基于費(fèi)改稅的社會保障論文范文

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一、我國社會保障制度的現(xiàn)實(shí)分析

（一）資金多頭管理，保費(fèi)征繳效率低。現(xiàn)行社會保障制度在管理上的問題是各自為政，多家管理。社保基金的投資和管理分散在各級部門之間，各個險(xiǎn)種也歸不同的部門管理。由于各部門自成體系，部門利益各不相同，有利益爭先恐后，有責(zé)任推卸敷衍。部門之間缺少溝通和協(xié)作造成組織效率低下難以形成規(guī)模效益，不利于社保基金的保值增值。在保費(fèi)征繳方面，不少地方政府為了擴(kuò)大覆蓋面，不惜默許、縱容甚至鼓勵個別企業(yè)降低繳費(fèi)率，最終為制度的可持續(xù)埋下隱患。在這種情況下，僅僅依靠政府財(cái)政來解決目前巨額的社會保障資金缺口和面對我國人口老齡化高峰期將帶來巨大的社會保障資金的需求壓力，是非常困難的。

（二）社會保障統(tǒng)籌層次低，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。目前，我國的社會保險(xiǎn)只在省一級統(tǒng)籌，統(tǒng)籌層次低是我國社會保險(xiǎn)制度一個重要缺陷，各地區(qū)之間無法橫向調(diào)劑，不能用廣東的結(jié)余來彌補(bǔ)遼寧的虧空。統(tǒng)籌層次低還會造成基金監(jiān)管的安全性降低。統(tǒng)籌單位過多，每一個都必須要進(jìn)行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力就會引發(fā)很多風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管過程中要投入大量的人力物力，監(jiān)管成本也很高。這些都不利于社會保險(xiǎn)在運(yùn)行中所要求的既要有保障性又要有安全性的現(xiàn)實(shí)。

二、社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅的必要性

（一）從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行角度來看，社會保障基金是社會生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必要成本。社會保障制度是一項(xiàng)對應(yīng)社會風(fēng)險(xiǎn)制度形式的公共產(chǎn)品，國家必須為全體公民提供基本的社會保障制度。它應(yīng)該是普惠的。因此，它的來源最好是通過稅收而不是繳費(fèi)來實(shí)現(xiàn)。

（二）從經(jīng)濟(jì)法學(xué)角度來看，社會保障稅對于社會保險(xiǎn)費(fèi)的根本區(qū)別不在于固定性和強(qiáng)制性特征上，而是在于無償和有償?shù)膮^(qū)別。這是因?yàn)樯鐣ｋU(xiǎn)費(fèi)的形式具有明顯的補(bǔ)償性，繳費(fèi)可以要求與之相應(yīng)的權(quán)利，繳費(fèi)者與國家之間是一種“有償交換”的關(guān)系，繳費(fèi)者的當(dāng)前供款與未來待遇之間是一種同比增長的關(guān)系，這意味著無力承擔(dān)社會保險(xiǎn)費(fèi)的公民將被排斥在社會保障的范圍之外。若采取稅的形式籌集，盡管納稅人與政府之間也是一種“交換”關(guān)系，但卻是無償?shù)摹５撬麄冐?fù)擔(dān)的費(fèi)用與其從國家所提供的公共產(chǎn)品與服務(wù)獲得的收益并不對等，這意味著通過稅的形式能夠更好地實(shí)行量能課稅原則，對于收入比較少，無法負(fù)擔(dān)高額社會保障稅的群體而言，他們只需交納與其收入水平相匹配的稅就能獲得同樣的社會保障，因而能在最大限度上確保社會公平。

（三）從我國的社會主義公有制制度來看，我國的社會制度的屬性決定了我國社會保障的需求是無條件的、剛性的。運(yùn)用稅收手段的強(qiáng)制性，提高社會保障資金的征繳效率，使我國社會保障事業(yè)有一筆固定的、可靠的、持續(xù)的收入，更好地填補(bǔ)社保資金的巨大缺口，夯實(shí)我國社會保障事業(yè)的基石，實(shí)現(xiàn)真正穩(wěn)定的全民保障。“普惠型”社會保障制度，需要以稅的形式籌集社會保障金，而稅收制度既能保證國家社會資金的籌集剛性，又能實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，公平社會財(cái)富積累的分配，保障國民的基本生存權(quán)和發(fā)展權(quán)，這剛好契合了我國社會主義公有制度的本質(zhì)和宗旨。

（四）從我國的基本發(fā)展戰(zhàn)略來看，國家提出了“五個統(tǒng)籌”的發(fā)展戰(zhàn)略。其中，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求均與社會保障制度密切相關(guān)。當(dāng)前我國的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等社會保障以繳費(fèi)的形式進(jìn)入社會保障基金，主要在省一級統(tǒng)籌，但由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，社保基金的籌集和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，難以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域統(tǒng)籌，與我國統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求漸行漸遠(yuǎn)，與我國基本公共服務(wù)均等化的目標(biāo)發(fā)生背離。

三、社會保險(xiǎn)費(fèi)稅改的優(yōu)越性

（一）有利于建立統(tǒng)一的社會保障制度，打破地區(qū)、部門、行業(yè)間的條塊分割。目前我所所實(shí)現(xiàn)的地方籌資、自定標(biāo)準(zhǔn)的籌資方式客觀上造成了不同地區(qū)、不同部門、不同行業(yè)和企業(yè)間因繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不同而負(fù)擔(dān)高低懸殊的局面，不僅負(fù)擔(dān)不均的矛盾突出，，而且還阻礙了勞動力在不同地區(qū)和部門間的合理流動。通過開征社會保障稅，實(shí)行統(tǒng)一的征繳和管理標(biāo)準(zhǔn)，可以推進(jìn)全國統(tǒng)一的社會保險(xiǎn)制度的建立，提高統(tǒng)籌層次，加強(qiáng)調(diào)劑功能，推進(jìn)企業(yè)間的公平競爭和人才的合理流動。

（二）有利于提高社會保障基金的征繳力度。社會保險(xiǎn)費(fèi)欠繳現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這既有繳費(fèi)單位的問題也有經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的問題。有些企業(yè)確實(shí)經(jīng)營比較困難，無力繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，還有一些企業(yè)逃避社會責(zé)任瞞報(bào)、漏報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不是行政執(zhí)法部門，對逃避繳納社會保險(xiǎn)的行為缺乏制約手段。社會保障基金稅改后，將極大地提高征繳力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)是執(zhí)法部門，對于有意瞞報(bào)、漏報(bào)的企業(yè)可以通過行政手段進(jìn)行處罰，或者可以通過稅票管理等各種制約手段最大限度地避免企業(yè)逃稅行為，確保社會保障稅應(yīng)征盡征。為我國的社會保險(xiǎn)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定可靠的資金來源。

（三）有利于方便納稅人，減少征收成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用良好的基礎(chǔ)設(shè)施，規(guī)范的管理流程，豐富的征繳經(jīng)驗(yàn)來為納稅人提供方便快捷的服務(wù)。目前，我國分管社保基金的各個部門都有自己專門的管理機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，管理人員和管理機(jī)構(gòu)重疊，這不僅增加了管理成本也造成了沉重的社會負(fù)擔(dān)，形成了巨大的浪費(fèi)。我們的社會財(cái)富是有限的，應(yīng)該“錢”盡其用。社會保險(xiǎn)“費(fèi)”改“稅”后，社會保障稅由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，可以各稅統(tǒng)管，使保障基金征收及運(yùn)用更加規(guī)范化，征繳成本將大大降低。

（四）有利于對社會保障基金實(shí)行收支兩條線預(yù)算管理。通過對社會保障基金收支分別管理，有利于社會保障基金專款專用管理制度的形成，同時也有利于形成社會保障基金的科學(xué)管理系統(tǒng)。因此，社會保障稅增加了社保基金管理的透明度，有利于人們對基金管理的監(jiān)督，減少了濫用和挪用現(xiàn)象，提高了社會保障基金的安全性。同時，科學(xué)的管理系統(tǒng)還有利于保證社保基金的收益。

（五）有利于社保基金的有效使用。我國的社會保險(xiǎn)由養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大險(xiǎn)種，是由企業(yè)按工資總額的一定比例來繳納。目前，養(yǎng)老、醫(yī)療有很大的虧空而其他險(xiǎn)種卻有富余。開征社會保障稅后，五大險(xiǎn)種合并征收，確定一個合適的稅率，資金統(tǒng)一管理。這樣不僅能有效地使用資金，也能減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（六）有利于與國際籌資方式接軌。根據(jù)國際貨幣基金（IFM）統(tǒng)計(jì)，目前全球共有172個國家和地區(qū)建立了社會保障基金征集制度，其中有140多個國家開征了社會保障稅。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，社會保障稅一般占到稅收總收入的30%以上。從開征社會保障稅種的國家來看，無論是征稅的依據(jù)，還是征稅的尺度和征收與管理的辦法都為我國提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。由于我國加入WTO，社會保障制度也要更多地考慮與國際接軌。以社會保障稅的方式籌集社會保障資金是世界通行的做法。我國開征社會保障稅符合國際主流和發(fā)展方向，能夠適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)體制與國際慣例接軌的需要。

四、現(xiàn)實(shí)與展望

當(dāng)前，我國社會保障制度進(jìn)行了初步改革，《社會保險(xiǎn)法》的出臺標(biāo)志著社會保障制度改革已初見成效。然而，《社會保險(xiǎn)法》在以法律形式把我國社會保障制度改革成就固定下來的同時，也固化了社會保障制度存在的一些先天缺陷。比如，在《社會保險(xiǎn)法》并沒有在人們的期待中打破現(xiàn)有社會保障的“條塊化”制度格局，社會保障的覆蓋范圍也未得到實(shí)質(zhì)性擴(kuò)展。基于此，在我國急需巨額社會保障資金推進(jìn)社會保障事業(yè)，當(dāng)前，我們應(yīng)適時地、漸進(jìn)地推動社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅，以全面緩解和克服目前因社會保障繳費(fèi)體制不合理所帶來的問題，推動我國的社會保障事業(yè)步入新的臺階。

作者：李晶單位：中國石油遼陽石化分公司社會保險(xiǎn)中心