稅收成本論文范文
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第1篇
一、稅制優(yōu)化必須考慮征管因素
優(yōu)化稅制理論往往在稅收導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)效率損失與增進(jìn)社會(huì)公平之間進(jìn)行權(quán)衡，以尋求社會(huì)福利的最大化。然而，稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的，稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段，稅收制度目標(biāo)依賴(lài)于稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。但稅收的課征并不是一種不花錢(qián)的活動(dòng)，相反，稅務(wù)當(dāng)局征稅要消費(fèi)資源。與此同時(shí)，納稅人奉行稅制要付出代價(jià)，包括會(huì)計(jì)師和稅務(wù)師費(fèi)，還有納稅人在填寫(xiě)稅收申報(bào)表和作記錄時(shí)所花的時(shí)間價(jià)值。
優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用。目前發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收成本一般是1％～2％，而我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，征管水平較低，因而稅收征管成本更高。稅收征管成本對(duì)優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)生了較大的影響，其影響可能大到足以扭曲優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)時(shí)的初衷。
2．稅收征管能力制約稅制優(yōu)化
政府征管能力是稅制結(jié)構(gòu)選擇和調(diào)整的重要約束條件。在短期內(nèi)，一國(guó)政府的稅收征管能力總是有限的，稅制結(jié)構(gòu)的選擇與調(diào)整不能超越這個(gè)限度。稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí)，才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。也就是說(shuō)，稅收征管所具備相應(yīng)的技術(shù)手段，征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì)，對(duì)稅制的實(shí)施必不可少。如果一個(gè)國(guó)家不顧自己的征管能力，片面追求稅制優(yōu)化，反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失，從而降低稅制的可信度，使稅制的既定目標(biāo)落空，最后得不
償失。因此，在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最切實(shí)可行的。
3．稅制優(yōu)化必須考慮稅收征管環(huán)境
良好的法制環(huán)境是稅制得以貫徹落實(shí)的根本保證，而較強(qiáng)的國(guó)民納稅意識(shí)則有助于稅制的優(yōu)化。一國(guó)如果不考慮自己的法制建設(shè)水平，盲目地追求稅制的優(yōu)化，使稅制繁瑣復(fù)雜，結(jié)果極有可能適得其反。同樣，國(guó)民的納稅意識(shí)及納稅觀(guān)念也不容忽視，例如，在一個(gè)納稅意識(shí)淡薄的國(guó)家，實(shí)行簡(jiǎn)便的稅制應(yīng)是明智的選擇。
我國(guó)是一個(gè)正處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌進(jìn)程中的發(fā)展中國(guó)家，應(yīng)該說(shuō)我國(guó)的征稅環(huán)境并不理想，當(dāng)然這一切隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是可以改變的，但非一日之功，我國(guó)稅制優(yōu)化設(shè)計(jì)時(shí)不能不考慮這一因素的影響。
二、稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
考慮了政府稅收征管能力、稅收征管環(huán)境等因素影響的優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)，事實(shí)上又有助于稅收征管效率的提高。評(píng)價(jià)稅收征管效率既要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本；也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失；事實(shí)上還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入，以滿(mǎn)足政府必要支出的需要。過(guò)于簡(jiǎn)化的稅制其征管成本肯定很低，納稅人也難以逃稅，但集中的收入也有限，顯然并不足取。合理的稅制結(jié)構(gòu)，既有利于征集到適度規(guī)模的稅
收收入，又使稅收征管部門(mén)有能力承擔(dān)征管任務(wù)。同時(shí)，合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒，有利于納稅人對(duì)政府職能部門(mén)的監(jiān)督，有利于納稅人之間的相互監(jiān)督，這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管效率。
三、稅收征管能力的提高可以促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化
第2篇
1.稅制和稅收政策不完善
從近幾年的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)政府對(duì)稅收制度進(jìn)行了多次的改革，在稅收政策方面也做了很大的努力，進(jìn)行了多次的調(diào)整。但是從總體來(lái)看，現(xiàn)行的稅收制度與政策仍然不夠完善，具體體現(xiàn)為稅收工作不夠公開(kāi)透明、稅率過(guò)于復(fù)雜、有關(guān)交稅納稅的宣傳教育工作較缺乏等等。差別稅率是我國(guó)目前采取的最廣泛的方式，此外累進(jìn)稅率也應(yīng)用廣泛，這導(dǎo)致稅制的復(fù)雜性大幅度提高。例如，我國(guó)個(gè)人所得稅適用稅率有多種：工資、薪金所得適用5％—45％的九超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率等等。多種多樣的稅收制度和稅率使得納稅人或者企業(yè)沒(méi)辦法清楚的計(jì)算納稅的金額，甚至有部分納稅負(fù)擔(dān)重的人們采取逃稅的方法，以致為稅收工作帶來(lái)巨大的阻力，間接的也增加了稅收的成本。
2.稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)
自1994年施行稅務(wù)制度改革后，我國(guó)設(shè)立了國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，采取分開(kāi)納稅的稅務(wù)制度，該舉措從一定程度上增大了財(cái)政稅收的收入，但與此同時(shí)也增加了稅收的成本。為了滿(mǎn)足不同的稅收事務(wù)的辦理，各級(jí)國(guó)稅局、地稅局紛紛增大辦公場(chǎng)地、相關(guān)服務(wù)廳的建立，相應(yīng)的服務(wù)人員的數(shù)量也在不斷增加；另外，納稅人需要分別去兩個(gè)稅務(wù)局辦理納稅事務(wù)時(shí)所花費(fèi)的納稅成本也在增加。
3.成本意識(shí)較為淡薄
就目前狀況而言，很多財(cái)政稅收部門(mén)往往受傳統(tǒng)觀(guān)念的影響，對(duì)于稅收成本的意識(shí)比較淡薄，沒(méi)有足夠的稅收成本觀(guān)念。部分工作人員僥幸的認(rèn)為自己所處的部門(mén)是財(cái)政部門(mén)，并且國(guó)家大力支持社會(huì)建設(shè)，所以肯定不會(huì)缺錢(qián)，因此在日常工作中，出現(xiàn)了鋪張浪費(fèi)的不良習(xí)慣。另外，有些部門(mén)在對(duì)資源進(jìn)行配置的過(guò)程中沒(méi)有合理規(guī)劃成本，導(dǎo)致大量的資源浪費(fèi)。此外，資金分配的不合理還會(huì)造成貪污、腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。這些舉措不但不利于財(cái)政部門(mén)的長(zhǎng)期發(fā)展，而且很大程度上增加了財(cái)政稅收的行政成本。
二、降低我國(guó)財(cái)政稅收成本措施
1.增強(qiáng)全員的稅收成本意識(shí)
相關(guān)研究表明，對(duì)稅法知識(shí)的了解和稅收遵從程度高度相關(guān)。為了提高納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)，相關(guān)部門(mén)可以開(kāi)展多種多樣的稅收宣傳，不僅應(yīng)當(dāng)積極把握在一年一度的“稅收宣傳月”，還應(yīng)該將稅法宣傳和教育工作常規(guī)化。在各級(jí)財(cái)政稅收部門(mén)還要積極的開(kāi)展內(nèi)部宣傳教育，增強(qiáng)部門(mén)人員的稅收成本意識(shí)。提高稅收服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)，從而在整體上提高稅收工作的效率。完善相關(guān)制度建設(shè)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法程序，做好充分的稅收預(yù)算和分析。另外可以將稅收成本作為衡量稅務(wù)工作人員業(yè)績(jī)好壞的重要指標(biāo)，通過(guò)工作人員加強(qiáng)管理，合理的配置資源，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，如此，才能從根本降低稅收成本，提高稅務(wù)效率。
2.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策
構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結(jié)構(gòu)是我國(guó)稅制建設(shè)的發(fā)展主要方向。長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)一直非常重視財(cái)政稅收工作，為了促進(jìn)財(cái)政稅收工作水平的提高，進(jìn)行了多次的稅制改革。但是，就目前的稅收制度仍然還存在很多缺陷。因此，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)可以通過(guò)調(diào)整稅率、合理的簡(jiǎn)化稅率檔次方式改進(jìn)，簡(jiǎn)明清晰的稅制不僅可以清楚的界定稅收義務(wù)，而且還可以減少納稅人在交稅過(guò)程中的時(shí)間成本及其他各種費(fèi)用，進(jìn)而可以一定程度上降低稅收成本。此外，在完善稅收政策方面還要規(guī)范稅收程序，提高稅收效率，減少不必要的開(kāi)支，降低稅收成本。
3.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)，減員增效
各級(jí)部門(mén)根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)實(shí)際情況，根據(jù)從“精簡(jiǎn)”到“高效”角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愘M(fèi)征管機(jī)構(gòu)，從而降低征收成本。稅務(wù)部門(mén)精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，將國(guó)地稅調(diào)整為同一個(gè)辦稅服務(wù)廳，使納稅人在一個(gè)地方就可以完成納稅程序，既減少納稅人的納稅成本，還可以降低稅務(wù)部門(mén)的行政成本。
第3篇
一、財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是對(duì)以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱(chēng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購(gòu)進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷進(jìn)行，也就會(huì)不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立方面，這便是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為以下四個(gè)方面。
(一)企業(yè)籌貸引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(二)企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
(四)企業(yè)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面。
(一)企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(二)企業(yè)同其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(三)企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(四)企業(yè)同其債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(五)企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(六)企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(七)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
本文中我們要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任何企業(yè)，都要按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)．滿(mǎn)足社會(huì)各方面的需要。及時(shí)、足額地納稅是企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。因此，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
二、稅收籌劃的概念和內(nèi)容
稅收籌劃是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化,是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi),通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的行為,是國(guó)家法律法規(guī)鼓勵(lì)的,更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃實(shí)質(zhì)就是節(jié)約稅收支出,提高企業(yè)利潤(rùn),是促使利潤(rùn)最大化的手段之一。為此企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。稅收籌劃具有以下主要特點(diǎn)：
1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。它有明確的法律條文為依據(jù)，受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì)。
2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。
3、積極性。政府根據(jù)納稅人謀取經(jīng)濟(jì)利益最大化的心態(tài)，有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，來(lái)實(shí)現(xiàn)某些宏觀(guān)調(diào)控的需要。
4、計(jì)劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又是一項(xiàng)事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)把繳稅作為影響經(jīng)濟(jì)利益的主要因素來(lái)考慮，而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。
5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。
稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的每一項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。
1、投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃
投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃是指企業(yè)在投資設(shè)立過(guò)程中，在申請(qǐng)工商注冊(cè)和辦理稅務(wù)登記時(shí)，根據(jù)國(guó)家的優(yōu)惠政策和企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)分析比較，選擇適合的注冊(cè)地點(diǎn)、企業(yè)類(lèi)型、組織形式、產(chǎn)品類(lèi)型的過(guò)程。如注冊(cè)地選擇國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等；企業(yè)類(lèi)型選擇國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的外商投資企業(yè)、國(guó)家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品類(lèi)型選擇高新技術(shù)產(chǎn)品、星火產(chǎn)品等。在組織形式上可根據(jù)稅收差別及自身情況選擇合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，是分公司還是子公司。
2、籌資活動(dòng)稅收籌劃
（1）籌資形式的選擇。企業(yè)對(duì)外籌資有負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種形式。權(quán)益資金可長(zhǎng)期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤(rùn)中分配，資金成本較高；負(fù)債資金到期要還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當(dāng)負(fù)債籌資比重增大時(shí)，企業(yè)獲得的節(jié)稅收益增加，特別是當(dāng)息稅前利潤(rùn)率大于借人資金成本時(shí)，還可產(chǎn)生正的財(cái)務(wù)杠桿作用，負(fù)債籌資比重越大，企業(yè)的權(quán)益資金收益率就越高。但負(fù)債過(guò)多，資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，這就需要企業(yè)在籌資成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行均衡，合理確定資本結(jié)構(gòu)比例。
（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。企業(yè)通過(guò)融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，同時(shí)租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。
3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃
（1）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。按稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等中任選一種，但一經(jīng)選用在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。因此,對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，要充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)的影響。通常在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷(xiāo)貨成本提高，以降低當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低當(dāng)期的所得稅。反之，在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法以減輕當(dāng)期的所得稅。在物價(jià)波動(dòng)的情況下，宜選用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的難度。從長(zhǎng)期看，存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒(méi)有影響，實(shí)際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時(shí)間價(jià)值，無(wú)異于“無(wú)息貸款”，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)緩解了資金壓力、節(jié)約了籌資成本，很大程度上實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收益。
（2）合理選擇折舊計(jì)算方法。折舊分期計(jì)入成本，直接關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)和當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的計(jì)算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業(yè)獲得資金的時(shí)間價(jià)值。但也并非總是如此，例如當(dāng)企業(yè)適用開(kāi)辦初期減免所得稅政策時(shí)，加速折舊法使企業(yè)在減免期內(nèi)利潤(rùn)較少，而減免期后利潤(rùn)又較多，稅款支出也較多。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況作出對(duì)自己有利的選擇。
（3）合理列支成本費(fèi)用?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。并明確規(guī)定了準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)?？梢?jiàn),在收入既定的情況下，充分列支準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，就能有效的減輕所得稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)對(duì)于已發(fā)生的損失要及時(shí)報(bào)批核銷(xiāo)，如資產(chǎn)的盤(pán)虧和報(bào)廢、壞帳損失等；對(duì)于限額列支的費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；另外對(duì)于一些可預(yù)計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)以預(yù)提的方法計(jì)入費(fèi)用。
（4）合理選擇結(jié)算方式。企業(yè)的結(jié)算方式與稅負(fù)也有一定關(guān)系，例如：直接收款方式銷(xiāo)貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款或收到銷(xiāo)貨憑證時(shí)為準(zhǔn)，因而可對(duì)取得貨款時(shí)間稍加控制，相應(yīng)影響損益；又如分期付款銷(xiāo)貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實(shí)現(xiàn)采用全部完工法等也可以達(dá)到遞延收入的效果。通過(guò)對(duì)結(jié)算方式的策劃使銷(xiāo)售提前或滯后，達(dá)到使利潤(rùn)集中于稅收減免期內(nèi)的目的，享受最充分的稅收優(yōu)惠。
4、收益分配活動(dòng)稅收籌劃
（1）用好再投資退稅政策。稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方投資者，若將分得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)，可享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
（2）股利分配稅收籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股利政策對(duì)股東的個(gè)人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東要繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)有一定數(shù)額的現(xiàn)金流出。而發(fā)放股票股利，無(wú)需支付現(xiàn)金，可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大化。股東也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，還可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益。
除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的.
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃的關(guān)系
