會計電算化下的內部控制探討(共6篇)范文

本站小編為你精心準備了會計電算化下的內部控制探討(共6篇)參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

第一篇

一、會計電算化下內部控制存在的問題

（一）管理理念與內容的陳舊對內部控制的影響

在目前情況下，我國多數商業企業雖然構建了一定的內部控制體系，包括一些知名的上市公司在證監會的要求下建立了一套內控機制，但很多時候這些公司的做法只是按照一定內控大綱布置設立內部控制體系。這就如同監管方提供一個模板，商業企業則是按照模板照本宣科的設立出企業的內部控制體系。如此做法下的內部控制體系的內容就會顯得與國內先進的理論脫節，甚至是脫離其企業的實際情況。另一個方面的影響則是來著管理層的理念的影響。很多管理處于節約企業管理成本的需要，對內部控制體系僅僅是停留在設置完成階段，而忽視對其的執行效果以及日后維護效果進行有效的評估和管理。這就造成了相關的管理層對內部控制的理念缺乏深度的理解和認識。這就容易導致企業在日常運行當中對于內控的執行不重視的現象，忽視了磨刀不誤砍柴工這樣一個內控管理理念。特別是企業在進行電算化管理過程中，由于缺乏深刻的認識，就會對整個會計工作造成不必要的管理失誤。

（二）信息安全性差

會計電算化的最大特點之一就是無紙化操作和存儲介質的變化上。實施會計電算化后，系統將可以對數據進行集中管理，同時存儲的數據也可以不留痕跡的修改和刪除，無形之中增加企業的數據風險。商業企業可能存在分散各地的經營點，每個經營點也可能存在數個財務人員（或財務工作相關人員，如收銀員、庫管員等），雖然每個操作員都有一定的工作權限限制，但基本上都可以瀏覽與崗位無關的數據，導致分工設置控制發揮不了作用。另外，由于信息安全性得不到保障，又缺乏內部控制的有效監管，勢必會出現偽造會計信息等漏洞，為此就會增加企業未來的或有負債等事項的出現的機率。

（三）缺乏風險意識

就我國大多數商業企業而言，管理層對整個市場的風險意識，經營意識以及財務意識的認識都是不到位的。甚至還會出現群體跟進的現象，即一種商業只要企業牽頭做起了，勢必會引起其他持觀察態度的企業跟進該行業。而這些跟進的行業很多時候沒有考慮到市場風險的高低，即存在盲目投資的現象。此外，由于企業管理層受到來自自身經歷和學識的影響，包括我國整個大的企業環境，都是不注重控制企業的成本風險意識的。這也是造成管理缺乏風險意識的原因所在。

（四）缺乏有效監督機制

對于企業的監督有來自兩方面：外部機構的監督和內部機構的監督。外部監督主要是社會和政府的監督，這是企業無法影響的，但是可以積極配合。企業自身能利用的監督來自內部機構，內部監督機構主要是企業組織設定的。很多商業企業并沒有真正深入認識內部監督，認為內部監督只是財務檢查、貨物盤點、工作考評等層面上，而且實際上執行的監督基本上又是只防好人，難防壞人的程度。在實務中，外部監管最后也會歸集到內部監管這個內在因素上來，才使得企業的監管有成效。但由于企業的內部控制體系的建設缺乏科學性或企業內部控制的設置其實質上的只是一種應付上級監管部門的審查。這就使得企業得不到有效的監督。

二、加強電算化下企業內部控制的建議

（一）完善內控管理理念和加強會計電算化下的內部控制體系

根據我國商業企業的特點，企業管理層應該根據自身管理需要去構建內部控制制度。通過向權威機構或者高校學習這樣的先進內部控制管理理念，并把相關的知識運用到企業整個內部控制的設置和執行以及評估之中。更新和充實已有的內部控制內容。使之并不是因為上級監管部門的要求而設置的，而是企業實實在在的需要設置行之有效的內控制度。具體實施則是從目標著手改變。從總體上講，會計電算化下的內部控制與傳統手工會計下的內部控制具有相同的目標。但是，由于會計處理程序上的差異，會計電算化下的內部控制要求更加嚴格，控制的內容也更加廣泛，方式也具有多樣化的特點。會計電算化的差錯不再是處理的過程中的錯誤，數據處理過程中除了軟件設計的缺陷外，基本上不會出現錯誤。由于數據在原始錄入系統之后，只有相應權限才可以進行修改刪除，因此商業企業內部控制應結合自身業務的特點，針對原始數據的可靠性、錄入的準確性和審核的可靠性上制定嚴格的內部控制制度。同時，由于控制關鍵點的轉變，合理有效的配置崗位人員以及分工也很有必要。

（二）加強系統的應用控制提高安全性

隨著信息技術的快速發展，為了適應會計電算化環境下內部控制的要求，保證數據處理傳遞的完整、準確，企業應加強應用控制，在技術上對各個層次都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。主要通過會計數據的處理一般也可以由計算機來完成，但是由于不同的子系統處理業務不同，且為了保證會計信息的準確性需要增加一些級別的審核程序。這一部分的控制可以通過處理流程控制、數據修改控制、數據備份和恢復控制、結賬控制等得到完善。對于數據傳遞，主要是為了防止傳遞過程中數據錯誤、丟失、泄密等。企業可以在傳輸過程對重要數據進行加密和備份，另外還可以使用數字簽名保證數據的可靠性和完整性。

（三）提高風險意識加強內部控制

首先一個很重要的風險意識認識就是管理層缺乏成本風險管理意識。因為成本是企業的致命弱點所在，由于我國商業企業存在的經濟環境的大背景相同，政策也基本相同，此時要提高風險意識加強企業內部控制，也只能從企業的自身入手。其次，由于企業管理層疏忽對內控管理理念的重視，勢必會在風險意識這一關鍵點上有所放松。而實際上是企業只需要花很小的成本就可以把整個管理效益提高上去。這就存在一個杠桿的作用，所以加強企業內部控制就應該重視企業成本控制。最后，面對來自整個市場的風險、經營風險以及財務風險問題，企業管理層應該采取措施，把相關的風險分化到企業的上下游企業一起分擔，以實現對成本最小化的控制。那么綜合起來而言，就是企業管理層需要樹立正確的成本風險管理觀念，并從企業的每個步驟做起，爭取合理的壓縮企業運行當中的成本，同時通過多樣化和多層次化的分化成本，以實現降低企業市場風險、經營風險以及財務風險的目的，最終實現提高風險加強企業內部控制的總目標。

（四）完善企業的內部控制監督

企業應逐步加強監督的實施效果，完善內部控制，使內部控制真正發揮應有的作用。內部監督對內部控制制度具有不可代替的作用，缺少內部監督，再完善的內部控制制度也會毫無控制可信度。企業應該賦予勝任的內部監督人員獨立的職權，以便在施行監督時能保持獨立性，不受其他權利的影響。內部監督人員主要應對會計賬務處理、審查情況、數據的保存方式等進行監督。對此，企業可以從加強成本監督管理、完善企業內部監督評審制度和優化企業激勵機制三個方面來完善企業內部監督效果，從而實現完善企業電算化內部控制的目的。

三、結語

隨著經濟全球化的深入，商業企業不斷面臨國內國外激烈的競爭。會計電算化下建立和完善企業內部控制既是新形勢下會計發展的需要，也是企業應對激烈競爭的需要。商業企業應根據自身實際發展情況，實施相適應的內部控制，對企業成本和風險意識進行有效的管理。同時，企業管理層還應該時刻吸收先進的管理理念，結合企業實際情況適當的運用，從而保障財產的安全完整，減少企業不必要的成本損失，實現企業競爭優勢并保持穩定增長。

作者：楊雅莉單位：甘肅國美電器有限公司

第二篇

一、會計電算化條件下企業內部控制的特點

1.1會計審計工作難度增加

會計電算化對企業內部的審計工作產生深遠的影響，會計電算化條件下的審計難度增加主要是因為傳統審計依賴的審計線索正在逐漸消失，計算機記錄的電子數據和會計文件成為主體，并且賬簿、記錄等審計流程線索也已經不存在。企業內部因計算機信息平臺的使用呈現出較為集中統一的形態，同時伴隨著計算機的使用，新數據和信息資料代替了過去的記錄，審計痕跡消失，并且現有的審計線索也會隨著計算機系統的升級和程序的改變而發生變化。

1.2會計交易工作風險增加

會計電算化是隨著計算機的發展而發展起來的。隨著網絡的普及應用以及電子商務的快速發展，人們完全可以將巨額資金在短時間內從一個地方轉移到另一個地方。首先互聯網是全球都在使用的公用網絡，網絡使用者的身份和目的各有不同，這種不同造成了網絡環境的安全隱患，因此電算化條件下進行數據傳輸時很有可能會因為某個人或者是某個部門的操作失誤引發相關的風險。其次互聯網信息傳輸的不穩定性，如傳輸中斷、傳輸延遲或者是數據混亂等，都會對正常的會計交易產生不良影響。最后互聯網信息的真偽辨認的困難及不確定性也會增加會計交易風險。

1.3會計質量工作隱患增加

過去的手工會計雖然在速度、精確性上不如電算化會計，但是傳統手工會計能夠時時刻刻地保證企業經濟業務的連續性。而電算化所依賴的計算機以及相關信息系統卻有可能會造成業務的中斷，如計算機硬件損壞、信息系統癱瘓或者是對計算機和信息系統的操作不當等，這些都增加會計質量工作的隱患。另外，在過去的手工會計核算時代，會計從業人員的職業操守、相關業務水平、知識技能水平以及工作執行力等是影響會計核算質量的主要因素，這些在長時間的實踐中積累的大量經驗可以為企業內部控制措施提供參考，但是在會計電算化條件下，這些經驗實踐被徹底的替代或者改變，企業內部控制必須著眼于避免操作失誤的角度，并且對控制功能和控制手段進行重新定位，這樣才能保證和提高會計工作質量。

二、會計電算化條件下的企業內部控制措施

2.1制定完善會計電算化條件下的企業內部控制制度

企業制度是企業一切活動的指導，因此要想在電算化條件下更好的遵守各項規章制度，首先要制定和完善會計電算化條件下的企業內部控制制度。在制定內部控制制度之前，要對控制的目的進行明確，企業內部控制的目的就是為了建立健全企業的內部組織機構、保證企業內部各部門之間分工明確、各個職位和責任清晰并且規范相關操作規程。這些在電算化條件下都要依賴計算機來開展，因此企業內部控制制度，要對內部的相關程序的操作和管理、計算機軟件和硬件的管理以及會計審計檔案管理等相關規范和制度進行不斷完善。另外制度的執行要有相關法規和規定進行約束，同時要做好公司業務中重要內容的決策制定、正確執行、有效監督以及反饋等相關工作。并且制定出的制度具有靈活性，當企業面臨外部環境發生變化、重要業務發生調整以及提高經營管理等問題和要求時能夠及時適應并做出相應的調整。

2.2優化會計電算化條件下的會計檔案管理

針對會計電算化對企業內部的會計審計工作、會計風險和會計質量的不良影響，要對會計電算化條件下的會計檔案管理進行優化。優化的最主要措施是將會計檔案用實物的形式保存下來，具體的，就是計算機內保存的電子數據打印出來用書面的形式進行保存，這樣可以保證在以后的應用中做到有據可憑，而且可以保證會計檔案的安全性和可靠性。對會計電算化系統也要當作是會計文檔的一種進行優化保存，保存的期限可以用系統停用的時間或者是企業規定的其他期限。硬盤是保存會計信息的主要硬件，要對其進行妥善的保管。最后在會計檔案的管理權限方面要制定嚴格的標準，如查詢需要哪些部門的批準、調用需要主管部門的簽字等。

2.3加強企業內部審計

企業內部進行嚴格的審計工作是會計電算化環境下，保證會計賬務正確處理的保障性工作，是企業內部控制的重要組成方面。應定期對會計資料進行嚴格客觀審計，審核各種賬務的處理是否準確合理，是否與相關的法律法規相符合，附件憑證是否完整規范;并通過對書面資料與電子資料進行嚴格的審核，保證兩者的統一性。審核中，要及時發現錯誤的賬表，并通過向相關人作進一步核實，作出及時的調整，以防止因此導致嚴重的財務損失。另外，在審核中，還應同時對計算機系統的相關運行環節進行相應審查，能夠及時發現非法或違規修改的數據等，并對數據信息的保存情況進行檢查和監督，以保證財務信息的真實性、全面性和安全性。

2.4提升會計電算化條件下的從業人員素質

人員素質是一切活動成敗的決定因素，再完善的制度也要靠人去完成，制度制定的再怎么周到完善，如果相關執行人員能力不夠或者是素質較低，都會使得制度變為一紙空談，因此企業內部控制的有力開展對人員素質的要求是很高的，同時，會計電算化系統需要人工操作，因此相關人員的能力和素質與系統的穩定性和功能的發揮是緊密聯系在一起的。如果操作人員的能力差、不遵守相關職業道德，這樣勢必會對電算化系統的安全性產生不良影響。因此企業要對從業人員進行系統安全教育培訓，幫助從業人員建立系統安全意識，及時更新財務人員的業務知識，提高操作能力和業務素質，從而確保電算化系統的使用安全。另外，企業的績效考評制度要充分的發揮其約束和激勵功能，真正地體現出高水平人員的薪酬水平，同時避免人才流失。最后要在全企業范圍內營造良好的內部工作環境，使企業全員參與到內部控制的工作中來，更好的實現內部控制。

2.5加強企業內部的法制建設

法制建設是從宏觀角度上促使企業實現良好的內部控制的基礎。在電算化條件下，企業的內部信息與計算機網絡直接相關聯，而當前的相關法律法規建設還不完善，且電算化犯罪是一種高科技下的新型犯罪，犯罪方式隱蔽，且犯罪技術高，致使企業內部的電算化數據信息必然面臨一定的潛在風險，企業應積極向相關行政部門建議，并協助主管部門盡快完善相應的法律文件，以提高電算化條件下企業內部控制的安全性。

2.6對會計電算化系統存在的各種風險采取有效的預防

電算化系統對運行環境有著特殊的要求，電壓、溫度等都會對其產生影響，因此運行環境一定要符合相關標準。同時要針對網絡安全性建設設立區域網絡防火墻，防止外界主體非法進入系統數據庫，另外還要安裝具有高度可靠性的防殺毒軟件并對軟件進行及時的更新和升級，做到時時防毒，定期殺毒，從而保證會計電算化系統的安全性。同時，應設置專門的財務操作電腦，并對電腦設置權限限制，電腦使用者必須先進行身份與密碼的驗證后方可登入電腦;所有的財務數據信息等均應進行備份，以盡量減少因電腦硬件環境影響企業內部控制的安全性。

三、結論

經濟的快速發展對企業的要求越來越高，對企業財務的精細化管理成為企業在新經濟形勢下的重要內容，也是企業在市場上生存和提高競爭力的基本途徑。會計電算化在給企業內部帶來效率提高、精度提高的同時也對內部控制的相關工作產生影響，基于此，本文研究了電算化對內部控制產生影響的幾個重要方面，并且針對這些影響提出了會計電算化條件下的企業內部控制措施。企業應當積極地面對這些影響并且根據自身的實際情況提出更合理的企業內部控制改進措施，從而更好地實現企業發展。

作者：陸莉單位：四平蘇寧電器有限公司

第三篇

一、中職學校會計電算化環境內部控制的現狀分析

（一）內部控制制度不夠完善

有些中職學校為了順應會計工作發展的步伐也匆匆實現會計電算化，但是會計電算化的內部控制制度卻不能很好地管理、監督會計工作的開展，更有甚者沒有建立內部控制制度。因為沒有完善的會計電算化崗位分工制度，在會計電算化崗位中出現了不相容職務的兼任，使會計工作的權限得不到有效的牽制，容易出現差錯、造假，甚至利用空子進行舞弊或職務犯罪。因為沒有完善的會計電算化檔案管理制度，有些中職學校不把財務軟件視同為檔案進行保管，造成檔案保管不夠規范。因為沒有完善的會計電算化機房管理制度，所以造成機房內的設備管理不嚴、保管不周，給會計工作的安全性帶來危害。

（二）軟硬件配置不系統、不完善

軟件是實現會計電算化的基礎，沒有軟件就沒有會計電算化，所以“配有適用的會計軟件”是實現會計電算化的前提條件。但是有一些中職學校不是根據需要和實際情況選擇會計軟件，所選的會計軟件的功能不夠全面、系統，使得會計軟件束之高閣，無法應用到實際工作中。有的學校舍得將錢用在購買會計核算軟件，卻舍不得為財務部門的會計核算工作購置一臺電腦。在《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規范》中明確指出：實現會計電算化的單位配有專用或主要用于會計核算工作的計算機或計算機終端。有些中職學校以學校經費緊張為由，不為財務部門的會計電算化工作單獨配置計算機而是和其他部門共用，這樣會計數據就很容易被病毒侵害或被一些別有用心的人所利用，為會計數據的安全性帶來危害。

（三）會計電算化的專職人員素質有待進一步的提高

會計電算化的實施目標是實現會計工作的現代化，這就要求會計電算化的專職人員的職業道德和業務操作能力不斷提高，但是有些中職學校的會計電算化專職人員連最基本的初級會計電算化證都不具備，這就更談不上會計核算的規范化和程序化。專職人員的專業素質不高，不僅僅制約了會計電算化的開展，同時也使內部控制不到位，為會計職務犯罪留有滋生的“土壤”。

（四）會計工作欠缺有效的監管

首先，中職學校的會計工作的監管工作不到位，機構設置不合理，審核、監管人員由于業務能力有限，從而使會計工作得不到有效的監管。其次，電子計算機替代手工記賬后，會計工作發生了巨大的變化。在手工會計中，會計數據的處理、會計憑證的傳遞有可能由不同的部門和不同的人員來完成，那么每一個流程的職責既相互分離，又相互制約，能對會計工作起到有效的監督。但是在會計電算化工作中，對于同一筆業務，崗位工作的完成常常被嵌入程序通過口令與身份的轉換來完成，而有些學校將審核崗位的密碼公開化，任由其他人所用，使權限上的監管形同虛設。

二、中職學校會計電算化工作內部控制的對策探討

（一）建立健全的內部管理制度

“無規矩，不成方圓”，在已實現會計電算化的中職學校中應建立健全的內部管理制度，規范會計電算化的各項工作。誠然，對手工會計中適用于會計電算化工作的內部管理制度可加以應用。同時，根據會計電算化的特殊性建立更多、更全的管理制度，使會計電算化工作能有法可依、有規可循，不留有制度空子讓別有用心的人有機可乘，為促進學校的可持續發展提供堅實的依靠。（二）建立崗位責任制，明確職責權限分工《會計電算化工作規范》中指出：實行會計電算化的單位，要建立會計電算化崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管、人人有專責、辦事有要求、工作有檢查。所以學校應該根據學校會計工作的需要建立會計電算化崗位責任制，用制度的形式明確各個崗位的職責與權限，明確不相容崗位不能出現兼任，如軟件操作員不能是審核記賬員，并要有相應的獎懲制度相配套。而每一個操作員要保管好本人進入系統的密碼并不定期地進行修改，嚴防他人替代操作或被非法冒用進行會計數據處理等舞弊行為。

（三）不斷完善軟硬件系統

軟件是會計電算化的基礎，因此所使用的財務軟件無論是開發的還是購買的，會計軟件一定要合法（符合我國的會計制度與會計準則）、安全（軟件運行安全可靠，不易受病毒感染、不易受破壞），操作方便（通俗易懂，提高工作效率），還有就是要根據我國會計制度和會計準則的修訂的工作不斷更新、升級軟件。其次，要配備專門用于會計核算的計算機或計算機終端，利用已有的計算機設備建立計算機網絡，做到信息資源共享和會計數據的實時處理。加強計算機的維護、升級，防止計算機遭受破壞。此外，對計算機的操作要完善操作登記制度，建立操作日志，防止計算機被非法操作。

（四）加強會計檔案的管理

實現會計電算化后，會計檔案范圍變大了，它不僅僅包括打印的紙質的會計憑證、會計賬簿和會計報表，還包括存放在機內或其化儲存介質的會計數據和購買或開發的財務軟件（系統資料）。會計憑證和賬簿要打印出來裝訂成冊、歸檔、保管，而電子數據要定期地檢查、備份；對于重要的資料要準備雙份存放在兩個不同地方，最好是兩個不同建筑物。對于軟件開發資料和財務軟件的保管截止至該軟件停止使用之后的5年。還要就是要完善會計檔案的借閱、傳遞、歸檔、銷毀等各項工作。在保證會計檔案能妥善管理的同時能為本學校的發展決策、資金的使用與保管等等方面發揮積極的作用。

（五）提高會計人員的素質

實現會計電算化人才是關鍵，沒有人才就沒有會計電算化。學校應積極為會計電算化人員提供繼續學習、終身學習的平臺，鼓勵相關的人員積極參加財政部門、軟件公司所組織的各類有關會計電算化的培訓，不斷提高他們的職業道德和業務綜合素質，讓他們成為既精通會計業務專業知識又精通計算機知識的復合型人才，做到人人都能持證上崗，從而更好地為學校的可持續發展提供保障。

（六）加強內外監控

因為計算機所處理、所保存的會計數據因其被刪除、被修改而不留有任何痕跡，所以學校內部一定要加強對會計電算化工作的監管，切切實實地將監督、控制工作落到實處，不但要做好事中的監管，還要做好事前與事后的監管。首先主管學校財務工作的校長，要具備一定的會計以及會計電算化的知識，能對整個學校的會計電算化的財務處理、系統運行的處置應用自如，能對會計電算化工作存在的不足與弊端能發現以及排查，真正起到監督會計的作用。除了內部監管外，還應積極引入外部監管，讓財政、審計、物價等政府相關部門參與到其中，對學校的會計電算化和財務管理工作進行監管與指導。

作者：楊競艷單位：廣東省高州農業學校

第四篇

一、會計電算化內部控制方式的分析

1.控制運行環境的改變。隨著當前技術的不斷發展，現代企業的會計部門不再是原來的財務部門，現如今不單是利用計算機操作軟件系統對企業內部的財務預算作出統計，并且還能進行一些其他除本職以外的工作，包括：企業內部人力資源管理、原料采購計劃、產品代銷運行方式以及對企業未來發展道路作出預測，現如今會計電算化的交涉范圍由傳統的單一化演變到現如今的多元化。

2.控制手段對程序的依賴性增加。會計電算化雖然在對財務統計時簡化了運算流程，但是這種運算過程對計算機內部的操作程序具有一定的依賴性。主要是因為計算機在運算過程中編程的代碼方式有所區別，計算機在運算編程代碼設定程序中，編譯程序為十二進制的數列結構，其運算速度每秒能打幾十萬次。但是該程序的穩定性極差，所以程序一旦發生錯誤，該程序的數列結構在統計時只能按照錯誤的代碼進行運算，造成財務統計上的錯誤。

3.內部控制方式的觀念發生改變。在當今會計電算化內部設定的系統中，會計和財務電算化在企業內部的資格應聘模式上發生了轉變過程，而現如今的電算化會計憑借的是會計證、財務報表的整合形式、會計統計信息的存儲方式以及財務類型之間的轉化，掌握這些基本內容便可在當今企業得到征求的條件。但是傳統企業在征聘會計時，用的是傳統的紙質財務數據報表、部門分配表以及個采購部門的入冊申請報價表，這些資料作為傳統企業征聘會計信息的條件，但是現代企業在內部控制正品條件模式上發生了轉變，使得過去以整合書面資料的形式逐漸被淘汰。

二、會計電算化內控制程序的必要性

會計電算化在內部設定程序上分為兩大控制方式，包括一般設定控制方式和內部應用設定控制方式，這些控制方式的設定主要是為了保證財務數據的有效性。避免財務數據在統計時發生隨機性的錯誤，保證系統安全穩定的運行，確保運算系統的安全性。而傳統人工會計在進行財務數據統計時，只是進行紙質數據的統計，但另用另一種方式轉化一下，其人工會計的統計和計算機電算化統計兩者之間存在一定的關聯性，也是由當今電算化系統演變出的一種財務數據統計，這種模式的結合意義在于：

1.降低企業內部經營的風險。根據當前市場經濟的發展模式，企業在經營管理方式上遇到一些前所未有的困難，主要是因為企業在經營方式上忽略了會計電算化對當代建設的需要。最后導致企業資金管理不善、產品庫存積壓過多以及在產品營銷不暢。但是企業為了緩和這種模式的轉變，逐步企業引進通用版的電算化軟件，這種軟件通用性能強，處理運算速度快，系統兼容性能強。一般系統操作平臺都能夠兼容這種通用會計電算化軟件，并且這種軟件所花費的成本少、見效快、對設備運維管理簡便。但是這種系統軟件存在一定的弊端，軟件初始化運行的程度復雜，不但運行軟件系統內部的編譯代碼，并且還增加了計算機操作系統中一些附加的運行程度，使得電算化操作軟件初始代步運行速度慢。這種軟件所涉及的應用功能也較多，隨之帶來的便是操作運行管理人才的缺乏，根據目前科技教育發展的情況來看，在會計電算化操作運行的管理人員仍十分匱乏，主要是因為在軟件設定程序時，只有程序設計員掌握其核心運算過程，但是對于以外的人員對其軟件的設定程序還需要經過時間的磨合才能掌握實質性運算過程。

2.順應互聯網的發展需要。隨著信息技術的不斷改革，計算機逐步應用到各個行業。其在金融行業所占有的比例最多，下圖為近幾年計算機在市場經濟體制中所占有的比例。根據這種比例的增長速度，計算機互聯網已成為當今企業發展所需的模式?，F代計算機電算化與傳統財務統計有一定的區別，傳統會計在進行貨幣換算時，還要進行子表的附屬，所繳納的財務報表信息不但包括現有的國幣匯率并且還包括要進行換算的匯率報表。但是在進行計算機財務統計時，軟件內部設定的程序中包含了各種貨幣的匯率值，只需要將這兩種貨幣進行數值的轉換便可，簡化了中間運算過程。并且在繳納財務報表時，只需要以電子郵件的形式向上級匯報，不需要再附加子表，也不用提供貨幣的換算率。但是由于網絡存在一定的風險性，使得對財務報表的加密性要切實做好，以防不法分子的竊取，所以加強計算機系統的安全性也是十分有必要的。

三、結語

隨著社會經濟的不斷發展，會計電算化在各個行業中都有所應用。并且其內在的安全性、有效性在一定程度上促進了企業內部經濟的發展。這種電算化模式與內部控制的有效性結合更是為企業的發展打下了堅實的基礎，促進社會市場經濟和諧發展。

作者：盧志平單位：云南工商學院會計學院

第五篇

一、會計電算化對內部控制的影響

會計電算化改變了組織的控制流程和方法原則，在傳統的手工記賬方式下，內部控制制度主要是通過人員的崗位分工、權責分離以及各種憑證的定期核對來加強內部控制，但是電算化的使用導致人與人之間、信息溝通方式以及控制內容方面的變化，進而改變了內部控制方式的改變。

1、內部控制的范圍和對象發生變化

在傳統的手工方式下，內部控制主要是對發生的經濟業務進行管理和控制。在電算化背景下，會計工作更多地是依賴于計算機來完成，會計人員只是負責數據的錄入和審核，數據輸出結果由計算機自動完成，這種情況下，內部控制除了對會計人員進行控制，還要對計算機的操作管理、維護、數據存儲安全等問題進行控制和監督；另外數據輸入是電算化工作的起點，也是會計數據真實可靠的保證，因此加強數據輸入的正確性是內部控制工作控制的關鍵點。

2、會計處理流程發生了重大變化，審核作用減弱

在傳統會計方式下，對于發生的經濟事項，要經過具有不同權限的人員和不同部門的相互確認和審核，才能最終完成會計的記錄工作，在企業內部就形成了一套嚴密的相互制約的內部控制流程；而實行電算化以后，很多繁瑣的程序和流程被簡化，計算機能夠自動處理很多原來由人工操作的數據，數據處理更加集中化和自動化，這就導致了會計人員對于會計處理程序的監控作用，審核的力度大大削弱。

3、會計信息的存儲發生重大變化

手工記賬方式下，會計信息主要是通過紙質的方式進行保存，從填制憑證到賬表輸出都通過文字和紙張進行記載，那么任何的修改和變動都會在紙質上反映出來；實行電算化以后，各種會計數據都存儲在計算機的硬盤或者其他移動硬盤上，這就加大了數據被修改的可能性以及由于不適當的存儲造成的數據丟失風險。這些問題是會計工作中面臨的巨大挑戰，也是內部控制需要強化和改進的方面。

4、安全管理和控制問題

網絡技術的發展使得信息交流的平臺更加開放，大量的信息通過互聯網進行傳遞，這就給一些不法分子提供了可乘之機，也為計算機病毒的傳播帶來了更大的可能性，因此安全問題也是內部控制應該關注的重點。會計軟件的使用會涉及到大量的數據，而各種破解軟件的發展會造成企業數據庫遭到惡意的破壞，導致大量重要數據的丟失，因此，必須加強對于計算機安全控制工作，確保數據的安全完整。另外還要對計算機的操作權限進行管理，確保開放環境下軟件的安全。

5、內部控制方式發生變化

手工方式下，內部控制主要是通過人員之間的相互牽制來保證信息的準確性，但是會計電算化以后，人與人之間的牽制轉變成通過計算機程序和制度來進行控制，內部控制的方式發生了變化，傳統的控制如編制科目匯總表，試算平衡檢查以及賬目之間的核對在電算化環境下已經沒有必要存在，計算機會自動進行試算平衡和檢查，所以，電算化削弱了人在內部控制檢查中的作用。

二、會計電算化下強化企業內部控制的方法

會計電算化發展的趨勢要求企業應該建立一套完善的內部控制制度，從人員、程序、安全等方面加強對內部控制制度的完善，進而確保企業會計信息的真實完整，以及會計信息質量的提高，杜絕違法犯罪行為的發生，保護企業財產的安全完整，降低經營風險，最終實現企業的經營目標。

1、加強會計人員控制，明確崗位分工和權利責任

內部控制的有效實施依賴于一套完整的內部控制流程以及明確的職責分工，這樣才能確保會計人員各司其職、合法合理的行使自己的權利和責任，因此就要求組織進行合理的崗位分工，明確各人的職責。首先，應分別設置電算化部門和用戶部門，從而確保業務的授權、執行、保管和記錄等不相容職務的分離以及各自部門內的權責分離，在系統的開發設計過程中，應該根據每個崗位的不同要求設置相應的權限，以確保數據處理過程的準確性，崗位分工能夠確保不同職位的相對獨立性，避免越權操作，保證了操作流程的規范性；其次，授予不同的操作權限，加強對會計人員操作密碼的管理，在電算化環境下，會計人員對于會計信息的處理權限依賴于會計人員的姓名和密碼，計算機對于是否是本人的操作不能進行驗證，只能對姓名和密碼進行識別，因此，會計人員應該加強對進入系統口令的保密工作，防止他人濫用自己的權限。

2、強化操作程序的管理控制，提高內部控制的水平

發生的經濟業務在處理時都應該經過不同權限操作人員的確認和審核，才能進行錄入系統，一切按照規定的流程進行處理，及時進行復核，以保證賬實相符。首先，加強從原始憑證的錄入到最終的賬表輸出都應該設置規范的流程操作，即輸入控制、處理控制、輸出控制，例如記賬憑證必須經過審核程序才能夠進行記賬，對任何不合規流程，計算機都應該進行提醒，這樣才能保證會計數據的準確性；其次，對于操作計算機人員的身份進行確認，嚴禁非相關人員進入機房操作，避免因人員失誤造成的程序混亂；再次，加強數據的安全保護，在機房產生的數據結果不能夠帶到機房之外，更不能被閑雜人員接觸，會計人員不能將企業的會計信息提供給除財務主管以外的其他任何人；最后，對于在處理工程中發現的錯誤要及時查找原因，并及時報告給相關人員，在授權之后按照系統的操作要求進行改正，不能擅自處理以上問題。完善、規范的內部控制制度才能為提供準確的會計信息提供良好的基礎。

3、加強會計文件安全保管控制

會計電算化的推行改變了傳統的文件保管形式，硬盤、軟盤等介質成為新環境下的主要存儲媒介，但是電子介質具有易受潮、毀損、易被竊取的特征，所以應該加強對它的安全保管工作。首先應該對相關的文件進行隨時備份，并把備份文件安全存放，并定期檢查，防止由于意外情況導致數據丟失；其次，要把電子文件進行輸出打印，以書面的形式進行保管，并進行核對，并設置專門的檔案管理部門，嚴格檔案的閱覽、借出手續，對于重要的文件要使用專門的加密設備進行保管，防止數據的泄露和被盜；最后，不斷完善計算機系統的性能，，加強網絡安全管理，避免受到外部攻擊和病毒破壞，進而建立起全面的安全控制體系。

4、加強計算機系統的安全管理

在電算化環境中，計算機是存儲會計數據的重要工具，一旦其因為外部的突發事故而導致無法運行，就會造成會計數據的大量丟失，更甚者導致整個會計系統的癱瘓，因此，加強計算機的安全維護工作是新的會計工作環境下必不可少的控制管理工作。強化計算機系統的安全就是要不斷提升計算機的軟硬件設施，提高抵御外部網絡風險的能力，所以，應該設置專門的人員進行計算機定期的維護和管理。首先，配置兩人以上的人員進行計算機日常的維護，這樣可以形成相互牽制的作用，避免犯錯，還能夠提高他們的積極性，同時還要加強軟件升級、更換的審批制度，硬件的更換和修改應該報上級領導的批準，對于硬件應進行定期的檢查和備份；其次應該使用數據加密技術，設置操作密碼，未經批準，操作人員不能對相關的軟件進行卸載和更改，同時要使用殺毒軟件，并不斷的更新和升級，以防范網絡病毒對于計算機的侵害；最后，設置身份識別認證密碼，禁止非相關人士進入機房重地接觸計算機，并對計算機的安全環境進行檢查，如電源、各種線路的檢查，以確保計算機在使用過程中的安全。

5、完善內部審計制度

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，也是完善內部控制制度的一種重要方式，通過內部審計可以加強對于會計電算化信息的監控和評價，以發現會計控制程序的缺點，并及時提出改進意見。因此，內部審計人員應做到以下幾點：首先，對會計信息進行定期的審計，以確認會計電算化處理程序和流程是否按照相關的規定執行，賬務處理是否及時和真實；其次，審查計算機上的電子數據是否和書面依據一致，確保賬賬相符和賬表相符；最后，要檢查操作環節是否合理，監督數據的輸入、處理和輸出以及歸檔是否合理有效，防止濫用權力和操作失誤，并對發現的漏洞進行及時修補。

6、提高會計人員的素質水平

任何對流程的控制歸根結底都是對人的控制，因此，提高企業人員的素質和能力是完善內部控制制度本質的要求。首先應該讓會計人員參加計算機系統的開發設計，使他們了解系統的性能，以減少操作環節出現的錯誤；其次要加強對于會計人員的培訓，針對系統知識、內部控制制度以及操作流程、職業道德等進行系統的培訓，推動電算化知識在會計人員的傳播，培養具有會計知識的高級管理人員，為內部控制的完善奠定良好的人員基礎。

三、總結

計算機技術在會計工作中的應用和發展，使得企業對于它的依賴越來越大，為了確保其產生的會計信息的真實性和準確性，必須加強企業內部控制建設。

作者：黃愛平單位：合誠工程咨詢股份有限公司

第六篇

一、會計電算化管理對內部控制的影響

（一）內部控制方式出現巨大變化

在傳統的手工操作條件下，事業單位內部控制措施主要包括編制科目匯總表、憑證匯總表以及總賬和明細賬的核對等，而到了電算化條件下，很多內部控制方法已經借助會計軟件來完成了。而手工操作條件下的有些控制措施卻依然存在，包括憑證借貸平衡校驗以及余額發生額平衡檢查等?？梢姡S著會計電算化的廣泛運用，事業單位的內部控制逐漸由傳統的手工條件下的單一人工控制轉變為人工控制與計算機控制相結合。在這種情況下，會計電算化管理系統中的應用程序就包含了一定的內部控制功能，而這些內容控制效能的發揮在一定程度上就取決于電算化管理系統的應用程序，如果會計應用程序發生偏差或者運行問題，就會造成事業單位內部財務控制的失效。

（二）信息存儲媒介發生明顯變化

在手工會計條件下，事業單位的經濟活動需要通過紙張等媒介進行儲存。這些媒介根據數據處理方式的不同，一般分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿以及會計報表等。由于紙張上的財務數據構成了會計人員的會計證據原件，即使這些紙質數據被惡意修改，也極易發現修改痕跡及相關線索，這是紙質儲存媒介的一個重要特征。但是，在電算化條件下，會計數據會被直接記錄在磁盤或光盤等存儲介質上，很容易被篡改或者刪除，甚至很難查到相關數據遭到惡意修改留下來的痕跡。同時，由于電磁介質以及財務系統容易遭到破壞或者被病毒所感染，造成會計信息面臨丟失或者被篡改的危險。因此，如何確保會計電算化條件下的財務數據的安全可靠，已經成為事業單位財務管理工作必須思考和解決的重要課題之一。

（三）內容控制內容發生顯著變化

在傳統的企事業單位內部控制中，主要依據交易情況進行處理，而隨著計算機信息技術的快速發展及運用，事業單位的會計工作面臨著新的形勢，內部控制內容發生顯著變化，造成內部控制的對象及范圍明顯擴大，增加了傳統手工會計管理工作中所沒有的內容包括網絡系統的維護與安全控制、會計信息安全維護、計算機病毒防護以及系統管理員與系統維護人員的崗位責任制度等內容及要求。總之，隨著電子計算機及信息技術的快速發展，會計電算化在經濟社會中得到廣泛運用，我們應當高度關注會計電算化的發展對事業單位財會內部控制所帶來的影響，并采取有效措施進一步加強事業單位內部財務管理工作。

二、會計電算化背景下加強內部控制的措施

（一）重視并加強專業技術人才的培養

在現代社會中，隨著信息技術的快速發展，財務管理工作進一步規范，會計制度逐步走向完善，這就對事業單位內部控制和管理工作提出了更高的要求，事業單位的財會人員以及審計人員就必須準確掌握并深刻理解會計電算化發展的新要求，只有這樣才能更加有效地做好事業單位的內部控制工作。因此，事業單位應當建立健全起以提高財會人員和審計人員綜合素質為目的的管理制度，加強網絡知識以及信息安全方面的培訓力度，積極開展計算機輔助內部控制的培訓工作，努力培養一批既懂財會、審計業務，又精通計算機應用技術的復合型專業內部審計人才。

（二）采取有效措施不斷提高會計核算質量

在現代經濟活動中，核算控制作為會計電算化內部控制的重要內容之一，要求在賬務處理過程中，必須確保會計數據的規范性與真實性。按照財務管理規定，原始憑證在經過審查之后，所有經濟業務的處理過程必須要經過相應的權級審批，要確保填制與錄入之間的準確性與完整性。對于部分業務的更正、刪除或者待解報單的處理等要嚴格遵守相關規定進行，并堅持復核制度，核對輸出的賬務憑證與實際發生業務之間的一致性，防止計算機賬務處理出現疏漏或錯誤，確保財務系統的正常運轉和數據的真實性、完整性與安全性?？傊?，會計核算控制在防范與化解事業單位財務風險方面發揮著重要作用。因此，應當采取有效措施，加強會計電算化條件下的財務內部控制。

（三）科學劃分崗位職責及操作權限

隨著會計電算化的逐步實施，加強事業單位的內部控制，必須要重視財務管理各崗位及職責的科學劃分，加強對系統管理員等崗位權限的控制和約束。在會計電算化條件下，會計信息的處理及控制主要是通過計算機及財務系統等程序實施的，因此，內部控制的效果取決于財務系統及相關程序的正確性和控制能力。在會計電算化管理中，權限控制主要是通過口令進行的，因此，為了加強內部控制，要對各級口令進行統一的管理。在操作人員使用時，其口令、身份信息以及其他情況會及時反映出來，監督人員可以進行監測和監督，防范并控制財務風險。

（四）加強會計信息系統檔案管理控制

為了加強財務控制成效，事業單位要強化對會計信息系統檔案的管理和控制。首先，注重對數據資料的管理。對于計算機系統數據文件以及各種憑證、賬冊、報表等數據和資料，要按照相關財務制度要求，進一步規范其使用和保管程序。其次，重視會計數據備份管理。要根據會計核算數據的重要程度，認真做好備份工作，避免意外或者人為等原因造成對財務管理以及內部控制工作的破壞。對于憑證以及會計報表等數據要按照要求交會計檔案保管人員放置在不同地方進行保管。最后，認真做好會計檔案管理工作。對于那些重要憑證和報表等資料的保存或出借，必須要根據制度要求經會計主管審批同意并簽章，做好會計檔案的保密工作。

三、結語

隨著會計電算化的逐步發展，我國事業單位的內部控制面臨著新的問題與挑戰。因此，應當高度重視并且深入分析會計電算化對事業單位會計業務及內部控制等所帶來的影響，并以此為基礎探討會計電算化條件下加強內部控制管理的有效措施，確保事業單位財務管理工作順利有效進行。

作者：馮書英單位：邯鄲市青年電影院