建筑行業增值稅稅負控制與納稅籌劃范文
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摘要：自2016年5月1日起，我國在全國范圍內的所有行業中全面鋪開“營改增”。在“營改增”的實施初期，很多企業在具體的操作中對于“營改增”政策的把控還不到位、不準確，并沒有達到減輕稅負的目的，甚至出現了稅負不降反增的現象。增值稅的高低主要是取決于銷項稅額與進項稅額，這不僅充分體現出“營改增”在自身稅種設計方面的巨大優點、有效防止在營業稅時出現的重復征稅的弊端，同時更使稅率從原來的5%提升為11%，提高的稅率使得很多企業將關注度集中在進項稅額的抵扣上，這為建筑企業的納稅籌劃提供了更為廣闊的范疇。本文將就建筑行業在全面實施“營改增”后對稅負的控制和納稅籌劃情況等進行剖析，并探尋有效的優化策略，旨在為促進我國建筑行業的全面發展奠定基礎。
“營改增”稅制改革的全面推行為我國的發展帶來了巨大變化，使我國經濟迎來了嶄新的發展機遇，但同時也為我國企業的發展迎來了全新的挑戰和機遇。面對這一前所未有的歷史時期，各行各業不僅要從方方面面分析、研究政策變化引發的變化，更為重要的是各行各業必須做好充分地準備，及時而準確地提出有效的、有針對性的應對策略。這樣才能保證各行各業在這一重要的歷史時期，緊緊把握機會，從而為各行各業今后的發展帶來更多的發展機遇、更多的紅利，為社會造福。建筑企業列入“營改增”的范疇后，對建筑行業帶來的稅負影響較為深刻，這為建筑企業進入經濟發展新常態、順利發展有著極為重要的意義。
1相關概念闡釋
1.1建筑業的概述
所謂建筑業主要是指設備安裝、工程建設、工程勘察設計的一系列的作業，并具有流動性大、施工條件多變、施工產品豐富、施工周期較長等基本特征，可以根據建筑業的不同內容細分為：裝飾裝修業、安裝工程業、施工業、其他建筑業等不同的類型。
1.2建筑業的經營模式
建筑業的經營模式可以分為：總承包企業、專業承包企業、勞務承包企業三種不同的模式。
1.3建筑業的基本特征
不同于其他行業，建筑業有其自身的特征。主要是包括：生產周期長、基層工作人員的流動性大、施工占用的資金巨大、投標承包的方式存在較強的競爭。
2“營改增”的實施對建筑企業的影響分析
建筑企業在實施“營改增”后受到的影響較大。在實施“營改增”后建筑企業的稅負發生了變化，導致建筑企業的總體稅負有了一定的上升，從而對建筑企業的稅負帶來了一些負面影響。
2.1混凝土等材料增加了稅負
對于建筑企業而言，建筑施工過程中材料成本的支出所占的比重較大，而各種原材料的稅負一旦發生變化，必然會對建筑企業材料的納稅帶來更大的壓力，從而增加了企業的稅負。在剛開始實行“營改增”的時候，建筑行業各項材料增值稅的稅率分別為：鋼材等材料為17%（2018年5月1日以后調整為16%），混凝土、砂、水泥等原材料的稅率為3%，鋁合金與防水材料等其他材料為17%（2018年5月1日以后調整為16%）。不同的原材料按照增值稅進行計征后稅負增加比較明顯。綜合地看，由于受到“營改增”稅制改革的影響，建筑企業的混凝土等材料從原來的營業稅改征增值稅后其實是增加了稅負。原材料在建筑企業的經營成本中所占的比重較大，原材料稅負的增加同樣會牽連到建筑企業，從而導致建筑企業稅負的增加。由此可見，這對于建筑企業而言無疑是一個巨大的挑戰和嚴峻的考驗。面對這種變化，建筑企業要想減少納稅支出、降低稅負，就應該盡可能地獲得增值稅專用發票，以此來進行稅額的抵扣，為降低企業的整體稅負奠定基礎。對于建筑企業而言在原材料的購進過程中應該選擇具有開具增值稅專用發票的合作對象。
2.2建筑勞務費增加了稅負
在建筑企業的成本結構中，人工成本占到建筑企業總成本的30%左右，這也是除了原材料之外的最大一部分成本。因此，人工成本的稅負變化將對建筑企業的整體稅負的變化帶來重要影響。在“營改增”實施后，建筑企業的勞務費等人工成本繳納時的稅率為11%（2018年5月1日以后調整為10%），可見，在實施“營改增”后建筑企業勞務費等人工成本所繳納的是10%的增值稅，稅率的增加也增加了建筑企業勞務費等人工成本的稅負，否則建筑企業只能選擇小型勞務公司開具的3%稅率的勞務發票，但也存在進項抵扣不足的情況，對于建筑企業而言這是一個巨大的、沉重的打擊，從而對建筑企業的整體稅負帶來了負面影響。勞務費等人工成本的增加會使一部分建筑企業產生一定的怨言。為了應對這一變化，建筑企業應該不斷提升管理水平、提高安全管理效率、降低風險，向管理要質量、要效率。
2.3動產租賃業增加了建筑行業的稅負
建筑企業在施工過程中會進行動產租賃，租賃的動產主要是各種機械設備。例如：A建筑企業規模并不大經常采取在建筑施工過程中租賃大型設備的策略，對于該建筑企業而言如果通過采購的方式購買大型設備，必將增加企業的各項支出，從而為企業帶來沉重的資金負擔。因此，該建筑企業通過選擇合適的設備進行租賃的策略，來滿足建筑項目施工過程中對大型設備的需求。在實施“營改增后”，包括有形動產租賃服務在內的部分現代服務行業其稅率變為6%，而動產租賃業稅率的增加一定程度上增加了建筑企業在這方面的稅負。
3建筑行業增值稅稅負控制和納稅籌劃的有效措施
“營改增”的實施對建筑企業的稅負帶來了新的變化，使得很多建筑企業出現了稅負不降反增的現象，這是鑒于這種情況，要求建筑企業必須采取相應的措施盡可能的降低稅負，有效減輕企業的稅收負擔，為促進建筑企業的全面發展奠定基礎。
3.1進一步完善建筑企業對合同的管理，謹慎選擇合作對象
合同管理是建筑企業管理中重要一環，對促進建筑企業的發展有著重要的價值和實際意義。因此，建筑企業必須高度關注合同管理，結合企業的實際情況進一步完善對合同的管理，全面提升對合同管理的水平和能力。為了能夠讓建筑企業在最短的時間內盡快適應“營改增”后帶來的增值稅稅負影響，建筑企業可以合同管理作為新的切入點，通過對合同管理效能的提升來降低稅負，以此來充分發揮合同管理在建筑企業管理中的重要作用。另外，由于建筑行業涉及到很多合作的行業，要求建筑企業在合作過程中，必須對合作對象進行更加科學、更加合理、更加規范的選擇。尤其是選擇材料等方面的合作對象更需謹慎，在預算出來后就需要對每項主材和輔材取得多少稅率的發票進行預測，對取得專票還是普票進行選擇，并根據供應商的實際情況適時作出調整，從而掌控企業整體增值稅稅負。
3.2轉變思想，積極進行納稅籌劃
這就要求建筑企業必須盡快適應“營改增”帶來的各種變化，勇敢的迎接挑戰，合理降低企業稅負帶來的負面影響。針對這一現狀建筑企業應該高度重視納稅籌劃工作。例如：建筑企業可以根據企業的實際情況提前安排好建設過程中的各項活動。由于納稅籌劃工作是一項整體性強、系統性強的工作，需要有專業的人才來完成，并且需要借助一些專業化的平臺和技術手段，因此，建筑企業必須培養一批專業知識和技術、擁有豐富的經驗、準確掌握稅收政策和變化等相關內容的工作人員和管理者，結合企業納稅的實際情況、依據企業未來發展的規劃和要求，對企業納稅進行合理統籌規劃，以此來充分發揮納稅籌劃工作的真正價值，切實為降低企業增值稅稅負提供實際性的幫助。
3.3優化企業內部經營管理，合理降低企業稅負
針對整個建筑企業在實施“營改增”后出現的稅負問題，要求建筑企業必須盡快優化內部經營管理，并以此為契機合理降低企業稅負。例如：建筑企業應進一步強化內部控制、通過各種方式加強對內部工作人員的培訓、加強對會計核算風險的防范、建筑企業應建立全新的預算報價機制。綜上所述，稅收作為我國市場經濟不斷發展中最為有效的宏觀調控手段和方式，充分發揮了其巨大作用和有效價值，并對穩定我國市場經濟的運行、實現市場資源的優化和配置作出了巨大貢獻。在建筑行業中所面臨的巨大稅負方面的挑戰和考驗不容忽視，這個要求建筑行業必須整體提升稅務管理水平和能力，合理進行納稅籌劃，為我國建筑企業未來更好的發展提供有價值的參考，更為有效推動我國建筑企業稅務管理的規范性、理性發展奠定基礎。
參考文獻
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作者：程素芬 單位：深圳市科源建設集團有限公司