民營企業內部審計的建議范文

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一、民營企業內部審計存在的問題

（一）決策層對企業內部審計認識不全面企業決策層只關注于企業的盈利，即企業的經營結果，而不注重企業內部控制，往往在經營期間出現重大問題時才想起內部審計，這時再去了解企業內部存在的問題，往往為時晚矣。存在這一問題的原因就是，企業決策層對于內部審計的重要性與其價值未普遍關注，許多企業的決策層只認識到了內部審計的查錯防弊職能，而對于內部審計的內在價值了解甚少，這也導致了企業內部審計發展緩慢。多數企業對于內部審計缺乏認識主要體現在三個方面；一是企業將內部審計部門與其他部門平等對待，這使內部審計的權威性特征不夠明顯。一些財務部門人員對于內部審計部門存在抵觸心里，甚至不配合內部審計部門的工作。不僅如此，企業還缺乏專門的體現內審獨特地位的制度與舉措。二是決策層不重視審計報告，因此對于公司所存在的現實問題不能及時提出解決措施。三是企業管理者的自身素質和品德局限。事實上，在絕大多數情況下，企業的違紀違規、會計信息失真行為是企業最高管理者授意的結果。“研究表明，受當前民營企業決策層意識落后的影響，大部分民營企業內部審計的權利都是受到不應有的限制的，這直接影響了內部審計作用的發揮。”〔3〕

（二）企業內部審計機構的獨立性和權威性無法體現我國民營企業迅速崛起，而民營企業的內部審計卻發展緩慢，出現了企業發展與內部審計不配套，也可以說內部審計在一些方面限制了民營企業的發展。內部審計一直缺乏行之有效的對策，甚至缺乏系統的理論指導。“我國內部審計的組織模式有四種，包括：由財務部門主管直接領導；由總經理直接領導；由企業董事會、監理會直接領導；設立審計委員會以及受總經理和董事會的雙重領導。我認為，第四種模式最為合理，但目前我國絕大多數企業的內部審計組織模式都未能達到這個層次，而仍停留在獨立性較差的第一和第二種模式下”。這不僅在組織模式上表現出了落后，在設立企業內部審計機構時，也常將內部審計部門與其他部門混合設置，即使是獨立的審計部門，也與其他部門平等對待，體現不出內部審計的獨立性和權威性。不僅在設立方面存在問題，在體制的套用上也存在問題，多數企業在不考慮自身的情況下，機械套用國有企業、西方企業的內部審計制度，導致了不規范的內部審計機構設置，這也導致了審計機構的獨立性和權威性無法體現，更無法全面發揮內部審計的職能。

（三）民營企業內部審計制度缺乏法律規范我國對于內部審計已經出臺了相應的審計準則和相關的法律制度，但是對于民營企業的內部審計，仍然沒有統一的行業規范和實務操作標準，《審計法》中只規定了對于各級政府、國有企業、企事業單位的內部審計制度，未涉及民營企業內部審計。“民營企業發展到今天，無論是數量、規模和競爭力等方面都能與國有企業相提并論，同樣也需要加強內部控制和規范性運作機制”。因此民營企業內部審計也表現出隨意、盲目的特征。很多民營企業出現沒有審計計劃，簡化審計底稿或不留審計底稿，審計歸檔不規范等現象。不僅如此，一些企業的審計業務也很狹隘，企業決策層只關注表面影響利益的部分，對于其它部分審計管理甚少。民營企業的發展規模與國家的關注度不匹配，民營企業的內部審計制度規范建設滯后，這也使民營企業難以形成較高水平的內部審計制度。

二、民營企業內部審計問題的對策

（一）加強決策層對民營企業內部審計的認識企業決策層對于內部審計的認識直接影響企業內部審計工作的完善程度。因此要向決策者大力宣傳內部審計的重要性與其內在價值，調整部門地位，將審計部門直接隸屬于董事會或者審計委員會并獨立于其他部門，在提高了決策者的思想認識后，應定期組織對企業審計人員進行培訓，提升整個審計部門的專業素質，及時了解審計的最新準則與政策，使內部審計能夠真正解決企業存在的問題，使其真正對企業決策人員實施控制，突出審計的獨立性與權威性。

（二）科學認識企業內部審計職能與國家審計和社會審計不同，企業內部審計是對企業內部經濟活動的監督，然而企業以財務審計為重點的內部審計并不能提高企業的經濟效益。因此企業也應該站在宏觀的角度，積極把握新知識、新動態，將審計的單一監督職能轉變為參與型、導向式的富有建設性的多種職能，全面發揮企業內部審計的作用。“為此，民營企業內部審計必須實現四個轉變：即從過去的地毯式覆蓋到注重風險領域；從重檢查轉變為重預防；從逐部門審計轉變為全業務過程審計；從著眼于查錯防弊的合規性審計轉到真實、合法、效益和內控制度的全方位審計。”

（三）規范民營企業內部審計建設民營企業內部審計的規范建設，必須要有國家法律規范為內部審計建設提供依據；必須要有統一的行業規范、實務操作標準即標準的理論體系做指導；必須要有實現內部審計有效性的方法和途徑做手段；必須要有理解內部審計重要性和內在價值的企業高層領導者的支持。作為民營企業內部審計的重要依據，法律體系對內部審計具有長期而深遠的影響，因此在內部審計的同時首先應堅持遵守法律規范，這是提高內部審計水平的保證。與此同時國家的相應政策也應該完善，對于民營企業內部審計的要求要更加明確。其次，要提高整個審計部門的專業技術，制定一套行之有效的工作方式與方法。再次，要提高整個公司的思想素質，提升其他部門對于內部審計的認識，尤其是管理層的認識，還要提升審計部門人員的素質，制定審計人員考核制度，以便接受監督。

綜上，民營企業內部審計的改革可以說是迫在眉睫，健全民營企業內部審計不僅是企業自身的需要，更是國家社會經濟發展的需要。而為民營企業內部審計改革提供依據和系統的理論體系才是國家需要關注的重點，即盡快制定民營企業內部審計的法律法規，讓民營企業盡快步入正規，這樣才能使民營企業真正得到發展，才能更好地促進帶動國家經濟建設，才能使社會經濟又好又快發展。

作者：佟雪亮李愛華單位：沈陽城市學院會計學院沈陽大學會計學院