高校單位層面內部控制指引研究范文

本站小編為你精心準備了高校單位層面內部控制指引研究參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

《教育財會研究雜志》2015年第五期

隨著財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》）的實施，行政事業單位的內部控制逐漸成為包括非營利組織在內的經濟實體的關注重點，但沒有建立相應的內部控制指引，也沒有評價指引和審計指引，針對高校的內部控制法規體系更是沒有建立。隨著高校內部控制管理面臨的內外環境變化，高校因為內部控制制度的不盡完善、對風險管理的意識較薄弱、對風險缺乏有效的防范而影響了高校教育事業的持續發展。本研究從單位層面的治理結構、發展戰略、人力資源、社會責任、大學文化等方面著手，明確其目標和意義，梳理風險點，提出風險控制措施，旨在建立高校內部控制指引體系。為完善高校的內部控制制度體系打下基礎，提高高校管理服務水平和風險防范能力，促進高校健康可持續發展，維護社會公眾利益。

一、高校單位層面內部控制指引研究的必要性

《規范》的第三章用六條內容提及到行政事業單位的單位層面的內部控制。僅從財務和會計的角度關注了行政事業單位的經濟事項的內部控制。筆者認為這是不完整的。雖然我國的行政事業單位的性質多樣，種類繁多，但筆者認為任何一類的行政事業單位的內部控制應具備治理結構、發展戰略、人力資源、社會責任、單位文化等方面的單位“頂層設計”的內部控制。高校作為我國行政事業單位的一類重要組成部分除具有一般行政事業單位的普遍特性外還具有高校本身的特有屬性，遵循著自身的運行和發展規律。不完整的《規范》對其有的指導借鑒意義，但不能滿足解決高等學校復雜和特有的情況的需要，缺少必要的針對性和適用性。高校單位層面的內部控制指引是高校“路線性”的指引，具有前瞻性和戰略性意義。對于高校業務層面的內部控制指引有指導和引領作用。雖然其超出了財務和會計的層面，但對于高校整體內部控制體系而言是不可或缺的。

二、治理結構指引

不論是治理結構、組織結構、組織機構還是組織架構，雖然內涵和外延上有所區別，但都屬于內部控制環境類框架性的設計范疇。目的都是為了促進高校實現發展戰略，優化高校組織結構設計、管理體制和運行機制，建立現代大學制度。

（一）風險高校在治理結構上存在著各種風險。筆者認為，高校至少應當關注治理結構的設計與運行的相關風險。治理結構不夠健全；沒有建立內控管理體制；沒有獨立設置內控職能部門；沒有形成有效的制衡機制；內部機構沒有結合自身特點和內部控制的要求設置；內部機構職責和權限不夠明確；內部責權分配和授權不能有效進行。導致部門職能發揮缺失，不能有效監控或者職能交叉重疊運行效率低下。

（二）風險控制高校應當根據國家有關法律法規制定《學校章程》。高校應完善黨委領導、校長治校、教授治學、紀監審計監督、教職工學生民主管理、校務公開的學校治理結構。同時，應規范議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。高校應建立以校長為首的校級內部控制委員會，對學校內部控制的建立健全和有效實施負責。內部控制委員會由辦公室、財務部門、紀監部門、審計部門、人事部門、學生部門、教務部門、科研部門、國資部門、招標部門、基建部門、后勤部門和信息網絡部門主要負責人組成。高校應設置內部控制職能部門，配備專業人員，建立領導負責、責任部門主抓和相關部門協調的內部控制規范實施工作機制。高校應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任部門。學校應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。高校的重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排、大額資金使用等“三重一大”事項應當按照程序、按照規定由領導班子集體討論決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。內部審計部門應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計部門對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照學校內部審計工作程序進行報告；定期梳理評估學校治理結構和內部機構設置，對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，向內控委員會，黨委會、校長辦公會報告。

三、發展戰略指引

發展戰略與發展思想、戰略思想、戰略目標、戰略規劃等也都屬于內部控制環境類框架性的設計范疇。其目的是為了提高高校國內、國際競爭力實現可持續發展。

（一）風險高校在制定和實施發展戰略應該關注以下風險。辦學目標過高，急于求成，導致無法實現的戰略失敗；辦學目標趨同，缺乏特色，浪費辦學資源；盲目擴大規模，追求“大而全”偏離學校品牌特色。發展戰略因主觀原因頻繁變動，浪費資源危及高校生存和可持續發展。發展戰略沒有具體落實舉措，淪為口號。

（二）風險控制制定發展戰略應該考慮到世界科技與高等教育的發展趨勢、國家發展戰略需要、學校的辦學特色與優勢。高校應該在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發展目標。高校應制定戰略規劃，戰略規劃應明確發展的階段性和發展程度，確定每個發展階段的具體目標、工作任務和實施途徑。高校應注重質量戰略和特色戰略。質量戰略：高校應該注重辦學質量與辦學水平，而不是辦學規模。人才培養方面，應集中精力培養具有創新能力的高素質精英人才。科學研究方面，應努力創造具有國際先進水平的原創性科研成果。特色戰略：應弘揚辦學傳統，形成鮮明特色的辦學理念；應根據自身條件，建設好優勢學科、特色學科；應建立個性化的人才培養模式，打造精英人才的不同品牌。高校應設立發展部門或戰略委員會負責發展戰略管理工作，履行相應的職責。高校應該根據發展戰略，制定年度工作計劃，將年度目標分解、落實，完善發展戰略管理制度，確保發展戰略有效實施。發展部門或者戰略委員會應加強對發展戰略實施情況的監督，對于明顯偏離發展方向的情況，應及時報告。不應人為的頻繁變更調整發展戰略，如確因國際、國內、學校實際情況發生重大變化的應該按照規定程序調整發展戰略。

四、人力資源指引

人力資源是高校的第一資源。高校人力資源的管理、開發和利用，是高校建設與發展的核心內容之一，是落實人才強校戰略的時代要求，直接關系到高校戰略能否順利實現。

（一）風險高校在人力資源管理、開發和利用過程中應關注以下風險。人力資源數量和質量與學校發展不匹配，可能導致高校發展戰略難以實現；人力資源激勵約束制度形同虛設，技術秘密和國家機密可能外泄；人力資源退出機制不健全，可能招致法律訴訟或學校聲譽受損。

（二）風險控制學校應當根據整體發展規劃制定出人力資源總體規劃，實事求是分析人力資源現狀和科學預測未來人才需求量，針對不同崗位制定出崗位要求，著眼于全局著眼于未來，制訂出年度人力資源需求計劃。高校應當制定和實施有利于學校可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：員工的聘用、培訓、辭退與辭職。員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。掌握國家秘密或重要技術秘密的員工離崗的限制性規定。學校應當定期評估年度人力資源計劃執行情況，總結人力資源管理經驗，分析存在的主要問題和不足。通過完善人力資源政策，建立起符合學校自身建設的人力資源政策。

五、社會責任指引

高校的社會屬性決定了高校必須履行和承擔相應的社會責任，所承擔社會責任的內容，則由組織自身的類型和行為目標所確定。高校的教育型組織特性、學術型組織特性、文化知識型組織特性等決定了高校應履行和承擔人才培養的社會責任、科學研究的社會責任、文化傳承的社會責任，以及利用自身的教育、文化與科研技能等專長服務于社會的責任。

（一）風險高校在履行和承擔社會責任的過程中，應該關注人才培養質量不能滿足社會需要；在科學研究過程中學術不端、學術腐敗導致高校聲譽受損，影響高校健康可持續發展。文化傳承方面的風險詳見大學文化指引。高校在服務社會方面應關注片面追求社會服務追逐經濟利益，放棄了高校本有的立場，使得高校背離應該承擔的社會責任的風險。

（二）風險控制高校應從培養高素質人才出發，樹立科學的質量觀，把促進人的全面發展、適應社會需要作為衡量教育質量的根本標準，不斷提高高校自主辦學、自我管理的能力，提高教育水平和高層次人才培養質量，以適應社會和時代的需要。高校應加強師德師風建設，加強制度建設并建立長效機制，形成良好學術道德和學術風氣，防止學術不端行為。高校在服務社會的過程中應擺脫功利主義的影響，突出公共性特征，為社會公共利益提供服務。高校還應通過與社會的聯系，幫助改善社會，提供社會進步的思想理念，比如公平、民主、正義等，幫助社會改善生存環境。

六、大學文化指引

大學文化、校園文化、組織文化都是文化范疇。大學文化是大學在長期辦學實踐的基礎上，經過歷史的積淀、自身的努力和外部環境的影響，逐步形成的一種獨特的社會文化形態。大學文化是大學核心競爭力之所在，主要包括凝聚力、教育力、創造力和影響力，是大學賴以生存、發展、辦學和承擔重大社會責任的根本。

（一）風險高校在文化建設的過程應關注大學文化的庸俗化、功利化導致背離大學精神；大學文化的趨同化，缺少自身特色；大學文化的簡單化、片面化，導致文化建設不完整的問題；大學文化的孤立化、禁止化，導致不能適應時代的變化淪為落后的文化，阻礙學校的發展。

（二）風險控制大學文化建設應注重平等的多元意識，科學的批判精神，自由的個性發展，終極的人文關懷，以及非功利的價值追求，堅持大學的優良傳統，避免“官本位”和“商業化”的負面影響。大學文化建設應全面關注優秀的精神文化、科學的制度文化、特色的物質文化、人性的環境文化等方面的建設。大學文化要繼承傳統又要適應時代的變革，大學還應面向時代、面向國際、面向未來不斷創新知識、創新文化。高校領導干部應當在學校文化建設中發揮主導作用，學校員工應當全員參與，共同踐行文化建設追求的目標。

七、高校單位層面內部控制指引研究的展望

高校治理結構、發展戰略、人力資源、社會責任、大學文化應是統一協調發展，相輔相成、相互配合、相互呼應。各高校在制定自身的內控指引時應注意單位層面內控指引之間以及與業務層面指引之間的相互關系。筆者在研究指引的過程中發現治理結構、發展戰略、人力資源、社會責任、大學文化之間還存在著某種遞進或是交互關系，值得今后進一步深入研究。

綜上所述，在我國不斷深化高校綜合改革的關鍵時候，高校應努力建立健全內部控制，建設現代大學制度，完善治理結構穩步實現既定的發展戰略，履行應盡的社會責任，用大學文化建設引領社會發展。

作者：王春暉 單位：南京醫科大學 財務處