預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)與防范范文

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)雜志》2014年第六期

預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)防范須堅(jiān)持合同簽訂前嚴(yán)謹(jǐn)、合同執(zhí)行中緊跟、合同結(jié)束后及時(shí)清理的原則，主要包括以下幾項(xiàng)措施：

1.從源頭上控制預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（1）加強(qiáng)對供應(yīng)商資信審核的力度。成立專業(yè)的信用審核小組，由法律顧問、財(cái)務(wù)人員、供應(yīng)人員、審計(jì)人員等組成，從資金規(guī)模、主營產(chǎn)品、成立時(shí)間等多方面對供應(yīng)商的資信進(jìn)行審核，提高供應(yīng)商準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。對入圍供應(yīng)商建立供應(yīng)商信用檔案，從交貨及時(shí)性、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度等方面進(jìn)行綜合評價(jià)。每季度對供應(yīng)商進(jìn)行評級，分為ABC三類，A類供應(yīng)商可以申請預(yù)付賬款，B類供應(yīng)商嚴(yán)格控制預(yù)付賬款，C類供應(yīng)商不批準(zhǔn)預(yù)付賬款。

（2）嚴(yán)格預(yù)付賬款審批程序。控制預(yù)付賬款規(guī)模，凡涉及預(yù)付賬款的合同談判，供應(yīng)商要提供其資信調(diào)查表，信用審核小組要對列舉的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估、合理授權(quán)批準(zhǔn)后才能付款。

（3）對新入圍供應(yīng)商預(yù)付賬款或預(yù)付賬款金額較大時(shí)，首先要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序和集體決策；其次合同條款簽訂要嚴(yán)謹(jǐn)，在購銷關(guān)系中占主動(dòng)地位；最后可要求對方提供第三方擔(dān)保，以最大限度控制風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建立預(yù)付賬款專人負(fù)責(zé)制。明確申請預(yù)付賬款的采購人員為第一責(zé)任人，建立預(yù)付賬款臺(tái)賬，主管科長、經(jīng)理為連帶責(zé)任人。在預(yù)付賬款未結(jié)清前，不得辦理工作調(diào)動(dòng)及崗位輪換。如發(fā)生壞賬損失，按照規(guī)定比例承擔(dān)責(zé)任。

2.建立預(yù)付賬款跟蹤管理制度。

預(yù)付賬款付出后，相關(guān)責(zé)任人就進(jìn)入全程跟蹤階段。財(cái)務(wù)部門按月對預(yù)付賬款進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行通報(bào)和逐級匯報(bào)。要做到以下幾點(diǎn)：合同執(zhí)行初期，了解客戶的生產(chǎn)安排、原料購進(jìn)等信息，并時(shí)刻關(guān)注大市場變化對目標(biāo)企業(yè)的影響；合同執(zhí)行中期，對前期工作中沒有達(dá)到預(yù)期進(jìn)度的客戶進(jìn)行現(xiàn)場查看，了解客戶生產(chǎn)狀況、訂單進(jìn)程，即時(shí)對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)過高或客戶有欺詐行為，要馬上采取措施或通過法律進(jìn)行追討；合同完成時(shí)，要及時(shí)接收貨物，并催促對方開具發(fā)票，沖銷預(yù)付賬款。

3.加強(qiáng)逾期預(yù)付賬款的催收。

由生產(chǎn)延期造成的逾期交貨，要深入了解造成逾期的原因、對方采取的補(bǔ)救措施、逾期造成的影響等，及時(shí)采取應(yīng)對手段；暫時(shí)有一定資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，可以采取限制措施，例如限制其原材料出售、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等，重新約定供貨時(shí)間，但仍時(shí)刻注意企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；客戶經(jīng)營或財(cái)務(wù)狀況惡化且沒有好轉(zhuǎn)跡象的，要及時(shí)加大催討力度或通過法律手段進(jìn)行資產(chǎn)保全，盡可能避免產(chǎn)生壞賬；客戶已經(jīng)破產(chǎn)或注銷的，要向當(dāng)?shù)毓ど滩块T和法院尋求幫助，積極查找剩余財(cái)產(chǎn)。對確實(shí)無法挽回的損失，要及時(shí)取得相關(guān)證明，作為預(yù)付賬款核銷的憑證。

作者：安喜秀單位：冀中能源股份有限公司物資供應(yīng)分公司