預付賬款的風險與防范范文

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《財務與會計雜志》2014年第六期

預付賬款風險防范須堅持合同簽訂前嚴謹、合同執行中緊跟、合同結束后及時清理的原則，主要包括以下幾項措施：

1.從源頭上控制預付賬款風險。

（1）加強對供應商資信審核的力度。成立專業的信用審核小組，由法律顧問、財務人員、供應人員、審計人員等組成，從資金規模、主營產品、成立時間等多方面對供應商的資信進行審核，提高供應商準入標準。對入圍供應商建立供應商信用檔案，從交貨及時性、產品質量、服務態度等方面進行綜合評價。每季度對供應商進行評級，分為ABC三類，A類供應商可以申請預付賬款，B類供應商嚴格控制預付賬款，C類供應商不批準預付賬款。

（2）嚴格預付賬款審批程序。控制預付賬款規模，凡涉及預付賬款的合同談判，供應商要提供其資信調查表，信用審核小組要對列舉的內容進行復核，經過風險評估、合理授權批準后才能付款。

（3）對新入圍供應商預付賬款或預付賬款金額較大時，首先要嚴格執行內部控制程序和集體決策；其次合同條款簽訂要嚴謹，在購銷關系中占主動地位；最后可要求對方提供第三方擔保，以最大限度控制風險。

（4）建立預付賬款專人負責制。明確申請預付賬款的采購人員為第一責任人，建立預付賬款臺賬，主管科長、經理為連帶責任人。在預付賬款未結清前，不得辦理工作調動及崗位輪換。如發生壞賬損失，按照規定比例承擔責任。

2.建立預付賬款跟蹤管理制度。

預付賬款付出后，相關責任人就進入全程跟蹤階段。財務部門按月對預付賬款進行分析，對發現的異常情況及時進行通報和逐級匯報。要做到以下幾點：合同執行初期，了解客戶的生產安排、原料購進等信息，并時刻關注大市場變化對目標企業的影響；合同執行中期，對前期工作中沒有達到預期進度的客戶進行現場查看，了解客戶生產狀況、訂單進程，即時對客戶進行風險評估，如發現風險系數過高或客戶有欺詐行為，要馬上采取措施或通過法律進行追討；合同完成時，要及時接收貨物，并催促對方開具發票，沖銷預付賬款。

3.加強逾期預付賬款的催收。

由生產延期造成的逾期交貨，要深入了解造成逾期的原因、對方采取的補救措施、逾期造成的影響等，及時采取應對手段；暫時有一定資金周轉困難的客戶，可以采取限制措施，例如限制其原材料出售、資產轉移等，重新約定供貨時間，但仍時刻注意企業財務狀況；客戶經營或財務狀況惡化且沒有好轉跡象的，要及時加大催討力度或通過法律手段進行資產保全，盡可能避免產生壞賬；客戶已經破產或注銷的，要向當地工商部門和法院尋求幫助，積極查找剩余財產。對確實無法挽回的損失，要及時取得相關證明，作為預付賬款核銷的憑證。

作者：安喜秀單位：冀中能源股份有限公司物資供應分公司