法，對危害計算機安全的行為進行嚴厲制裁。同時，對網(wǎng)絡采取安全防范措施，采用防火墻技術(shù)、安裝正版殺毒軟件、身份識別、授權(quán)等措施來對會計信息進行保護。在電算化業(yè)務處理過程中將口令鑒別、指紋辨認、聲音檢測等作為限制用戶權(quán)限的手段。另外還可以采用軟、硬件加密等措施來加強保密工作。對于重要的計算機系統(tǒng)應加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定機房防盜、防水、防火的措施，確保會計電算化設備安全。
(四)會計電算化必需規(guī)范化、制度化
為了保質(zhì)保量完成會計電算化工作，必須保證核算程序規(guī)范，基礎數(shù)據(jù)準確，保存具有完整性等。為了規(guī)范會計行為，必須將會計準則、會計制度、會計規(guī)章等相關(guān)的會計制度貫穿到實際工作當中，以保證會計相關(guān)制度的落實。落實好財務信息資料的保管工作，建立完整的財務信息檔案。還要加強會計電算化內(nèi)審制度、獎罰制度。科學的管理方法與完善的制度控制是會計電算化安全正常運行的基本保證。還有就是實現(xiàn)會計軟件向財務管理方面過渡，現(xiàn)行的單位會計軟件雖然已經(jīng)開始從核算型向管理型過渡，但要真正發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢，為企業(yè)管理服務，必須將其納入管理信息系統(tǒng)，提高會計軟件功能，增加具有管理性功能的模塊。在研制會計電算化系統(tǒng)時，加強對手工系統(tǒng)的研究與分工，將手工和電算化結(jié)合起來，找到最佳人機結(jié)合方式，即以最小的成本，科學確定業(yè)務的處理流程。
作者：陳茵單位：吉林省思派傳媒有限公司
第六篇
一、中小企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題
會計電算化與傳統(tǒng)的手工會計相比，雖然給企業(yè)帶來了高效和便捷，但由于前者主要依靠計算機系統(tǒng)來進行會計數(shù)據(jù)的輸入和處理，具有更高的科技含量的同時也帶來了更大的風險。具體來說，中小企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題主要有以下方面：
1.1會計數(shù)據(jù)的安全性不高
在傳統(tǒng)的手工做賬的情況下，從會計原始資料、會計憑證、會計賬目以及會計報表的錄入都是人工書寫的方式，而且要經(jīng)過多人審核簽字，這種錄入方式相對來說要比較安全。因為，手工書寫的會計數(shù)據(jù)不容易遭到篡改，如果要篡改手工會計的數(shù)據(jù)，程序會比較復雜，一整套的會計數(shù)據(jù)都要進行修改，很容易留下一些修改痕跡。對于被修改的會計數(shù)據(jù)，從筆跡以及會計資料的順號控制等方面都容易進行追查。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員人工輸入的只是會計憑證，會計賬目以及會計報表等資料都是自動生成后儲存在電腦中。而且會計電算化系統(tǒng)是根據(jù)口令進入，如果操作人員的口令不慎泄露，則會給一些人可趁之機，只要進入系統(tǒng)中對憑證進行修改就會輕易地篡改會計數(shù)據(jù)而不會留下任何的修改痕跡。如果不對會計電算化系統(tǒng)采取有效的內(nèi)部控制措施，則會計數(shù)據(jù)的安全性根本不能得到保障。
1.2會計資料的儲存方式存在問題
傳統(tǒng)的手工會計的會計資料一般都是紙質(zhì)化，易于保存。而中小企業(yè)采用會計電算化系統(tǒng)后，會計資料一般都存儲在電腦之中，這就導致財務會計對電腦的依賴性大大增強。只要計算機出了問題，則財務數(shù)據(jù)很有可能丟失。比如出現(xiàn)硬盤損壞或者病毒感染等情況，計算機系統(tǒng)一旦崩潰，則財務數(shù)據(jù)就會丟失，從而給財務工作帶來難以估量的損失。
1.3中小企業(yè)財務人員素質(zhì)有待提高
會計電算化主要依靠電子計算機來完成財務的核算工作，這就要求財會人員除了基本的財會知識外，對計算機的基本操作技能要熟悉，對財務軟件要熟練地運用并對其原理有一定程度的了解，這就對財務工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。而不少中小企業(yè)的財務人員，特別是一些老的財務工作者，雖然其實際財務工作經(jīng)驗很強，但很多人對計算機不能熟練操作，沒有經(jīng)過系統(tǒng)、正規(guī)的會計電算化的培訓，只能機械的使用會計電算化系統(tǒng)，一旦出現(xiàn)一些異常，不能正確地發(fā)現(xiàn)及處理，從而不能保障財務信息的準確與安全性。
1.4網(wǎng)絡化對內(nèi)部控制帶來的影響
隨著網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)不僅僅是給日常會計核算帶來了方便，也隨之出現(xiàn)了財務工作的網(wǎng)絡化。這就為會計電算化的內(nèi)部控制帶來了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財務管理更加智能化和復雜化。中小企業(yè)也出現(xiàn)了一些需要在網(wǎng)上開展的業(yè)務，比如網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上開發(fā)票、網(wǎng)上發(fā)工資、電子商務等業(yè)務，而網(wǎng)絡世界的開放性又帶來了網(wǎng)絡安全的問題，因此怎么保障這些網(wǎng)絡財務工作的安全性又成了會計電算化內(nèi)部控制的一大課題。
1.5中小企業(yè)財務軟件使用上的限制
隨著會計電算化的發(fā)展，財務軟件行業(yè)也迅速崛起，目前我國財務軟件市場中，至少有十幾種財務軟件品牌，而不同的軟件公司其財務軟件可能有不同的側(cè)重點，在具體的操作程序上可能存在一些控制性缺乏的問題。對于一些大的集團企業(yè)，可以選擇知名品牌，而且還可以根據(jù)自己單位的實際情況進行定向開發(fā)，更適于自己單位使用。而一般的中小企業(yè)顯然不具備這個實力進行財務軟件的定制，一般都是根據(jù)自身的經(jīng)濟條件選擇通用性的財務軟件，不能根據(jù)使用單位的具體情況量身定做，這樣可能財務軟件本身就會有一定的缺陷性，從而給會計電算化內(nèi)部控制帶來威脅。
二、加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施
針對中小企業(yè)電算化內(nèi)部控制出現(xiàn)的上述問題，我們可以從以下幾方面著手來進行解決：
2.1完善會計電算化工作流程
企業(yè)實行會計電算化后，應制定一套完整的會計電算化工作流程。從數(shù)據(jù)的錄入、審核、修改等每一核算步驟都要嚴格遵守企業(yè)會計準則相關(guān)要求。只有審核無誤的原始憑證才能輸入財務軟件，記賬憑證要經(jīng)過指定人員審核才能記賬，會計數(shù)據(jù)不能隨意修改，確實要修改的憑證必須由具有相應職權(quán)的會計人員進行。財務軟件中每個操作人員的權(quán)限有明確的限定，不相容崗位職權(quán)必須要分開，不能越權(quán)進行操作。為了保障系統(tǒng)的安全性，操作人員進入財務軟件要有密碼，不能隨意泄露自己的密碼，密碼要定期進行更換。對于一些關(guān)鍵的會計崗位，可實行定期輪換制度，以最大限度地保障財務數(shù)據(jù)的安全性。
2.2加強財務數(shù)據(jù)的安全儲存工作
所有的財務軟件都有數(shù)據(jù)備份的功能，對于企業(yè)來說，財務數(shù)據(jù)僅僅儲存在電腦中顯然是不夠的。企業(yè)應在完成當月的會計核算工作后，每個月進行財務數(shù)據(jù)的備份。可以分別用不同的方式來保存多份財務數(shù)據(jù)的備份，例如可以在硬盤上保存，也可以通過刻光碟等形式進行保存。雖然實行會計電算化后，可以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)在電腦中隨時調(diào)用，但為了防止財務數(shù)據(jù)丟失等異常情況，企業(yè)可以每半年將會計賬頁等資料打印出來，以紙質(zhì)化的形式進行保存，這樣即使系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)丟失，也不會造成太大的損失。
2.3培養(yǎng)高素質(zhì)的會計電算化人員
要實現(xiàn)會計電算化，就必須要有高素質(zhì)的會計電算化從業(yè)人員。因此，對會計人員進行后續(xù)教育培訓就顯得尤為重要。中小企業(yè)應定期對會計人員進行相關(guān)技能的培訓，培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人員。首先，要培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，樹立正確的會計電算化觀念，加強日常監(jiān)督、考核等工作，從制度上保證會計人員能勝任會計電算化工作的要求。其次，要加強對財務人員業(yè)務技能的培訓，不僅是財務知識的培訓，要適應會計電算化，還要加強對會計人員電腦知識的培訓，不僅要熟練操作會計電算化系統(tǒng)，對系統(tǒng)維護、網(wǎng)絡知識、病毒防護等都要有所了解，特別是隨著網(wǎng)絡財務的逐漸興起，對新業(yè)務的技能更要熟練掌握，以逐步提高會計電算化工作人員的綜合素質(zhì)。
2.4盡量選擇適合企業(yè)的財務軟件
雖然中小企業(yè)沒有能力進行財務軟件的定制開發(fā)，但市場上的財務軟件品牌很多，不同的財務軟件有不同的側(cè)重點。中小企業(yè)在進行會計電算化前，應對財務軟件市場進行充分的調(diào)研，盡量選擇適合自身行業(yè)及企業(yè)特點的財務軟件，也可以與財務軟件供應商進行協(xié)商，在財務軟件中進行一些適當?shù)恼{(diào)整，以更加契合企業(yè)的實際需要。
三、結(jié)語
總之，隨著會計電算化的普及，會計電算化內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分。中小企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化，使企業(yè)的財務管理向智能化、科學化發(fā)展，則一定要重視對會計電算化內(nèi)部控制的加強，才能促進中小企業(yè)會計電算化水平的進一步提高，使得中小企業(yè)能夠健康快速地發(fā)展。
作者：譚欣張振文屈瑜君單位：衡陽師范學院經(jīng)濟與管理系
第七篇
一、會計電算化條件下內(nèi)部控制存在的問題
1.1操作權(quán)限存在的問題
對操作權(quán)限進行控制，是會計電算化環(huán)境下的一種基本內(nèi)部控制手段。這是由于在電算化條件下，會計業(yè)務的處理主要是依靠電腦來完成的，人為控制因素逐漸減少，致使審核功能被嚴重削弱，特別是一些企業(yè)對操作權(quán)限的認識程度不夠、與操作權(quán)限相關(guān)的制度沒有落實以及系統(tǒng)維護人員與操作人員可以使用不同的身份操作系統(tǒng)，這些都會嚴重削弱內(nèi)部控制制度。
1.2操作失誤與非法操作引發(fā)的問題
會計電算化是計算機來處理會計信息的，如果在信息錄入過程中，操作人員因失誤錄入錯誤，或者是其他操作失誤，都會導致原始會計信息失真，這勢必會影響會計信息的使用。同時隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，黑客攻擊網(wǎng)站，入侵計算機系統(tǒng)的技術(shù)也在不斷發(fā)展，這些非法入侵，嚴重威脅了企業(yè)的信息資源。
1.3會計數(shù)據(jù)容易受損
現(xiàn)行會計電算化法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應該將每日的會計數(shù)據(jù)進行雙重備份，并且分人分處進行保管，但是在實際操作中，有些企業(yè)并沒有將這一落實到位，甚至也沒有按照相關(guān)規(guī)定及時收集、保護原始憑證與賬簿，那么一旦計算機硬件、軟件，或者是儲存工具出現(xiàn)了問題，一些會計資料將會丟失，這樣的損失是巨大的，也是無法挽回的。除此以外，互聯(lián)網(wǎng)有著極強的開放性與互動性，如果一些會計信息是在開放的網(wǎng)絡中進行傳遞，將會受到黑客、病毒的威脅，會計信息將面臨著被篡改、截取以及泄密的風險，會計信息的安全性、完整性以及真實性面臨著巨大挑戰(zhàn)。
1.4錯誤的連續(xù)性和重復性所引發(fā)的問題
會計電算化條件下，企業(yè)的全部數(shù)據(jù)信息都是來自于憑證庫，財務人員將憑證錄入計算機之后，計算機系統(tǒng)會自動對這些業(yè)務進行處理。但如果錄入存在操作上的失誤，導致會計信息失真，將會導致日記賬、明細賬、總賬、會計報表上面所有基于這一信息而計算出的結(jié)果的失真，這一連續(xù)、重復的錯誤，必須要引起內(nèi)部控制人員注意，進而有針對性的尋找解決措施。
二、加強電算化條件下內(nèi)部控制制度建設的對策
2.1加強對組織與人員職能的控制
會計電算化條件下的組織與人員的內(nèi)部控制，需要明確每個崗位的職責，根據(jù)企業(yè)的具體情況進行分工，從而避免在會計處理過程的不正當干預。我們知道，會計電算化崗位主要包括兩個層面，即：基本崗位與電算化會計崗位。其中，基本崗位有出納與會計主管，電算化會計崗位包含的內(nèi)容比較多，有財務系統(tǒng)主管、審核記賬、數(shù)據(jù)收集整理、軟件操作與開發(fā)以及財務系統(tǒng)日常維護等等。企業(yè)面對這樣的情況，需要把財務系統(tǒng)分析、數(shù)據(jù)錄入、實際操作以及文件程序管理等職務進行系統(tǒng)的分離，確保系統(tǒng)維護人員、操作人員以及管理人員這三種職務不存在交叉業(yè)務，同一個人不能兼任兩個及兩個以上的職務，從而降低員工利用電腦徇私舞弊的情況。同時，由于會計電算化的功能比較集中，所以企業(yè)在制定管理制度時，必須要做到分工明確，這樣才能夠確保組織控制的有效性。這里所說的組織控制是指的是不相容的職責相分享，其目的就是通過建立一種相互制約、相互監(jiān)督的機制，確保會計信息的及時性、可靠性與真實性，從而為企業(yè)的發(fā)展更好的服務。
2.2提高系統(tǒng)操作安全管理控制水平
現(xiàn)階段，影響企業(yè)內(nèi)部控制的一個最突出的問題就是會計信息的保密性較差，主要表現(xiàn)為：存在不可抗拒的自然災害，導致會計信息損壞；非法操作、不正當操作造成計算機系統(tǒng)無法運行而導致的會計信息的損壞；存儲介質(zhì)（如移動硬盤、光盤、U盤等等）被破壞；計算機被病毒、黑客攻擊，會計信息被刪改、竊取等等。雖然這些因素包含一些不可抗力，但多數(shù)因素我們都可以通過一定的手段，保護數(shù)據(jù)與電腦程序，比如加強軟硬件的安全控制，定期對系統(tǒng)進行升級，加強病毒與黑客防范等等，以此來提高計算機系統(tǒng)安全管理水平。在日常管理過程中，還要逐步完善內(nèi)部操作制度，絕對禁止非常計算機操作人員上機，對企業(yè)的計算機進行操作；實行口令與密碼控制制度，保證員工登錄的隱私性；制定嚴格的權(quán)限設置，保證企業(yè)的每一個人都能按照自己的權(quán)限進行相應的操作。
2.3健全電算化會計檔案的備份工作
前文筆者已經(jīng)描述過，現(xiàn)行會計電算化法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應該將每日的會計數(shù)據(jù)進行雙重備份，并且分人分處進行保管。所以企業(yè)為了保證會計信息的安全性，必須要認真貫徹執(zhí)行上述規(guī)定。同時，企業(yè)還需要在磁（光）性介質(zhì)上貼上標簽，以方便識別，同時還要指定專人進行磁（光）性的存檔與保管工作，同時還要定期的對這些會計信息進行檢查。對于需要調(diào)用的會計檔案，需要完善借用與歸還的手續(xù)。
2.4加強電算化從業(yè)人員的培訓工作
任何一項制度的制定與執(zhí)行，最終都是由人來完成的，而且實行會計電算化已經(jīng)成為社會發(fā)展的必然趨勢，所以企業(yè)必須要不斷拓寬人才培養(yǎng)渠道，加強電算化從業(yè)人員的培訓工作。企業(yè)管理者在部署會計工作時，需要選擇那些具有較高道德水平與業(yè)務技能的員工從事企業(yè)的財務管理工作，同時加強員工的思想建設，使其具有良好的信息化管理的理念，能夠清醒的認識到會計信息對于企業(yè)的決策、部署以及生存發(fā)展的重要性。企業(yè)要加強對會計人員的考核、評價與監(jiān)督工作，并且從制度層面對員工的職責、權(quán)限進行劃分，使分工更加明確。企業(yè)要定期舉行教育培訓工作，培訓的內(nèi)容包含與會計相關(guān)的法律政策、會計學理論知識、計算機網(wǎng)絡知識以及計算機軟件操作方面的知識等等，企業(yè)還可以將培訓成果與員工的薪資待遇掛鉤，從而提高員工學習的積極性。除此之外，企業(yè)還要鼓勵會計人員去參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試，并且為員工提供時間與物質(zhì)的便利，在提高員工的業(yè)務技能的同時，也增加了員工對企業(yè)的歸屬感。
三、結(jié)語
綜上所述，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，會計部門已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基礎，企業(yè)在運用會計電算化提高管理水平的同時，還要注意電算化對內(nèi)部控制制度的影響，從而使會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度能夠更好的為企業(yè)發(fā)展而服務。
作者：羅祎單位：綏化學院經(jīng)濟管理學院
第八篇
一、會計電算化時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題
1.原始數(shù)據(jù)處理存在隱患
在電算化會計中，所有記賬、編制會計報表等會計工作均由計算機程序進行，只有原始數(shù)據(jù)審核和輸入由人工事先進行。相關(guān)會計報表數(shù)據(jù)的準確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)的準確性。而原始數(shù)據(jù)的輸入錯誤計算機是無法識別的。2.電算化環(huán)境下內(nèi)部控制稽核機制弱化在傳統(tǒng)的手工會計核算系統(tǒng)中，經(jīng)濟業(yè)務的每張原始憑證都需要進行嚴格的審批，相關(guān)權(quán)限人員需要進行和簽章。職權(quán)不相容等監(jiān)督機制和內(nèi)部牽制制度能夠有效起到監(jiān)督檢查的作用。而在電算化系統(tǒng)當中，經(jīng)濟業(yè)務原始憑證程序的處理流程被大大簡化。會計賬簿的錄入、會計報表的產(chǎn)生等復雜流程都由計算機集中處理，操作人員的工作逐漸集中，職權(quán)不相容原則遭到了破壞。例如在某些企業(yè)內(nèi)存在會計人員從事數(shù)據(jù)的輸入工作并從事與之相關(guān)的數(shù)據(jù)輸出以及報送工作。工作人員在未經(jīng)過批準的情況下對數(shù)據(jù)和程序進行修改操作的可能性增加。
3.計算機環(huán)境下內(nèi)部控制風險增加
電算化系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理的主體是計算機。但計算機硬件系統(tǒng)具有物理易損性，在硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或系統(tǒng)因停電等其原因停止工作，數(shù)據(jù)將不能被處理，會計工作只能被迫停止。內(nèi)部控制在很大程度上依賴于電算化軟件程序，其有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤，內(nèi)部會計控制的風險就會出現(xiàn)問題。電算化環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)主要保存在磁盤上或者軟盤、光盤中，這些載體會因受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，會計數(shù)據(jù)就會丟失，如果沒有進行數(shù)據(jù)的事先備份，會計工作將會嚴重受到影響。網(wǎng)絡環(huán)境的復雜容易也會使使內(nèi)部控制的安全受到威脅，滋生風險。
4.內(nèi)部稽核和審計難度的加大
電算化環(huán)境下，內(nèi)部審核增加了更多的內(nèi)容，增加了內(nèi)部稽核的難度對會計系統(tǒng)審計對相關(guān)審計人員的素質(zhì)要求提高了，審計人員不僅要精通會計知識，還需要對所要審核的會計信息系統(tǒng)進行相關(guān)了解，具備處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息的能力。稽核和審計的成本、流程以及人員要求增加了。
二、會計電算化環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部控制的建議措施
企業(yè)的內(nèi)部控制是保證企業(yè)會計資料的真實與完整，防止會計違法和舞弊行為發(fā)生，提高會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保護企業(yè)各項財產(chǎn)的安全的重要手段。所以，強化會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制十分重要。
1.完善會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制的目標是明確人員分工、落實責任、健全組織機構(gòu)。因此企業(yè)內(nèi)控制度的嚴格執(zhí)行是信息真實可靠的重要保證。建立健全會計操作管理制度、計算機環(huán)境下硬件和軟件管理制度、電算化環(huán)境下會計檔案管理制度以及其他內(nèi)部控制，并設置業(yè)務流程中每一環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點。此外，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制制度也需要進行不斷的健全與更新。
2.建立電算化條件下會計檔案管理制度
會計電算化環(huán)境下的會計檔案儲存在磁介質(zhì)上存在一定的風險。因此，建立電算化條件下會計檔案管理制度是非常必要的。具體措施包括：對保存在磁性介質(zhì)上的會計檔案需要定期進行介質(zhì)的檢查和數(shù)據(jù)資料的備份，防止突發(fā)的意外事故的發(fā)生；針對磁介質(zhì)保存的特點保存相關(guān)的會計信息，例如規(guī)定在防潮防磁的容器內(nèi)存放會計數(shù)據(jù)的磁盤；將打印的書面資料保存，確保會計資料和信息的安全，不同類別會計資料的存儲需要分類保存；根據(jù)企業(yè)實際情況規(guī)定會計資料的存檔方式以及有關(guān)人員查看會計資料的權(quán)限，例如企業(yè)檔案管理規(guī)定，需要查詢會計檔案時必須有相關(guān)會計負責人的批準等；會計資料保管期限的設置應針對會計電算化的特點設定。
3.提高會計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的多個方面，系統(tǒng)是否安全關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。內(nèi)部控制的效率不僅取決于系統(tǒng)本身，還與操作使用人員的素質(zhì)相關(guān)。相關(guān)會計人員需要提高在電算化環(huán)境下的業(yè)務能力和安全意識。同時，企業(yè)內(nèi)要建立起相應的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，職業(yè)道德教育還要和崗位責任制考核結(jié)合起來，定期進行考評，將評估結(jié)果存入檔案中，激發(fā)員工的熱情和責任感。不斷完善員工的績效考核制度，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，再能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控的目標和要求。
4.加強會計信息系統(tǒng)的維護，保證系統(tǒng)安全控制
企業(yè)應當細化電算化崗位設置，明確各崗位的權(quán)利與責任，防止未經(jīng)授權(quán)的人員動用系統(tǒng)的資源，對系統(tǒng)安全造成威脅。根據(jù)工作的需要設置操作權(quán)限，并通過數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等方式進行控制。通過明確的分工使系統(tǒng)安全得到保障。例如，數(shù)據(jù)錄入人員負責與經(jīng)營業(yè)務有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入、資料的整理和裝訂；審核人員負責對經(jīng)濟業(yè)務及會計數(shù)據(jù)進行合法性和準確性的審核；會計人員只負責記賬、會計報表的生成、憑證賬薄報表的打印等操作；程序管理員負責操作系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及設備硬件的管理與維護、工作日志的記錄等工作。
5.加強對網(wǎng)絡風險的防范
在電算化環(huán)境下，計算機成為最為常用的操作工具。但在網(wǎng)絡環(huán)境下，計算機容易受到網(wǎng)絡黑客和病毒的侵害，系統(tǒng)操作存在一定的安全隱患。加強內(nèi)部控制，防止網(wǎng)絡風險是日常工作正常運行的保障。為了保證環(huán)境的安全，可以根據(jù)網(wǎng)絡系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同設置防火墻，用來邏輯隔離會計應用系統(tǒng)與外部訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界對主機操作系統(tǒng)的訪問；安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)的掃描，檢測網(wǎng)絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，預防和查殺入侵的和已經(jīng)存在的病毒；同時還應提高會計人員和計算機系統(tǒng)操作人員的計算機網(wǎng)絡安全意識，以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)侵害。
三、結(jié)束語
在實踐中，會計電算化成為廣大會計人員工作的密切伙伴的同時也為會計核算和會計環(huán)境帶來了極大的變化，為內(nèi)部控制的建立健全提出了新的要求。為不斷建立和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益，正是本文的目的。
作者：王蕊花單位：濟南柴油機股份有限公司河北分公司
