工程審計的重點范文
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第1篇
工程竣工結算是指在工程竣工并經驗收合格后，對照原設計施工圖，將有增減變化的內容，按照編制施工圖預算的方法和規定，對原施工圖預算進行相應的調整，進而確定工程實際造價并作為最終結算工程價款的經濟文件。竣工結算一般由施工單位編制的，經業主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業主與承包商最終結算工程款的依據。工程竣工決算是一個建設項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結算一、設備購置費、土地征用費、勘察設計費、項目監理費等費用，一般由業主財務部門組成的專業人員編制。
1.工程竣工結算的審計形式與方法
1.1工程竣工結算的審計形式
工程竣工結算審計的形式有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。
1.2工程竣工結算的審計方法
工程竣工結算的審計方法主要有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標對比審計法幾種，在實際審計過程中許多審計人員都是根據工程的規模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定采用哪種審計方法。但是如果采用了不當的審計方法，則不僅會影響工程造價，給業主或施工單位帶來經濟損失，也同樣會給審計單位帶來風險。進行工程竣工結算審計，最終審計部門要根據工程審計結果出具審計報告，業主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結賬的依據，審計報告直接涉及到業主和承包方經濟利益；根據國家審計署的最新調查顯示，近兩年來由審計報告不嚴謹引起的經濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業主和承包商中至少有一方對審計結果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結果負責，對社會負責。為了使業主與承包方雙方經濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準確、嚴謹、科學，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業主和承包方的經濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結果尤為重要。影響審計結果的因素有工程量計算、定額子目的套用和換算、材料數量及價格的確定和規費的計取等，這要求每個環節都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結果；要做好這一點，最好的審計方法就是全面審計法，其它方法都不容易做到這一點。
1.3全面審計法
全面審計法就是將工程竣工結算書及造價有關方的招投標、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對變化的工程量進行一一計算，對變化的定額子目進行一一套用或換算，對變化的材料數量及價格進行一一確定，對所有規費進行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數字、每個定額子目全都經過審查得出的，因此這種審計結果不易出差錯，是比較準確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，工作比較繁重，如拿時間、工作量和審計結果的準確性相比，時間的長短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計法是現階段最好審計方法。
2.工程竣工結算全面審計的重點控制
工程竣工結算全面的審計主要包括工程編制依據審查，施工合同審查，協議、紀要、補充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計取費用審查和建設工期履行和工程質量情況的審查。重點控制的是工程編制依據審查，工程量審查、套用定額和計取費用審查和建設工期履行和工程質量情況的審查。
2.1工程編制依據審查
主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。其依據主要有：①國家、省市(自治區)有關單位頒發的有關決定、通知、細則和文件規定等；②國家、省市(自治區)有關單位頒發的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額；③現行的地區材料預算價格，本地區工資標準及機械臺班費用標準；④現行的地區單位估價表或匯總表；⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。
2.2工程量審查
工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據，直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價，區分在同一個項目中工程量清單計價規范以及定額計算規則兩者的不同之處，區分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現計算錯誤。
2.3套用定額和計取費用審查
目前我國實行的是按省或區域制定建筑工程預算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區域內建設的工程均適用本區域定額和取費標準規定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統均無例外。審查時看結算是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。
2.4建設工期履行和工程質量情況審查
建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎罰，獎罰所發生的費用計人工程成本。因此，核實建設工期和工程質量十分必要，必要時要進行現場勘查。由于影晌工程建設工期和工程質量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。
3.結語
對工程竣工結算審計來說，把握好基本建設結算審計，既要講原則按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計也是監督工程項目的一項重要措施。加強竣工結算全面審計的重點控制，可以獲得準確、科學的審計結果。
參考文獻：
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第2篇
關鍵詞：審計新模式；內部審計；重點；對策
一、審計新模式下工程內部審計的重點
1.對項目可行性的審查
確定工程項目基本原則的正確性，技術經濟方案的可行性和最優性，是縮短工期，提高質量，并獲取最大化經濟效益的關鍵階段，所以對工程項目可行性的審查是非常有必要的，是工程項目內部審計的關鍵環節。項目可行性的審點內容包括，可行性研究報告的科學合理性，內容的完整性和真實性，以及對經濟、市場、管理、財會、工藝等影響因素的綜合考慮等等。
2.對項目投資估算的審查
（1）遵循資源最優配制、經濟效益最高的原則，深入細致地研究市場，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實性，投資方案的最優化。（2）依據合法性和真實性，主要包括項目建設書、規模及方案、設計方案、設備材料表、設備價格運行費率及材料預算價格、同類項目投資資料、資金來源及貸款利率和建設項目投資等方面要求。（3）投資總額構成的真實性，重點審查工程費和其他費用。
3.對資金籌措方式的審查
資金籌措方式的審查內容主要包括，建設資金和流動資金來源的規范性，發行股票向社會公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關規定是否相符，工程項目投資的效益分析，分析方法的科學合理性。其中投資效益的審查應該從三個方面著手，基本數據預測審計、投資效益指標、再評價和投資風險審計。
4.對項目招投標程序的審查
（1）項目設計招投標審查設計單位的資質等級，多家比較分析，設計結果的標準性和可行性是否符合相關標準和要求。競標方案評審的規范性，設計費用的支取是否符合相關規定。（2）項目施工招投標審查審查招投標工作與相關文件規定的相符性，施工隊伍的資質、技術力量、裝備水平、施工業績、工程質量等情況，招投標工作的工作程序和工作紀律，招投標的資料、會議記錄，施工總包方是否存在未經同意，層層轉包現象。
5.對項目經濟合同的審查
審查合同項目的必要性、可行性及效益性，當事人的行為能力、企業信譽、產品質量等，合同條款的合法性、嚴密性、準確性，當事人的權利和義務關系的對等性。審查內容主要包括，合同條例的明確性，內容與有關政策法規的相符性，合同條款的嚴密性、準確性和完整性，經濟合同中凡涉及到數量、價款、期限、質量標準、技術條件、技術要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款的具體性，意思明確，違約責任和合同約束。
6.對建材與設備選購審查
建筑材料和設備采購的計劃性，價格與合同的一致性，擅自提高標準和擴大建筑規模等情況。乙方采購的機械設備的合格性，大中型設備代購的招投標以及采購合同，建筑材料設備的合格證書和資格證書等，以及材料采購入庫程序。
7.對項目施工管理的審查
超出規模的項目是否實行監理制度，建立單位的招標方法，建設監理委托合同與承包合同對建設監理單位的權限和責任的約定的一致性，是否明確建設監理的權限和責任，施工代表的現場監督職責，以及對施工進度和施工質量的掌握，施工規范、材料、構件、設備的規格和質量與規定是否相符。
二、審計新模式下工程內部審計的對策
1.注重工程設計階段的審核
首先，圖紙設計要具備一定的深度，且質量較好，施工圖設計到位，那么工程量清單編制的質量就會有所提高，就可以減少或者避免發生設計變更，從而全面控制不平衡報價。其次，分析了解設計所采用的新材料和特殊材料等市場信息與施工工藝等，設計推薦材料市場的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會直接導致工程量清單項目綜合單價進行調整，從而對項目風險分配結構與工程結算造價控制造成直接影響。內部審計對于設計的控制，可以在簽訂合同時，明確標示約束條件。
2.注重清標、詢標工作
在清標時，需要遵循一定的規律。其一，以清單工程量大或者預計后續工程量增加大的項目合理性分析為基礎，和市場價格、經驗價格比較，較高或較低的單價都必須進行進一步審查。其二，比較分析招標投標報價中的相似項目價格，觀察是否其中存在異常，以及其對結算的影響。清標中，一旦發現存在嚴重偏離或涉及數額相對較大等現象，必須按照相關要求及時澄清，甚至可以廢標。其三，對于措施費用總價包干的項目，則需要根據施工方案的可行性做詳細審查。就施工企業來說，通過清標和詢標后，費用劃入包干使用。
3.注重技術變更和工程簽證審核
就項目建設方而言，必須對工程技術變更進行嚴格控制和詳細論證，施工企業為了提高不平衡報價所報的低價項目，中標后，可以提出項目技術變更，以此重新組價。所以，變更通知前，必須組織各方相關人員對變更的合理性和經濟性進行詳細分析、評定。同時，還要加強對施工現場考察的重視，其中部分變更是在施工時產生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時，必須隨時關注施工進度，對變更所產生的經濟責任進行鑒定，詳細做好審計記錄，督促各方實時鑒定和簽單，避免后續補簽等。在簽證時，經過考察和鑒定，建設方認為合同約定措施費用為包干使用，并且施工技術問題與惡劣天氣環境等都需要施工企業承擔風險，所以，費用即使產生，但是不能簽證。
4.做好結算審核工作
內部審計是對結算的審計，應該根據時間和委托人相關要求，合理選擇合適的審計方法，對工程量計算和單價套用進行審核。在審核過程中，要注重審查工程項目內容與實際內容的相符性，價格的真實性，建筑材料的質量，以及綜合單價中是否包含工作內容另外的項目重復計算等等。還要對招標文件和施工合同進行深入探究和理解，嚴格按照既定方式作為結算依據。在此基礎上，還需要進一步審查簽證是否與規定相符，是否從屬于合同造價。
三、結語
綜上所述，內部審計主要是對工程造價進行審核和控制，以提高資金使用效益為目標，為工程帶來更多經濟效益和社會效益。在審計新模式下，工程項目造價審核的根據、內容和方法都發生了非常大的改變，為了適應工程市場競爭定價的造價機制，工程內部審計對造價控制的節段，以及各階段的重點和對策也應該進行適當調整。
參考文獻
[1]國惠龍，溫可寧.大數據時代下內部審計發展策略淺析[J].活力，2014，（7）：83.
第3篇
【關鍵字】工程分包，審計，方法
Abstract: In recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more and more. Many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. In this paper I will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.Keywords: engineering subcontracting, audit, methods
中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：
一、引言
工程分包審計是一項復雜的系統性工作。近幾年，由于建筑市場項目利潤低, 公司加大了工程項目承攬力度, 中標金額和年完成產值高速增長，分包工程越來越多。雖然公司已對勞務分包管理制定了不少措施，但審計中仍發現，分包工程管理存在的問題和漏洞較多，因管理不善而造成經濟損失時有發生。借支工程款、計價不及時、超付工程款、分包隊伍拒絕簽訂合同，甚至卷入勞務糾紛，致使公司在工程分包管理中處于被動狀態。一些分包單位違反操作規程，偷工減料，致使項目發生安全質量事故，既造成經濟損失，又損害了公司的良好聲譽。當前，應加強對分包工程管理的審計。
二、加強工程分包審計的重要性
加強工程分包審計工作既是國家經濟建設和建立社會主義市場經濟的需要, 也是我們每個企業走向市場，不斷完善經營機制的需要。所以，深人地開展分包工程審計工作，理應引起各單位的決策者和各級審計機構的高度重視。分包工程審計的重要性可概括如下：
1．可進一步維護國家財經紀律，保證企業的現代化制度改革順利進行。
2. 完善企業內部控制制度和內部管理制度，杜絕各種違紀現象的發生。
3. 加強企業財務管理，降低成本，提高經濟效益。
4. 防止施工企業潛虧和轉移利潤的重要舉措。
三、工程分包審計方法
1、抽查法
此方法是從整個工程項目中抽查一定量的內容進行審核，僅對抽查部分的內容進行計算、核對，此方法相對于前面的逐項審查法大大減少了工作量，但是相對應的準確率也有所降低，但同時工作效率提高了，對時間的要求降低了，此方法在工作的應用中較廣。
2、逐項審查法
根據施工圖紙，現場實際情況，從工程量，采項，材料價格，取費等各項內容逐項審核報審預算書的內容的一種方法，這種方法類似于重新做了一遍預算，將預算書的每一項內容都重新審核、計算。此方法的工作量大，費時費力，但是準確率高，適合那種要求精度高而且時間較充沛的工程。
3、重點內容審查法
此方法是在有側重點的前提下對工程做以重點部分的審核，比如，在一項土建主體工程中占總造價最高的部分可能是鋼筋砼工程，可以僅對此部分內容進行詳細的審核，其他內容所占的造價相對較低，可以簡單審核即可，此方法針對側重點很明顯的工程比較適用。另外如變更簽證的內容，這是在動態成本控制中需要把握的重點內容，對于造價較高或者變化較大的項目進行重點審核也可采用此方法。
四、工程分包審計的重點內容
分包工程審計應突出對分包工程結算真實性、完整性、合法性的審查，具體審計內容是：
1、內部控制制度的審計
查閱相關文件、協議, 了解經營管理機構的設置、管理、程序和實務, 檢查內部控制制度, 評價內控制度的強點與弱點。審查各項內控制度是否貫徹實施, 有無流于形式而造成管理失控, 對分包工程是否進行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管現象, 有無因管理不善而造成返工、窩工等現象。
關注分包工程結算流程, 是否符合項目分包管理規定。如分包工程單價的確定單價是否經過集體研究確定, 且一般不得高于主承包合同中該部分單價。分包結算設計變更單、現場簽證單手續是否完備, 是否有監督約束機制。
關注各管理部門對分包工程的管理、監督，對勞務分包隊伍的管理、計價、撥款等是否按照規定執行，監控措施是否健全有效。重點應審查分包隊伍分部分項工程的勞務單價是否合理，工程計價是否進行據實收方，以及收方數量是否超出設計數量或復測數量，各種原始簽認單是否齊全，驗工計價是否建立臺賬管理；是否存在超計價付款；是否存在漏扣材料款、代墊款項；是否足額扣留工程質量保證金等等。
2、分包合同的審計
要制定規范的分包合同文本, 避免經濟糾紛發生, 在分包單位進場前必須簽訂分包合同, 交付履約保證金和質量保證金。
（1） 審查有關文件和會議記錄, 看對分部、分項工程實行分包是否符合施工合同的規定, 是否存在“先進場施工后簽訂合同或未簽訂合同”的現象。
（2）審查合同主體資格，分包單位的資質是否滿足分包工程的需要，看是否存在違法分包、工程轉包、掛靠型分包等現象
（3）審閱合同條款, 看其是否規范、合法、完整, 是否有實現的可能, 是否明確規定了雙方的權利與義務。應明確分包工程的名稱、工程內容、質量標準、材料物資的供應方式、安全措施、工期要求, 工程價款的結算方式, 質量保證金的扣留和返還,違約責任, 糾紛和仲裁等。
（4）審查合同中規定的工程單價是否超過計量清單單價。
（5）分包單位的選擇和確定是否經過了項目部班子的集體研究, 是否經過了項目部工程、計劃、財務、機械、材料物資等業務部門會簽。需上報審批的合同是否按規定上報公司主管部門進行審批，是否按審批意見辦理，是否存在越權簽訂合同的行為；合同的變更、終止是否履行相關程序；是否按合同約定嚴格履行，在合同管理過程中有無損害公司利益的行為。
（6）分包單位是否按合同規定按期足額地交付了履約保證金。
（7）審查合同中有關工程質量要求方面的內容是否符合技術設計圖紙的要求和國家規定的驗收標準。
3、工程量計算的審計
