內部審計文化論文范文

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第1篇

隨著計算機技術和信息技術的高速發展，各行各業已經快速接受這一現代科技革命的新成果，從而使工作方式發生了革命性的變化，大大提高了社會生產效率，為我國經濟發展帶來許多好處。企業生產經營過程中也已經大量借鑒和引進計算機技術和信息技術，促進了生產自動化和智能化。但是企業的內部審計工作由于種種原因，其引進新技術的速度要遠遠落后于企業的其它活動，當前我國企業的內部審計工作依然延續著傳統的工作方式，存在著效率低下，工作質量不高等問題，嚴重阻礙審計工作作用的發揮，不利于我國企業的健康發展。因此為了順應時代大勢，必須大力推進企業內部審計的信息化。

二、企業內部審計信息化的約束因素

但是，從總體上說，目前我國事業單位內部審計工作還存在一些問題，其中一個重要的方面就是內部審計工作的信息化水平不高，需要進一步完善，從而更好地發揮內部審計工作在規范企業經濟行為方面的作用。當前制約我國企業內部審計工作的信息化的因素主要有以下幾個方面：

1.領導重視程度不夠，對內審工作信息化的意義缺乏充分認識。

我國企業內部審計工作信息化建設多年來一直難以有效推進，多年來企業內部審計工作信息化仍然處于起步階段，存在組織結構不完善，制度建設滯后等諸多問題，導致這些問題的一個重要原因就是認識上存在問題。一些企業領導雖然知道信息化有好處但是總覺得實現內部審計信息化需要的投資太多，而且回報慢，因此缺乏推進企業內部審計信息化的內在動力，使得企業內部審計信息化缺少資金支持和精神動力，信息化建設動作緩慢。目前雖然一些企業已經開始嘗試內部審的信息化建設，但是絕大多數依舊停留在較低層次的電子數據處理方面，與真正的信息化還有較大的差距。

2.審計人員的水平有待提高。

審計工作本身就是一項專業性很強的工作，對工作人員的素質有較高的要求。內部審計信息化要求企業內部審計員工具有較高的計算機水平，能夠熟練進行計算機軟件操作，因此企業內部審計工作人員不僅要學好審計專業本身的知識還要掌握現代計算機技術。但是當前我國還缺少這樣的復合型人才。從我國企業的情況來看，絕大部分的審計工作人員都難以達到這種標準。因為我國多數企業的審計人員就是財務系統的工作人員，而財務人員一般都是會計專業出身，他們往往缺少計算技術相關的知識，因此難以勝任內部審計信息化的重任。

3.缺乏有效的信息系統設計和實施方法。

內部審計工作涉及許多方面，是一個復雜的系統，因此，在信息化條件下與之相對應的內部審計信息系統也是一個復雜的系統。當前，我國內部審計部門的電腦雖然已經與互聯網實現連接，但是能夠適應企業內部審計工作的應用軟件卻十分有限，從而導致企業內部審計工作難以實現不同部門、不同審計項目等之間的信息交流與共享，使得企業內部審計工作效率低下，難以充分發揮內審工作的作用。因此，當前信息系統設計和實施方法的缺乏是阻礙企業內部審計信息化的一個重要因素，必須大力解決。

4.理論建設滯后。

內部審計信息化與其它各種工作一樣需要理論進行指導，理論是行動的指南，只有在科學先進的理論指導下，才能使工作得以順利有效推進，反之，則會阻礙實踐活動的開展。我國內部審計信息化建設存在著理論滯后的情況。多年來該領域的研究一直跟不上現實審計信息化工作的發展要求，最近幾年，隨著國家的重視程度增加，該領域的研究學者有所增加，所以相應的推動了內部審計信息化理論工作的進步，提出了一些針對性較強的理論方法，對當前的審計工作起到了有力的推動作用。但是這些研究相關研究依舊顯得稀少而零散，一直沒有形成一個完整的理論體系，這種情況阻礙了我國企業內部審計信息化工作的開展。

三、加強我國企業內部審計信息化的措施

內部審計工作是我國監督體系的重要組成部分，企業內部審計工作承擔著確保企業經濟活動合法地進行，防止經濟犯罪和滋生的重任。經過多年的努力，我國企業的內部審計工作已經取得了很大的進步，內部審計制度日益完善，組織結構不斷得到改進，但我們還要進一步完善。

1.提高認識水平。

內部審計是一項具有很大意義的工作，如果充分發揮內審工作的作用可以有效地促進企業健康穩定發展。因此作為企業及其管理人員來講必須轉變觀念，大力推進內部審計信息化建設。首先企業管理層要充分認識到在內部審計中推行信息化的重要意義，為在企業中順利推行提供必要保障。其次還要加強員工的培訓，使得企業各個部門員工理解支持內部審計工作，提高信息化在企業中全面實行。

2.提升審計人員素質。

首先要努力加強專業素養，樹立在學習中工作、在工作中學習的理念，切實掌握經營活動中的理論知識和實踐經驗，努力提高解決審計工作中出現的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉型的基本內涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。將事業單位經濟管理、控制和體制改革等實施中存在的問題及時反映給行政負責人及上級主管部門，當好領導的參謀，真正做好內審工作，服務于內部經營管理。其次，要擴大自己的知識范圍，不能在固守本專業，在信息化背景下尤其要重視對計算機技術的學習，努力提高自身的計算機技術水平，以適應內部審計信息化的發展趨勢。從審計部門來說，需要設計一套有效的內部審計人員選拔、考核的制度，同時加大審計人員的培訓力度，注重提高內部審計工作人員計算機技術和信息技術水平，建立針對審計人員的獎懲機制，充分發揮事業單位內部審計人員的主觀能動性，從而提高審計人員工作的積極性。

3.制定內部審計信息化實施計劃。

首先，要認真研究設計內部審計信息系統的構建方案，確定信息系統由哪些子系統構成，各系統之間如何連接。其次，要合理確定軟硬件的配置，同時規定計算機的工作方式。第三建立內部審計信息化工作平臺。吸收現代管理理念，整合企業內部審計資源，努力嘗試根據企業內部審計工作的具體情況自主開發應用軟件，審計工作平臺主要包括數據庫、門戶體統、審計系統、管理系統、監控系統等。

4.加強理論建設。

第2篇

1內部審計工作在高校經濟管理工作的功能

1.1風險管理功能

高校的內部審計工作通過評價單位資產的安全性、完整性來降低經營風險，幫助管理人員預防風險，對于高校而言，防范風險是內部審計工作的重要職能，在高校體制的改革之下，高校的各項經濟活動也表現出了外向化與復雜化的趨勢，內部審計工作的風險管理職能對于促進高校的可持續發展有著十分重要的作用。

1.2內部控制功能

內部審計工作是高校內部控制工作的重要部分，也是參與監督與評價工作的核心力量，在強化企業的內部控制工作方面有著十分重要的作用。從本質上而言，審計部門與高校內部的其他部門是不同的，不僅需要評價高校內部制度的完善性、健全性，還要看高校各個部門制定內部控制制度的有效性與合理性。科學合理的評價可以幫助高校做好內部的管理工作，避免由于資源利用不當而出現的浪費。

1.3建設功能

建設功能是基于建議基礎下產生的一種功能，內部審計工作可以幫助高校管理人員了解自己工作中的優勢與缺點，針對性地提升自身管理工作的效用，挖掘管理潛力，實現預期管理效果。此外，還能夠幫助高校管理人員提升自身的經營意識與業務水平。

1.4評價功能

審計工作可以為高校采取計劃與預算提供科學的依據，對高校的各項經濟活動進行科學的評價，這對于實現高校的可持續發展有著十分積極的效用。

2強化高校內部審計職能的途徑

2.1完善制度，提升管理職能成效

在市場經濟的發展之下，高校辦學經費的來源也表現出一種多元化的特征，各個部門涉及到的經濟活動也越來越多，高校承擔的風險、壓力與責任也增加，這就導致高校內部控制工作呈現出復雜性的表現特征，為了提升管理成效，高校必須要建立起完善有效的內部控制體系。高校的審計部門是管理部門的重要組成部分，需要深入分析學校內部工作，工作應該涉及到規劃的制定、資金的籌集、經費的安排、科研、教學、招生、就業等方面，控制工作需要涵蓋到細節，以便為高校管理人員的決策與管理提供準確的依據。此外，高校內部管理部門還要參與到內部控制制度的整合與完善過程中，只有采用該種措施，才能夠為高校建立起完善的內控制度。

2.2檢查內控制度的執行情況

高校風險管理工作面臨的問題是多種多樣的，如果內控制度不健全，必然會影響高校的管理成效，在政府財政制度與會計制度的影響之下，高校每年都會投入大量的資金，但是卻未對資金的效益性與安全性開展完善的管理，一直都存在“重采購、輕管理”的問題。高校審計部門需要對現階段的內部控制制度進行全面的審查，尋找其中存在的易失控點，分析內部控制系統的有效性，找出影響資金使用成效的問題，將這些問題進行分類與匯總，找出其中的重點，制定出科學的解決對策。

2.3創新高校內部的審計工作

完善的內部審計工作可以幫助高校管理人員熟悉自身管理環節與業務環節中存在的問題與優勢，選擇采購管理環節、招投標管理環節、融資管理環節、設備管理環節、財務管理環節等活動作為出發點實施內控審計工作。充分的落實各項檢查制度，分析制度中存在的缺陷，落實制度的執行情況，分析對高校管理與經營活動造成的威脅，幫助管理人員提升自身的風險防范能力，幫助他們更好的完成管理工作。

2.4做好后續的審計工作

在發出審計報告之后，還要繼續開展后續審計工作，審計人員則要對報告中的審計建議與審計結果進行跟蹤，看相關部門是否采取了相關的控制與防范措施。后續審計工作的開展需要遵循風險防范原則，對于潛在性或者較大的風險，高校管理人員需要加強與審計人員之間的聯系，拓展后續審計工作的廣度與深度，這樣才能夠充分發揮出審計工作的效用。

3結語

第3篇

（一）

歷史地看：內部審計理論是由財務審計發展到管理審計，更進一步地是從服務于管理當局的管理審計發展到對管理進行審查的管理審計。在內部審計領域倡導由外部注冊會計師進行的管理審計，需要具備兩方面的條件：一個是注冊會計師自身的素質，另一個是組織方面的條件。

先看注冊會計師從事管理審計的勝任能力。

管理審計是管理的智囊系統，它要對整個公司的內部控制系統和計劃的制定、執行、控制及程序等進行評估，并提出建設性的建議。因此，管理審計師必須是訓練有素的多面專家。注冊會計師作為熟練的鑒證專家，都受過正規的訓練，并經過考試，所以在專業能力上多強于內部審計師，這是導致注冊會計師涉足管理審計領域的重要因素；同時，注冊會計師多具有較強的觀察能力和分析能力，這樣，即便在某項管理審計業務上缺乏某種管理技能，也可利用以往接受培訓所學的審計專業知識和企業業務知識，使其具有執業管理審計的能力；再者，由注冊會計師執行管理審計是一個全新的概念，現在雖有一些執業指南，但注冊會計師仍可利用財務審計的一些概念和原則，并兼及利用與管理審計相關的某些領域的概念和原則，來完成管理審計業務；最后，注冊會計師在管理咨詢服務方面的實踐，大大提高了自己的業務素質和從事管理審計的能力。

由注冊會計師從事內部管理審計可以節省成本，提高效率。國際內部審計師協會（11A）對美國、加拿大一些公司經理選聘外部注冊會計師從事內部審計的動因進行了調查，結果表明“節省審計成本”是主因（美60％，加32％），除此之外的其他幾個動因是：“提高內部審計質量”（美17％，加33％）：“替代不合格的內部審計師”（美10％，加10％）：“更加相信注冊會計師的能力”（美13％，加5％）。正像審計上很難將內部會計控制和內部管理控制劃分清楚一樣，在一個組織里也很難將財務事項和非財務事項劃分清楚；不論是審查管理的哪個方面，都離不開財務會計信息。注冊會計師正在從事財務報表審計，讓其充任管理審計師，他可以根據內部審計業務的需要，利用在各地的分支機構和固有渠道，合理地配置資源，從而避免了內外部審計人員的重復勞動，節省了審計成本，提高了審計效率。再者，注冊會計師對一個組織同時進行外部財務審計和內部管理審計，可以形成相互制約、相互監督的機制，從而加大審計深度，降低審計風險，提高審計效果。

（二）

注冊會計師有能力從事管理審計，只是一個必要條件，只有當組織方面的條件也具備之后，內部管理審計外部化才能成為現實。早在20世紀60年代就倡導管理審計的約瑟夫·多德韋爾對此作過科學的分析：

為了對付社會經濟的增長和技術的進步，企業的規模在不斷地增大，企業的經營也日趨多角化和復雜化，此時就必須在管理當局和各業務部門及控制部門之間鍛造一個新的鏈條；在快速的企業增長、競爭及邊際利潤的影響下，最高管理當局不得不將權力下放給更廣的經營領域，首先是下放給中層管理部門，然后再下放給下級管理部門和管理人員，于是就產生了另一級次的授權機構；這樣，每一次新的授權就建立起一個經營鏈條，其完整性決定著整個公司的效率和獲利能力；授予的權力和責任，沒有實體，只有控制的外表，而管理當局恰不能提供合理的報告制度來評價業務管理控制的存在性和適應性，但不評價這些業務控制又行不通，因為它們對管理當局的業務計劃、項目及方針都是至關重要的；更重要的是，如果不進行連續的、客觀的評價就會在管理當局和責任人之間形成一個信息真空，從而導致控制失效。于是管理當局和客戶就求助于注冊會計師職業界來幫助評價和解決業務領域存在的問題，注冊會計師拓展其服務范圍的機會到來了。

由于注冊會計師不管在何種情況下都是財務報表的鑒證師和管理咨詢服務的咨詢師，所以，組織在決定是否聘任注冊會計師從事內部管理審計之前，有關獨立性的問題就早已存在了。

（三）

讓注冊會計師從事服務于管理當局這一受托人的管理審計，正是回到了注冊會計師的本行上。歷史地看，注冊會計師的本行就是充當公司顧問或咨詢師，憑借自己的專業能力來進行財務調查（6nancialmvestagation），其專業能力受到了公司內外的高度評價，贏得了會計職業專家的地位。按照先驅會計史學家和會計思想家利特爾頓教授的觀點：19世紀90年代的注冊會計師主要從事財務調查，它是“服務于管理之審計”活動的主要形式。20世紀二三十年代是企業擴張兼并和會計職業崛起的時代，是服務于銀行投資決策的注冊會計師財務調查報告發揮重大作用的時代。阿瑟·安達森公司在追述其公司發展史的專集中明確地寫到：“公司提供的財務調查報告，除了反映財務與會計事項之外，還要揭示勞工關系、原材料利用、產品、市場、組織效率和企業前景等情況。編寫財務調查報告的方法涉及研究企業的方針及其效果，研究管理當局執行方針政策的情況?！边@種工作雖具有風險性，但由于深得投資銀行和其他金融企業的歡迎，故有助于建立會計公司的信譽。1929年的經濟危機和金融危機，迅速削減了財務調查業務，但財務調查的某些技術已被公司的定期審計程序所吸納。

另一個國際性的會計公司厄恩斯特兄弟合伙公司在這個時期所創造的“建設性會計”同阿瑟·安達森公司的思路是一樣的，他們不僅要審查財務會計事項，而且要分析整個經營過程，包括組織結構、責任分派、實體資產布置、部門間的關系等方面，為銀行家的投資決策提供可信的信息，為客戶的管理當局提供改進管理的建議。

財務報表審計制度的確立，使注冊會計師在業務上為管理當局服務的職能同為外界利害關系人服務的職能逐漸相分離、相獨立，前者分化為內部審計，后者分化為外部審計。正像IIA的“內部審計師責任說明書”所討論的那樣，這樣分化出來的內部審計，要適應公司管理當局對擴展業務的各項要求，使其職能和目標也不斷地擴展。受內部審計發展的強烈刺激，注冊會計師所從事的外部審計雖然被置于傳統審計的位置，但現在也開始關心起管理審計了，這就迫使管理當局不僅在形式上而且要在實質上再檢驗、再認識重新成為公司內部顧問的注冊會計師的作用。

（四）

由注冊會計師進行的內部管理審計與傳統的內部審計不同，它以提高組織的效率和效果為宗旨來評判管理的業績及其形成的原因，以使受托人更好地履行受托管理責任。因此，這種審計與其說是一種防護性審計，不如說是一種建設性審計、實質性審計。倡導由注冊會計師進行的管理審計，并不意味著忽視傳統財務審計，實質上傳統財務審計依然是基礎，管理審計是財務審計的有效延伸。正如羅伯特·塞勒所說：我們要永遠保持依靠財務審計這條生命線。