稅收籌劃優惠政策范文

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第1篇

內容摘要：本文通過分析我國目前綜合保稅區的發展狀況及其所提供的優惠政策，對保稅區內企業可以利用的保稅退稅等優惠政策進行分析，從而對保稅區內企業如何借助這些政策進行合理避稅和稅收籌劃提供建議。

關鍵詞：保稅區 稅收籌劃 保稅退稅 區域效應

1990年以來，為了促進經濟發展，我國參照國外自由貿易區的發展模式，在沿海，并隨后在內陸先后開設了22個保稅區，成為我國自由貿易的一個重要的試驗模式。在我國的官方定義中，保稅區是指建立在我國大陸管轄區域內，由國務院批準建立、由海關總署實行監管的，用于保稅倉儲、出口加工、轉口貿易等功能的特殊經濟區域，是我國目前擁有最大經濟自由度和對外開放度的經濟區域。

我國保稅區內的企業大都是經過相關部門批準成立的，具有在保稅區內經營、在保稅區內和保稅區外進行進出口貿易的權利的企業。在保稅區中，企業所進口的外國商品在海關部門的監管下，可以暫時不用繳納進口稅存入保稅區內，當該批商品復出口時企業無需再繳納出口稅，這為我國保稅區企業和進駐保稅區的外資企業提供了開展保稅業務、物流分撥、加工轉口貿易、研究開發提供了便利，因而是我國自由貿易區構建模式的成功嘗試。

雖然我國為了促進保稅區內企業的發展和保稅區整體經濟的提升，為保稅區制定了一系列稅收優惠措施，但是我國保稅區內企業，尤其是保稅區內的中小企業往往缺乏對保稅區內稅收優惠政策的全面認識，其對于保稅區稅收優惠的利用程度有待提高。

我國保稅區現狀分析及優惠政策發展

保稅區的產生是我國政府和相關部門根據市場經濟改革和外貿經濟發展的戰略需要，為了進一步擴展我國對外貿易的深度并嘗試與國際慣例接軌而設立的。最早的保稅區為1990年6月成立的上海外高橋保稅區，這也是目前我國開放程度最高、自由度最大的全封閉隔離經濟區，是目前我國最接近自由貿易區模式的保稅區。隨后1990至2012年間，我國又陸續在天津港、深圳、廣州、大連、青島、張家港、寧波、汕頭、廈門、福州、海口、珠海、新疆等地開設了22個保稅區，其中最新的為2012年在江蘇鹽城成立的綜合保稅區。這22個保稅區大多分布于我國東南沿海地區，其具體功能及成立時間如表1所示。

我國保稅區的稅收優惠是其吸引外資和企業的重要特點之一，由于我國經濟政策和經濟改革正處在不斷更新之中，因此我國保稅區的稅收優惠具體內容也處在不斷變化之中。目前我國保稅區最新的優惠政策主要有：

（一）關稅豁免政策

在我國保稅區的每一個發展階段，對于關稅的豁免政策一直是保稅區優惠政策的一個主要內容。為了促進保稅區內企業經營規模的擴張和發展，我國的保稅區均為區內的企業免除了一部分關稅。

這種關稅豁免政策可以保證保稅區內企業在基礎設施建設、生產能力擴張、行政管理辦公、日常經營運作過程中享有更加優惠的進口商品購買權，從而提升自身的經營質量。

（二）增值稅、消費稅免除

為了減少保稅區內企業的稅收負擔，我國大部分保稅區還規定對保稅區內企業的境內外貿易免收增值稅和消費稅，具體有：由保稅區內運出銷往國外的商品和由國外進入保稅區的貨物免除增值稅和消費稅征收；在保稅區內部進行產品的加工和生產，可以對該部分產品免征增值稅和消費稅；保稅區內的貨物交易免征消費稅和增值稅。這種優惠政策可以有效地刺激保稅區內企業的國際貿易熱情，減少區內企業在進行國際貿易和貨品區內周轉的成本負擔。

（三）所得稅退減免政策

在保稅區內經營的外資企業還能在所得稅的退減免上享有更多優惠，雖然隨著《外商投資企業和外國企業所得稅法》的失效使得外資企業的稅收優惠政策有所減少，但是新的企業所得稅法依然規定外資企業在經濟特區經營時可以減免15%的所得稅征收，從而保留了保稅區內外資企業享受到部分所得稅退減免優惠。

（四）加速折舊便利

依照國家規定，在保稅區內經營的企業，在投資自身固定資產和維護自身固定資產過程中，因特殊需要，經稅務部門批準可以進行固定資產加速折舊，并依照稅法規定對折舊方法變動作出陳述。例如天津保稅區便規定區內企業可以按不高于40%的比例縮短折舊年限。

（五）保稅和出口退稅政策

為了刺激我國保稅區的出口增長，我國海關和稅務機關對保稅區內企業的出口貿易提供了較為完善的保稅和出口退稅優惠，具體包括：保稅區內企業生產經營所需原材料、零配件、包裝物可以進行保稅；區內企業的轉口貿易物資和存貨庫存按保稅貨物管理；在特殊情況下，經企業申請，區內企業的進口貨物可以緩征關稅和進口環節增值稅，出口貨物可以提前辦理出口退稅手續和實現出口退稅，從而加快區內企業的資金循環。

我國保稅區企業稅收籌劃研究

稅收籌劃是指企業在不違背國家法律法規和監管部門規定的情況下，借助相關的優惠政策和便利措施，以生產經營、貿易經銷、資金投資與周轉活動的專門調整與安排，來盡可能地獲取更多的稅收減免征待遇，從而實現企業稅收支出的減少的籌劃活動。

由此，依據我國保稅區提供的相關優惠政策，我國保稅區內企業可以采取的稅收籌劃措施有：

（一）細化經營事項減少關稅支出

由于保稅區內企業在進行基礎設施建設、經營規模擴張、行政管理過程中的相關類別進口產品，在進口購入過程中可以享受關稅豁免待遇，因此為了減少區內企業的輔助產品、生產設備、基建物資購買的成本支出，保稅區企業應當對自身的基礎建設、生產設備購置和日常經營過程中所需要的物資進行詳細區分，可以通過大規模的國內外詢價來獲取自身所需物資在國內外的具體售價，從中整理出由國外購入時支出總額會低于國內購置的產品和資料，從而將其轉向國外采購，以利用關稅優惠政策減少自身的費用支出。尤其應當關注一些從國外進口后在國內銷售價格因關稅而形成較大加價的物資，避免因為由國內渠道采購這些物資給保稅區企業經營帶來不必要的額外成本負擔。

（二）加強國際貿易比重減少增值稅消費稅支出

由于保稅區內企業在進行國際貿易過程中，從保稅區往外銷售產品和從國外進口產品進入保稅區均免征增值稅和消費稅，因此區內企業應當大力發展國際貿易，盡可能增加國際貿易業務占自身業務的比例，并在國際貿易中利用該優勢采取一定的銷售價格優惠等市場競爭手段來擴展業務規模，從而最大限度地利用該優惠政策提升企業的經營利潤。

同時，由于保稅區企業在保稅區內部對產品進行加工和生產的產品可以免征增值稅和消費稅，因此保稅區企業應當借助該優惠政策大力發展中轉加工貿易，通過在保稅區內進行商品非生產性加工，來將該部分產品變為可享受優惠的產品運往國內銷售，并根據海關估價來減免稅費，進而減少保稅區企業的生產成本。

（三）重視注冊地選取以獲取所得稅優惠

目前雖然我國對于外資企業的“超國民待遇”已經趨于結束，大量有利于外資企業在華開展業務的優惠措施已經逐漸被取消，但是在現有規定中對于在保稅區這類經濟特區內的外資企業的優惠政策依然有所保留，因此如果企業能夠利用這些政策來進一步降低自身的稅收支出，尤其是企業所得稅支出，對于企業的稅收籌劃成效來說可以起到很大的積極作用。

因此在目前環境下，我國的保稅區內即將成立經營的企業可以通過變更注冊地，通過在國外注冊成立公司的形式將自身的經營性質調整為外資企業，從而在保稅區經營過程中享受國家對于保稅區內外資企業的額外優惠政策，最終減少自身的企業所得稅支出。

（四）區分需要加速折舊資產以減少前期稅收壓力

由于我國保稅區內的中小企業在成立初期往往需要面對擴展市場、增購設備、儲備材料等成本壓力，因此在企業初期，其自身面臨的資金壓力較大，資金周轉較為緊張。在這種情況下，企業有必要通過減少前期稅費支出的方式來為自身節約運營成本，以降低自身的經營風險。因此在保稅區內，處在成立和發展初期的企業可以通過適當地對固定資產進行加速折舊處理，來減少自身所得稅等以利潤額為稅基的稅種的稅費支出，通過縮減其經營早期的利潤規模來縮減自身的稅收基準計算額，從而減少自身的稅費支出。

（五）利用保退稅和緩征政策減少資金周轉壓力

目前我國保稅區對于區內企業的優惠政策最主要體現在保稅和稅費緩征政策。保稅是指在保稅區內企業無法確定其進口貨品是用于國內銷售還是用于轉口國外貿易時，企業可以將該批貨品送至保稅區海關指定的儲存地或是指定的場所進行存儲、加工、轉運或是再生產，而對于該批貨品，海關將暫不征繳關稅和相關國內稅。

因此在我國，保稅區內企業可以利用自身進口貨品時可以獲得的緩稅、緩征、緩配額來減少自身的資金周轉壓力。具體到措施上，我國保稅區內企業可以發展進口貨品寄存業務，通過將自身及關聯企業的進口貨物暫時存儲在保稅區或者在保稅區內進行加工，從而暫時緩繳企業的稅費支出，從而減少稅收對企業資金的占用。

此外，由于我國保稅區對于區內企業購入國內貨品進行國際貿易具有相應的退稅政策，即區內企業從國內購置商品進入保稅區內即視為出口，因此可以在貨品未銷售的情況下提前獲得出口退稅優惠，因此我國保稅區企業應當利用該政策，將保稅區內的倉儲中心作為主要的倉儲節點進行貨品儲存，從而將庫存商品所能獲得的退稅收益提前支取，減少固化在未銷售商品中的資金占用，加快企業的資金流動，從而獲得更好的運營績效。

結論

目前，我國為了刺激對外貿易的發展，保證GDP的穩定增長，對我國保稅區內企業制定了一系列優惠政策。保稅區內企業應當借助這些優惠政策帶來的政策紅利，以有效的稅收籌劃來優化企業運營，減少企業稅費支出，并提高企業內部資金的運轉效率，從而更好地利用保稅區的功能和優勢，促進自身的發展和經營績效的提高。

參考文獻：

第2篇

軟件行業是信息產業的核心和靈魂所在，其發展一定程度上影響著我國信息產業的發展，近些年來軟件企業在我國社會經濟發展中的支撐作用越來越重要。與此同時，我國對軟件企業的支持力度也在不斷增加，從政策指導到優化外部發展環境等各方面提出了促進其發展的專項產業政策，為軟件企業發展提供優越的發展條件，營造了相對寬松的發展環境。

近些年來，我國軟件企業迅速發展壯大，已經從新興產業朝著成熟行業方向發展，在這個發展過程中，對軟件企業管理提出了較高的要求。機遇總是伴隨挑戰，面對挑戰，軟件企業管理者采取各種積極手段，來降低企業經營成本，并逐步提高企業的行業競爭力。在這個過程中，軟件企業進行稅收籌劃就是重要的內容之一。以來我國政府部門給予軟件企業的稅收優惠政策，軟件企業可以降低企業的納稅負擔和經營成本，提高企業的經濟效益。因此，稅收籌劃成為軟件企業管理的重要內容。稅收籌劃就是指企業的管理人員依據國家稅收方面的法律法規，根據國家稅收政策指導作用，對企業的生產、集資、籌資、經營、投資等活動進行合理規劃，降低企業納稅的負擔，提高企業經濟利益。在當前市場競爭日益激烈的情況下，軟件企業只有作出合理的稅收籌劃決策，才能有效提高企業的經濟效益，提高企業的競爭力。同時，借助國家稅收政策的導向作用和杠桿作用，推動軟件行業健康發展。

二、軟件企業實行稅收籌劃措施的重要性

稅收籌劃指的是在遵守國家法律法規的前提下，軟件企業管理人員應當充分利用企業內部資源和外部條件，如借助政府稅收優惠政策和多種的納稅方案等優勢，對企業運作項目進行合理規劃并實施，使實現企業最大化經濟效益。當前，社會市場經濟競爭日益激烈，企業間競爭逐漸進入到白熱化階段，為了提高軟件企業核心競爭力，促進軟件企業健康可持續發展。針對當前較為激勵的外部發展環境，軟件企業需要通過改善內部管理，才能提高市場競爭力，降低企業稅收成本，提高企業的凈收益。因此，我國軟件企業在發展過程中，需要針對企業內部和外部環境，采取合理的措施和方案減少納稅，提高企業經濟效益。實行稅收籌劃的目的在于使企業納稅程序進一步優化，減少企業多繳稅、漏稅等問題，在不違反法律法規的前提下，降低企業稅收成本。實行稅收籌劃能夠很好地提高企業管理層和財務管理人員的法律知識和稅務知識水平，增強企業核心競爭力，并且還能促進企業規范運營和管理。在稅收籌劃的過程中，不應該只考慮到自身利益，想盡各種辦法避稅，還應當提高財務風險的防范意識。因此，軟件企業需要不斷提高稅收方案的靈活性和能動性，定期審核和調整稅收籌劃方案，一旦發現問題，需要及時處理，降低企業損失。

三、當前我國軟件企業稅收籌劃存在的問題

1.受制于部分軟件企業自身管理水平

當前，一些軟件開發企業在進行投資活動時，過于注重眼前利益，而忽視了長遠利益，同時因為我國稅收優惠政策具有一定的地域性和行業性，使得一些軟件企業在進行投資活動時，因為地域和行業不符稅收優化政策規定，不能獲得稅收優惠。另外，一部門軟件企業的管理者經營管理方式單一、落后，并且不加籌劃，使得稅收籌劃方案不合理，難以發揮實效。這樣在一定程度上就加劇了軟件企業的稅收負擔，阻礙企業健康可持續發展，降低軟件企業的盈利能力和競爭能力。

2.軟件企業稅收籌劃的成本比較高

合理避稅能夠幫助企業發揮稅收籌劃的實際作用，降低企業的納稅負擔，但是企業在進行稅收籌劃的過程中，單獨設立的籌劃部門或者機構，或者將稅收籌劃工作外包給專業的稅務部門或者機構等，在很大程度上也會增加企業的經營成本，尤其是外包給專業稅務機構，軟件企業往往要花費很多昂貴的咨詢費用。并且，當前我國并沒有統一規劃，因此稅收籌劃的費用花樣百出，一般軟件企業會與專業的稅收籌劃機構通過協商確定費用，但是這樣稅收籌劃的成本仍舊很高，降低企業能合理避稅的效率，難以實現真正的降低稅收負擔。

3.軟件企業的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

當期，我國正處于經濟轉型時期，因此，政府出臺了很多新的法律和法規引導和規范各企業市場行為。因為軟件企業具體特殊性，其經營管理活動涉及的法律和法規較多，并且會計制度和稅法在不斷地完善過程中，而軟件企業稅收籌劃隊伍整體水平差異較大，參差不齊，使得軟件企業稅收籌劃工作較為分散，不能全面的進行規劃。另外，當前有很多軟件企業在進行稅收籌劃的過程中，缺乏統籌意識，總是從片面角度考慮和分析問題，且忽視稅收籌劃人員在企業管理和經營中的作用，所以面對這種問題，軟件企業應當將稅收籌劃工作放在納稅前進行，逐一安排好相關的工作，才能必要稅收籌劃不全面的問題。

四、我國軟件企業稅收籌劃的優化策略

1.提高稅收籌劃團隊的整體素質水平

因為軟件企業經營規模原本就很大，隨著社會經濟的發展，軟件企業不斷擴大企業經營規模。在不斷發展壯大的過程中，軟件企業財務管理更加重要。針對企業稅收籌劃隊伍素質低、參差不齊等問題，軟件企業應當組建一支具有較高專業水平的稅收籌劃隊伍，幫助企業制定和完善企業的稅收籌劃方案。稅收籌劃隊伍成員應當具有較高財務素養，精通稅法法律法規，了解相關的稅務知識，具備良好的溝通能力，并且能夠參與到企業經營管理活動中，有必要的時候可以從外部的專業稅收籌劃機構引進人才，優化軟件企業內部稅收籌劃隊伍結構。同時，軟件企業也可以通過聘請外部專業稅收籌劃機構人員，培訓企業內部稅收籌劃隊伍，提高稅收籌劃人員整體素質，繼而提升軟件企業人員稅務管理水平。

2.綜合利用各項稅收政策來降低稅負

當前，我國稅收環境具有對變性和復雜性的特點，導致稅法處于不斷調整的過程中，因此影響企業制定稅收籌劃方案。針對這種問題，軟件企業內部財務人員和相關人員應當提高靈敏度，準確捕捉稅收政策的變更信息和動態，根據稅收政策的變更情況及時調整企業稅收規劃方案，以實現軟件企業預期的經營效果。軟件企業應當加強企業財務人員的培訓力度，鼓勵財務管理人員及相關人員學習新的稅收等政策，使企業內部人員能夠根據現行稅收政策和標準，制定適應新形勢的稅收籌劃方案，使企業充分享受現行稅收優惠政策。當企業滿足一定條件的情況下，軟件企業應當適當進行資金運營活動，根據企業自身的實際經營情況，利用各種稅收優惠政策，構建和制定較為靈活的稅收籌劃方案，以此應對不斷變化的稅收政策，使企業能夠健康可持續發展。

3.建立財稅管理提前介入機制

第3篇

關鍵詞：稅收籌劃 優惠政策 稅收管理

一、稅收優惠政策專業工作描述

（一）專業工作的內容

通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。

稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。

（二）專業工作的范圍

爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。

（三）專業工作的要求

不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。

二、稅收優惠政策專業工作的組織架構

（一）完成工作的組織機構

稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。

（二）組織機構中各層次分工

總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。

分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。

財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。

辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。

各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。

三、稅收優惠政策專業工作流程

稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。

四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效

公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：

（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性

2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。

（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用

2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。

（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象

2011年以來，通過及時、持續性地開展稅收政策學習培訓，在提高稅收工作管理水平和提升公司形象方面，起到了良好的促進作用。2013年，被贛西供電公司評為2012年度財務工作先進集體；2014年被江西省國（地）稅局評為2012-2013年度納稅信用等級A級納稅人。