供電企業(yè)的稅收籌劃與涉稅風險范文
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摘要：兵馬未動，糧草先行，經(jīng)濟要發(fā)展，電力一定是先行官。在當前社會發(fā)展形勢下，電力工業(yè)已是我國重要基礎(chǔ)經(jīng)濟設(shè)施不可或缺的部分，深入到工業(yè)、農(nóng)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)及群眾生活等各個方面。促進電力行業(yè)的蓬勃發(fā)展，有利于社會的發(fā)展。近幾年來，國家為了保持經(jīng)濟的高速發(fā)展，實施了一系列改革方案，其中包括營業(yè)稅改增值稅稅收制度方面的改革，和國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局合并等形式方面的改革，本文就新形勢下供電企業(yè)的稅收籌劃和稅收風險相關(guān)應(yīng)對措施進行探討。
電力行業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中越來越重要，各行各業(yè)都離不開電力供應(yīng)。電力行業(yè)提供一個充足的、穩(wěn)定的、不間斷的供應(yīng)環(huán)境，對其他行業(yè)的高速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。同時隨著居民生活水平的提高，對電力供應(yīng)的要求也越來越高。而在電力行業(yè)內(nèi)部，供電企業(yè)的重要性尤為突出，起著承上啟下的作用，把發(fā)電廠和用戶緊緊聯(lián)系在一起，形成產(chǎn)、供、銷一條龍服務(wù)，使電力行業(yè)得以健康持續(xù)的發(fā)展。隨著國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，國家為適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢不斷地在各領(lǐng)域進行改革，稅務(wù)方面中包括近年來的營改增政策及今年的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局政務(wù)上的合并，這些新的政策和改變對供電企業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了重要的影響。營業(yè)稅改增值稅后，供電企業(yè)真正享受到了國家稅收政策改革的紅利，原因在于供電企業(yè)屬重資產(chǎn)企業(yè)，由于國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，供電行業(yè)為提供相匹配的供電環(huán)境，不停地新建供電設(shè)施，如變電所、變電線路等，對老化的資產(chǎn)不斷地更新、維護，這樣就從外部取得大量的增值稅專用發(fā)票，在日前增值稅差額征稅的制度下，取得的進項稅抵扣了大額的銷項稅，實現(xiàn)了企業(yè)減稅增效的目標。供電企業(yè)也應(yīng)隨著國家政策的變化做出相適應(yīng)地調(diào)整，重新探討新形勢下的稅收籌劃和稅收風險。
一、供電企業(yè)稅收籌劃策略
稅收籌劃的目的是使企業(yè)在合法、持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營狀況下，做到總體稅收支出較少，并把稅賦合理分攤至各個不同的經(jīng)營時段，以保證企業(yè)有穩(wěn)定的資金流。這些都要通過制定合理的經(jīng)營管理制度，對企業(yè)的各個生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實施有效控制，從而控制納稅進度，合理合法的減輕企業(yè)資金負擔。
（一）稅收策劃層次策略對于稅收籌劃層次來分，可以分為三層策略。首先最低層次是避免額外賦稅，第二層是利用稅收優(yōu)惠政策，第三層亦為最高層策略，即主動尋求保證自身利益的策略。實施第一項策略即避免額外賦稅，首要關(guān)注稅收零風險，通過對企業(yè)內(nèi)部項目、納稅等問題的規(guī)范化管理，按照法律法規(guī)排查企業(yè)經(jīng)營策略，避免出現(xiàn)稅收管理人員認定企業(yè)有不良稅收行為，影響整個供電企業(yè)的形象，做好防患于未然。此外需關(guān)注企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的個人職業(yè)素養(yǎng)，避免出現(xiàn)因個人因素導致稅務(wù)處理不規(guī)范的問題出現(xiàn)。第二種策略利用優(yōu)惠政策實際上是對國家優(yōu)惠政策的巧妙利用。通過自身一定的籌劃，結(jié)合當?shù)氐囊恍嶋H需求，制定不同的投資方案，使企業(yè)稅收能夠得到一定優(yōu)化。尤其是電力企業(yè)可以參考相關(guān)稅收方案，在投資決策之前考慮不同經(jīng)營環(huán)境、不同地域間的差異，以及是否能達到預期效果，從而更為慎重的選出最優(yōu)方案。最后一層策略，也是最高層次策略，即電力領(lǐng)導部門對稅收籌劃的重視。我國電力行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)穩(wěn)定、成熟，想要得到更高的社會和經(jīng)濟效益，即應(yīng)在制定最高決策時，進行全面而細致地統(tǒng)籌規(guī)化，做到合理合法的經(jīng)營，從源頭上規(guī)避不必要的稅務(wù)風險。
（二）經(jīng)營階段策略對于供電企業(yè)的稅收籌劃不僅是有層次方面的策略，在不同經(jīng)營上也有相應(yīng)的策略。密切關(guān)注改革形勢變化，與當?shù)囟悇?wù)管理部門做好溝通協(xié)調(diào)，明確稅收特點、環(huán)境等問題。從實踐看來供電企業(yè)稅收籌劃重點在于經(jīng)營階段的策劃中，主要是核算方法策劃和籌資安排工作，對于籌資問題中的納稅因素根據(jù)供電公司的復雜性結(jié)構(gòu)，也就說明了有不同的籌資方式和籌資途徑，也就是有不同種類的稅收增加。所以籌資需謹慎，并且要注意節(jié)約成本問題，在經(jīng)營策略上，企業(yè)財務(wù)一定要盡量延長核算時間，盡量推遲納稅的時間，這樣對于增加資金的緩沖和流動，提高資金的使用率，利用好免稅期也是最重要手段之一。
（三）供電企業(yè)在稅收籌劃中遇到的問題在企業(yè)運行中合理的稅收是企業(yè)提高經(jīng)營利益的一種方式，但是稅收籌劃也存在企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部制度之間的一些稅收風險問題。不同政策下或不同時期、不同地域，這此外部環(huán)境的變化形成不穩(wěn)定因素，會給稅收籌劃帶來不一樣的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)在稅收籌劃中予以關(guān)注。企業(yè)內(nèi)部管理中存在的涉稅風險問題，多表現(xiàn)在平時經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)行為沒有具體的文件支撐，操作不夠規(guī)范，致使稅務(wù)管理部門和供電企業(yè)之間形成不同的意見。其次企業(yè)稅控人員也很重要，職責范圍不清，職業(yè)素養(yǎng)不高，工作責任心不強，都會導致稅收結(jié)果的差異，提高風險的發(fā)生。
二、供電企業(yè)涉稅風險與應(yīng)對措施
（一）涉稅風險分主觀和客觀兩方面供電企業(yè)是國企，一般來說不存在偷稅的主觀故意，但這不是輕視涉稅風險的理由，如果因種種原因發(fā)生了偷稅漏稅的行為，不但會破壞企業(yè)信譽，進而帶來經(jīng)濟損失，還可能需要承擔一定的法律責任。客觀上由于國家稅收政策不斷變化，不停地頒布新政策，調(diào)整舊政策，企業(yè)如不及時調(diào)整先前制定的稅收籌劃策略，很可能會因政策調(diào)整帶來涉稅風險。所以我們應(yīng)該重視涉稅風險，并積極探討應(yīng)對措施。
（二）涉稅風險的應(yīng)對措施涉稅風險主要關(guān)注以下三點。第一加強內(nèi)部制度制訂合法化，企業(yè)內(nèi)部制度出現(xiàn)問題是大問題，會導致員工風險意識不強，無視相應(yīng)政策法規(guī)，導致企業(yè)管理上的混亂，從而產(chǎn)生相關(guān)涉稅風險問題。內(nèi)部制度中的財務(wù)內(nèi)控制度尤為重要，而核算是內(nèi)控的核心內(nèi)容，落實好核算可以為稅收籌劃獲得一定依據(jù)并且能夠保障稅收資金的穩(wěn)定性，所以不僅要從企業(yè)外部杜絕更要從企業(yè)內(nèi)部制度管理保證稅收的正常。其次提高員工風險意識，在進行相關(guān)工作時保證企業(yè)運行的合規(guī)性，關(guān)注稅收方面的問題，一定要嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行，不能投機取巧，并且對本職工作認真謹慎，避免出現(xiàn)漏交和忘交等問題，導致企業(yè)不必要的損失，所以要增強防范涉稅風險意識。第三強化風險評估，對于稅收籌劃來說需要將風險評估放在戰(zhàn)略地位，因為它意味著評估稅收籌劃結(jié)果是否能達到預期，對于未來企業(yè)發(fā)展有很大的影響，所以企業(yè)要高度重視，事先做好風險預估問題排除工作，保障稅收籌劃的正常進行，為供電企業(yè)涉稅風險做好提前防范。其次及時有效地風險評估可以使稅收籌劃方案更適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，因近期國家對稅務(wù)方面法律法規(guī)的頻繁調(diào)整，使得籌劃方案應(yīng)具有一定的彈性，而及時地風險評估可以使企業(yè)有效地避免陷入逃稅漏稅的困境。
三、結(jié)語
總之，現(xiàn)代企業(yè)已脫離野蠻生長的年代，一個現(xiàn)代的企業(yè)制度應(yīng)全面而細致地為企業(yè)發(fā)展保駕護航。規(guī)避涉稅風險，制訂一個好的稅收籌劃策略，能使企業(yè)保有充沛的資金流，流暢地經(jīng)營管理秩序，使企業(yè)做重要的經(jīng)營決策時游刃有余，繼而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的目標。隨著國家一系列的改革措施，未來的供電企業(yè)發(fā)展更具有方向性，并促進整個電力行業(yè)的繁榮發(fā)展。供電企業(yè)要建立良好的內(nèi)部管理體系，提高相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)，在稅收籌劃和涉稅風險問題上保持足夠的敏感度，積極配合各部門管理人員選取合適的舉措應(yīng)對風險問題，合理減稅增效，保障經(jīng)營工作順利進行。
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作者：王芳 單位：國網(wǎng)江蘇省電力有限公司寶應(yīng)縣供電分公司
