高校內控制度的思考范文

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《財務與會計雜志》2014年第六期

一、加強“軟控制”，樹立全員控制意識

內部控制是對人、財、物、事的管控，只有管好人，才能管好財、物、事。“軟控制”正是關注人的控制方法。美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（COSO）的《內部控制——整體框架》提出在控制環境中應加強“軟控制”，強調行為控制的重要性，諸如信任、道德、忠誠、培育關系以及有效的領導力等。“硬控制”對高校提高效率作用并不明顯，而“軟控制”正好能彌補其局限性，通過人的干預，諸如領導力、行為、能力以及高度的價值觀促使效率性目標的實現。

高校內控規范的實施需要全體師生和員工的支持和參與，每位師生員工既是內部控制的主體又是內部控制的客體，既要對所負責的工作實施控制，又要接受他人控制和監督。因此，高校加強“軟控制”應以人為本，激發人的工作激情和創造性，約束人的趨利傾向，化解與人有關的風險，從而建立與高校健康發展相聯系的內部控制系統，從根本上提高內部控制執行的有效性。

高校加強“軟控制”還應重視內部控制意識、管理風格、管理哲學、校園文化的營造。《規范》中明確規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。”這一規定旨在促使高校校級領導樹立內控責任意識，牽頭做好內控規范的組織實施，帶頭執行好內控規范，嚴格按制度辦事，增強制度的權威性，實現從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變。

積極開展內控宣傳和培訓工作，讓內控的理念深入人心，形成重視風險防范意識、強化責任意識的內控文化，營造“領導重視、部門協作、全員參與”的內控制度建設環境。讓內部控制在校內從上而下得到貫徹執行，中層領導不能只起到“二傳手”的作用，具體經辦人員要熟悉業務流程，對業務標準形成條件反射，建立統一的行為模式和工作氛圍切實規范內部行為。

二、強化監督管理，落實考核評價機制

內部控制的有效執行，不僅靠制度保障和各部門及相關人員的自主執行，還必須強化事中監督、事后評價及責任追究。

1.建立合理的內外部監督機制。一是以“查”為主的內部監督。首先，在財務部門設立內部稽核崗，對每個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，內部稽核可以在財務部門內設一個具有相應職務的專業崗，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任，并納入常態化管理，將監督過程和結果定期直接反饋給財務部門負責人；其次，以現有的內部審計、紀檢部門為基礎，開展以內部控制為主體的專項審計；再次，完善信息公開制度，增強預算公開透明度，提高輿論監督力度。二是以“補”為主的外部監督。一方面應借助以上級主管部門政府審計為主導的外部監督力量。依靠政府的權威性，按照有關的法律法規促使高校規范內部控制制度的制定和有效實施。另一方面通過聘請社會中介審計機構，依靠其審計的獨立性，站在公正的立場，對高校內部控制進行測試評價，針對薄弱環節或容易出現控制缺陷的環節，及時提出整改意見并幫助其改正、完善。

2.建立內部控制考核評價制度，將內部控制建設和實施情況納入領導干部經濟責任審計、黨風廉政建設責任制和年度考評內容，并將評價結果與考核獎勵、問責掛鉤。校內審計部門定期通過審計報告、審計建議書等形式將內控測評結果上報學校主要負責人，以促進內部控制規范有效執行。

作者：劉為單位：華南理工大學財務處