稅收改革與稅收論文范文

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一、分析稅收事先裁定的原因、影響

過去存在稅收事先裁定是由于企業(yè)兼并重組之后，征納雙方對(duì)于稅收征收標(biāo)準(zhǔn)、核算依據(jù)、抵扣情況、稅務(wù)政策等的理解存在差異，事后應(yīng)納稅額的認(rèn)定又較為復(fù)雜繁瑣、工作量大，使得征納雙方事后各自對(duì)稅額認(rèn)定意見分歧較大，不利于稅款有效及時(shí)征收。一定程度上使國家機(jī)關(guān)與企業(yè)之間產(chǎn)生稅務(wù)矛盾，這本身就是不和諧。為了解決這一問題，于是產(chǎn)生了稅收事先裁定，在企業(yè)兼并重組之前，企業(yè)與稅務(wù)部門就統(tǒng)一核定應(yīng)納稅額，確定稅額。稅收事先裁定較好地解決這一問題，緩解稅額差異存在的矛盾，緩和征納雙方的不和諧因素，構(gòu)建和諧的征納氛圍。

二、稅收事先裁定的運(yùn)用與意義

（一）對(duì)于稅收事先裁定的涉及范圍不因只是上述所說的情況，不僅只是因?yàn)槭潞蠖愵~難算，征納雙方稅額差異較大上才得以運(yùn)用。原因可以擴(kuò)大到：怎樣提高納稅效率，怎樣減少企業(yè)相應(yīng)成本，怎樣提高工作效率等方面。同時(shí)對(duì)于稅收事先裁定的稅目數(shù)量也是可以先少再逐漸增多，可以先在改革中運(yùn)用部分或少數(shù)稅目，待成熟完善時(shí)，可以再增加稅目、擴(kuò)大范圍等。對(duì)于稅收事先裁定的對(duì)象，也可以從機(jī)關(guān)單位、優(yōu)質(zhì)企業(yè)向一般中小企業(yè)、單位過渡。在試點(diǎn)企業(yè)中完善征收，提高增收效率。

（二）稅收事先裁定可以擴(kuò)大到效益好、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、產(chǎn)品熱銷的企業(yè)中。比如石油產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、能源產(chǎn)業(yè)等。該行業(yè)產(chǎn)品性質(zhì)較為集中，產(chǎn)銷量較大較好，一般都能很好地完成預(yù)算指標(biāo)或利潤(rùn)指標(biāo)。通過稅收事先裁定，先把其歷年納稅數(shù)據(jù)與產(chǎn)量、銷量、利潤(rùn)進(jìn)行比較，結(jié)合當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)，通過預(yù)算當(dāng)年的產(chǎn)量、銷量可以預(yù)計(jì)出其稅收數(shù)額。通過預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行合理科學(xué)評(píng)估得到的稅收數(shù)額。企業(yè)也可以在大批量銷售合同方面先實(shí)現(xiàn)稅收事先裁定。企業(yè)按其納稅可以減少其納稅成本和核算成本，提高工作效率。

（三）稅收事先裁定也可以運(yùn)用到汽車銷售行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。眾所周知，汽車與房產(chǎn)的銷售量在我國始終是呈上升趨勢(shì)的。隨著人們生活水平的提高，生活質(zhì)量的提高，大家都考慮買房產(chǎn)，買更多的房產(chǎn)以獲得安穩(wěn)平穩(wěn)的生活狀態(tài)。汽車已越來越成為人們工作生活中必不可少的交通工具，幾乎家家都有小汽車，這同樣也是人們對(duì)美好生活的追求。我們也知道，房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目清算結(jié)算內(nèi)容多樣、工作量大、工作繁瑣。就這點(diǎn)而言，把其放入稅收事先裁定的范圍也是可以的，同時(shí)房地產(chǎn)銷售的時(shí)間一般不會(huì)很長(zhǎng)。可以先樹立核算樣本；把銷售收入、利潤(rùn)作為重點(diǎn)核查項(xiàng)目，加以確定稅收部分稅目的數(shù)額。可在優(yōu)質(zhì)樓盤中試運(yùn)用，通過銷售價(jià)格和利潤(rùn)水平核定其稅額。企業(yè)也可以通過大額銷售定單先進(jìn)行稅收事先裁定的試行。這樣一來，稅收事先裁定減少了必要的稅收核算，減少了事后繁瑣復(fù)雜的稅務(wù)清查等工作，節(jié)約了企業(yè)和稅局工作資源，減少了部分人力財(cái)力物力的支出。

（四）稅收事先裁定也可以運(yùn)用到職工個(gè)人所得稅的交納中。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)體制改革中，無論是企業(yè)還是事業(yè)機(jī)關(guān)單位都要按全面預(yù)算進(jìn)行管理，嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)合理使用資金。首先，機(jī)關(guān)單位職工個(gè)人收入是相對(duì)穩(wěn)定的，對(duì)于財(cái)政供養(yǎng)的機(jī)關(guān)單位更受預(yù)算數(shù)額的影響，通過當(dāng)年預(yù)算個(gè)人收入數(shù)據(jù)分析，和歷年個(gè)人收入數(shù)據(jù)分析，就可以得到當(dāng)年其收入水平和納稅水平。可以先在收入穩(wěn)定的機(jī)關(guān)單位試以稅收事先裁定。這樣可以避免機(jī)關(guān)單位每月都重復(fù)交納職工個(gè)稅。本身稅額差別就不大的機(jī)關(guān)單位，重復(fù)性的單一工作，沒有很好地提高效率。把其問題之處同稅收事先裁定的合理性結(jié)合分析，這是值得嘗試和運(yùn)用的。

三、總結(jié)

改革就是探索；改革就是摸著石頭過河；改革就是打破舊的不合理因素，解開束縛，使之更科學(xué)更合理的發(fā)展。迎著當(dāng)前社會(huì)改革的強(qiáng)勁春風(fēng)，稅收事先裁定的稅收形式就可以從征納雙方矛盾中著手改革，立足緩和雙方稅額矛盾，為和諧社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；也可以從稅目收稅形式中加以改革，真正實(shí)現(xiàn)部分稅目在稅收事先裁定中認(rèn)定和實(shí)現(xiàn)征納，真正把稅收從事后清算核算的復(fù)雜繁瑣中解脫出來；也可以從納稅對(duì)象中加以改革，把優(yōu)質(zhì)企業(yè)、穩(wěn)定收入職工的稅收在稅收事先裁定中體現(xiàn)出來，這樣即減少重復(fù)工作，又提高工作效率。之所以提出稅收事先裁定的稅收改革形式，也是本著解決征納雙方核算稅額差異的矛盾出發(fā)，本著解決事后稅收清算的復(fù)雜繁瑣性出發(fā)，本著提高工作效率、減少重復(fù)工作的目的出發(fā)，希望把問題同稅收事先裁定的征稅形式相統(tǒng)一，使問題得到更好解決。當(dāng)然，稅收事先裁定的運(yùn)用都是在探索，希望它能成功試以運(yùn)用，更好地為稅收服務(wù)為社會(huì)服務(wù)。

作者：桂松單位：廣西血液中心