金融租賃公司管理辦法范文

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第1篇

關(guān)鍵詞:金融租賃; 商業(yè)銀行; 發(fā)展障礙

中圖分類號:F830.0 文獻標(biāo)識碼:B文章編號:1007-4392(2008)06-0053-03

一､我國融資租賃業(yè)的簡要回顧

現(xiàn)代融資租賃業(yè)發(fā)端于19世紀(jì)后期的英國和美國,我國的融資租賃業(yè)始于上個世紀(jì)改革開放的初期,1980年中國民航在中國國際信托投資公司推動下,與美國漢諾威爾制造租賃公司和美國勞埃得銀行合作,利用跨國節(jié)稅杠桿租賃方式從美國租進第一架波音747SP飛機標(biāo)志著我國融資租賃業(yè)的開始｡1981年,中國東方國際租賃公司､中國租賃有限公司相繼成立｡

此后,從事融資租賃業(yè)務(wù)的機構(gòu)有兩類,一是由外經(jīng)貿(mào)委(現(xiàn)由商務(wù)部)批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資租賃公司,二是由人民銀行(現(xiàn)由銀監(jiān)會)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司,兩個部門監(jiān)管并存的局面形成｡商務(wù)部近來還批準(zhǔn)少數(shù)一般性內(nèi)資租賃公司做融資租賃業(yè)務(wù)試點｡截止2006年,商務(wù)部以及前外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的外資及中外合資租賃公司共有70余家,資產(chǎn)合計接近300億元｡經(jīng)銀監(jiān)會和人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司共12家,其中6家持續(xù)經(jīng)營,資產(chǎn)合計142億元｡經(jīng)過20多年的發(fā)展,限于外部客觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展等制約因素,我國融資租賃行業(yè)整體處于較低水平,據(jù)粗略統(tǒng)計,我國目前租賃業(yè)市場滲透率僅為1%,遠低于成熟市場30%的滲透率水平｡

二､銀行系金融租賃公司發(fā)展障礙和制約因素

(一)與國內(nèi)其他從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司相比,監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一必然導(dǎo)致不公平競爭,阻礙了銀行系金融租賃公司進一步做大做強

銀行系金融租賃公司由于是非銀行金融機構(gòu)的特殊身份,所受到的監(jiān)管遠比商務(wù)部管轄的外資租賃公司嚴(yán)格,《外商投資租賃業(yè)管理辦法》第十六條規(guī)定:為防范風(fēng)險,保障經(jīng)營安全,外商投資融資租賃公司的風(fēng)險資產(chǎn)一般不得超過凈資產(chǎn)總額的10倍｡除此之外沒有其他業(yè)務(wù)限制條款｡一般內(nèi)資租賃公司只需在工商部門登記､年檢｡而《金融租賃公司管理辦法》和其他相關(guān)金融機構(gòu)監(jiān)管政策則比照商業(yè)銀行監(jiān)管,從資本充足率､客戶集中度､關(guān)聯(lián)交易等多方面對金融租賃公司加以規(guī)范｡監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一,在同樣的市場環(huán)境下必然導(dǎo)致不公平競爭,尤其在銀行系金融租賃公司發(fā)展的初期階段,阻礙了公司進一步做大做強｡比較突出的問題有以下兩點: 一是資金來源問題｡銀行系金融租賃公司較之其他租賃公司的明顯優(yōu)勢就是資金來源優(yōu)勢｡但出于風(fēng)險隔離的考慮,目前銀行系金融租賃公司在資金上不能完全依賴母行,其他渠道如同業(yè)拆借､發(fā)行債券等方式存在政策障礙,不具備可操作性,比如,《同業(yè)拆借管理辦法》第七條､第八條均規(guī)定申請進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)必須有兩年的良好經(jīng)營記錄,新成立的銀行系金融租賃公司是否可以特例申請進入同業(yè)拆借市場目前沒有政策依據(jù)｡而《全國銀行間債券市場金融債券發(fā)行管理辦法》中只規(guī)定了商業(yè)銀行､財務(wù)公司發(fā)行金融債券的條件,其他金融機構(gòu)尚無細則規(guī)定｡以上限制使得新成立的銀行系金融租賃公司普遍缺乏穩(wěn)定的､低成本的資金來源｡

二是客戶集中度問題｡《金融租賃公司管理辦法》規(guī)定單一承租人的融資余額不得超過資本凈額的30%,集團客戶的融資余額不得超過資本凈額的50%｡對新成立的銀行系金融租賃公司來講,注冊資本金在20―45億元之間,即單筆業(yè)務(wù)范圍最高限額在6―13億元之間,對耗資巨大的機船租賃顯然不利(飛機輪船的平均價格在2億元―8億元),而機船類集團客戶的需求更是遠遠超過限額｡對客戶范圍和項目金額的限制不但使銀行系金融租賃公司初期開業(yè)階段極易撞線,而且不利于公司抓住市場先機發(fā)展壯大｡

(二)與大型跨國租賃公司相比,財稅政策的差別使銀行系金融租賃公司處于不利地位

從英美發(fā)達國家的財務(wù)稅收實踐來看,普遍采用實質(zhì)重于形式的原則處理租賃稅收問題,根據(jù)實際投資風(fēng)險的承擔(dān)者和收益的獲得者來判定如何收稅,具體標(biāo)準(zhǔn)非常復(fù)雜有時甚至模糊,需要法庭做出判決,但是該種原則的采用降低了租賃成本,促進了租賃業(yè)的發(fā)展｡而如果僅僅從形式上判定納稅環(huán)節(jié)和納稅義務(wù)人,則容易重復(fù)征稅,提高租賃成本｡比如,售后回租業(yè)務(wù)中承租人出售這一環(huán)節(jié)在形式上被視為商品買賣,實質(zhì)上并不是真實的買賣交易,選擇設(shè)備和最終使用的都是承租人｡這一環(huán)節(jié)如果按照舊貨交易征收增值稅等流轉(zhuǎn)稅,必然會提高租賃成本｡又比如在關(guān)稅上,承租人直接進口該設(shè)備享有特定行業(yè)免稅的優(yōu)惠,而采用融資租賃形式進口的話,從形式上看出租人是關(guān)稅納稅義務(wù)人并不享有稅收優(yōu)惠,這也會增加租賃成本,挫傷承租人使用融資租賃形式購置設(shè)備的積極性｡ 由于我國融資租賃規(guī)模較小,在對各種稅收優(yōu)惠政策的制定和實施中,稅務(wù)部門更多注重形式而不是交易實質(zhì),往往沒有明確企業(yè)在采用融資租賃方式買賣設(shè)備時稅收優(yōu)惠政策如何適用,誰來適用,缺乏可操作的細則,這就造成了國內(nèi)融資租賃業(yè)務(wù)開展的困難｡

(三)我國租賃市場培育尚不成熟,相關(guān)法律環(huán)境､業(yè)務(wù)研究和實踐都處于初期階段,有待進一步完善提高

從市場培育上看,中國融資租賃業(yè)從二十世紀(jì)八十年代開始,經(jīng)過了萌芽､發(fā)展､衰退的階段,走過許多彎路,沒有得到很好的發(fā)展,各方面對租賃的認知程度仍然很低｡特別是對融資租賃在擴大銷售､改善融資結(jié)構(gòu)､加速折舊等方面的積極作用了解不夠,甚至把融資租賃簡單的理解為抵押貸款｡而在飛機､輪船等大型設(shè)備融資租賃市場,業(yè)務(wù)運作模式相對成熟,但是90%的市場份額已被跨國租賃公司占據(jù)｡同時,與租賃業(yè)務(wù)密切相關(guān)的二手設(shè)備交易市場尚不發(fā)達,導(dǎo)致租賃物殘值處理存在很大障礙,直接影響了融資租賃業(yè)向“融物”功能更為深化的高級形式發(fā)展｡ 從配套法律環(huán)境看,雖然有《金融租賃公司管理辦法》､《外商投資租賃業(yè)管理辦法》等部門規(guī)章,但是相關(guān)租賃物登記和取回卻涉及多種產(chǎn)業(yè)､多個行業(yè)主管部門,比如醫(yī)療設(shè)備､電力設(shè)備等的所有人必須經(jīng)過資格審查,而租賃公司往往不具備特定行業(yè)資質(zhì)｡目前我國也沒有統(tǒng)一的租賃登記制度,導(dǎo)致租賃物所有權(quán)的持有和取回在實踐中常常無法落實,使出租人面臨很大的信用風(fēng)險｡

在行業(yè)選擇上,5家新成立的銀行系金融租賃公司都不約而同將目標(biāo)市場鎖定在航空航運､電力能源等大型設(shè)備行業(yè),對我國租賃市場的潛力挖掘不夠,對目標(biāo)客戶的細分研究不夠｡盲目追求優(yōu)質(zhì)客戶,必然導(dǎo)致金融租賃公司一窩蜂競爭,議價能力降低,利潤空間縮小｡

在人才儲備上,由于金融租賃的業(yè)務(wù)領(lǐng)域相當(dāng)復(fù)雜,業(yè)務(wù)本身兼具融資和融物的特性,既需要金融人才,也需要專業(yè)技術(shù)人才｡僅以從事飛機租賃的業(yè)務(wù)人員為例,不但要熟悉融資租賃的流程,還要精通飛機機械管理和維修,才能做好各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制｡目前剛成立的銀行系金融租賃公司人員組成中多為來自于母行的金融人才,復(fù)合型專家人才十分缺乏｡

三､政策建議

(一)建議監(jiān)管部門取消銀行系金融租賃公司客戶集中度比例限制,采用與母行并表監(jiān)管的方式,使其間接受到銀行業(yè)監(jiān)管制度的約束

該種方式既有利于銀行系金融租賃公司與外資租賃公司享受同等的業(yè)務(wù)開展條件,也有利于反映出資銀行真實的客戶授信集中度,有利于出資銀行整體的信用風(fēng)險管理和控制｡

(二)出臺相應(yīng)配套政策

監(jiān)管部門 協(xié)調(diào)人民銀行盡快出臺金融租賃公司同業(yè)拆借､發(fā)行金融債券的實施細則或相應(yīng)配套政策,解決金融租賃公司多元化籌資渠道問題,使金融租賃公司在競爭中能切實發(fā)揮金融機構(gòu)資金來源優(yōu)勢｡

(三)厘清稅收關(guān)系

稅務(wù)部門采用實質(zhì)重于形式的原則,充分考慮融資租賃交易形式的多樣性和復(fù)雜性,厘清稅收關(guān)系,避免重復(fù)征稅,在融資租賃業(yè)務(wù)的征稅環(huán)節(jié)上體現(xiàn)稅負公平､合理,對已享有稅收優(yōu)惠的行業(yè)､企業(yè)采用融資租賃形式開展的商品交易同等地給予免稅､減稅､退稅､緩征等優(yōu)惠｡

(四)積極推動融資租賃相關(guān)立法工作

在現(xiàn)行的《物權(quán)法》､《合同法》等法律框架下,可采用司法解釋等形式對租賃物的取回權(quán)予以規(guī)范,或在即將出臺的《融資租賃法》中予以明確,并協(xié)調(diào)相關(guān)部門建立統(tǒng)一的租賃登記制度,為融資租賃的發(fā)展創(chuàng)造良好的法律環(huán)境｡

(五)積極推動銀行系金融租賃公司與金融機構(gòu)的同業(yè)協(xié)作

探尋信租合作､財租合作､銀租合作的新路子,拓展多渠道､低成本融資;積極鼓勵公司在租賃資產(chǎn)證券化､租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓､聯(lián)合租賃等方面不斷創(chuàng)新,提高租賃資產(chǎn)流動性和使用效率,擴展贏利空間｡

(六)調(diào)整市場定位

銀行系金融租賃公司要根據(jù)自身特點在實踐中調(diào)整市場定位,發(fā)掘優(yōu)勢領(lǐng)域,加強與設(shè)備廠商､專業(yè)化的資產(chǎn)管理公司､擔(dān)保機構(gòu)合作,建立一體化､全方位的經(jīng)營平臺,擴大市場影響,提高行業(yè)競爭力｡

第2篇

關(guān)鍵詞：金融租賃；融資租賃

由于監(jiān)管體系的不同，融資租賃行業(yè)分為“金融租賃”和“融資租賃”，金融租賃公司由銀監(jiān)會審批和監(jiān)管，融資租賃公司由商務(wù)部和國稅總局審批和監(jiān)管，造成了兩類公司在經(jīng)營管理和監(jiān)管模式上的不同和區(qū)別。

一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處

1.法律定義相同

融資租賃司法解釋第一條規(guī)定人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同法第二百三十七條的規(guī)定，結(jié)合標(biāo)的物的性質(zhì)、價值、租金的構(gòu)成以及當(dāng)事人的合同權(quán)利和義務(wù)，對是否構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系作出認定。合同法第二百三十七條規(guī)定融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。不管是金融租賃還是融資租賃，在法律上是一致的，法理上沒有區(qū)別。

2.會計定義相同

企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號第五條規(guī)定：融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。會計注重的是實質(zhì)，不管是金融租賃還是融資租賃，其會計處理都要按準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)來處理。會計定義是相同的。

3.稅務(wù)定義相同

稅法的制定依據(jù)法律，企業(yè)依法納稅，不管是“金融租賃”還是“融資租賃”，其稅法和征收政策相同。都曾被劃歸為“金融保險業(yè)”。營改增以后，融資租賃被劃定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，單獨制定稅收政策。金融保險業(yè)雖在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，但沒有進入這次營改增范圍。

4.業(yè)務(wù)操作原理相同

租賃企業(yè)最基本的直租和售后回租等業(yè)務(wù)，其操作原理都要依法而行，都不能離開融資租賃的法律標(biāo)準(zhǔn)，都要遵守兩個合同三方當(dāng)事人原則。

二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處

1.法律授權(quán)不同

銀監(jiān)會對金融租賃公司的審批和監(jiān)管是按《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》履行行政管理職責(zé)，目前尚未見到人大通過的法律文件允許商務(wù)部對融資租賃公司的前置審批和監(jiān)管進行授權(quán)。商務(wù)部只出臺《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法》規(guī)定了監(jiān)管，沒有規(guī)定審批事項。

2.產(chǎn)業(yè)歸屬不同

金融租賃公司是非銀行金融機構(gòu)，按照《巴塞爾協(xié)議》資本充足率不能低于8%進行風(fēng)險控制，監(jiān)管部門按照放款人監(jiān)管。融資租賃公司是非金融機構(gòu)企業(yè)，按照“風(fēng)險資產(chǎn)不得超過凈資產(chǎn)總額的10倍。”的要求進行風(fēng)險管理。沒有進入資金市場資格，借款比例不會超過一般企業(yè)的資產(chǎn)負債比例限制，實際做為一個信用銷售公司來監(jiān)管。

3.財稅政策不同

金融租賃公司屬于非銀行金融機構(gòu)，可以享受財政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的政策待遇：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備”。融資租賃公司是非金融機構(gòu)，不能享有上述待遇。

4.業(yè)務(wù)范圍不同

金融租賃公司除銀行系外，還可以吸收股東存款、進入同業(yè)拆借市場、發(fā)行金融債券。融資租賃公司中只有中外合資企業(yè)，可以從股東處借款，但不能吸收股東存款。也不能進入銀行間同業(yè)拆借市場。

5.租賃標(biāo)的物范圍不同

金融租賃公司的租賃標(biāo)的物限制在“固定資產(chǎn)”，監(jiān)管可以窗口指導(dǎo)來調(diào)整固定資產(chǎn)的經(jīng)營范圍。融資租賃公司的標(biāo)的物限制在“權(quán)屬清晰、真實存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體”。融資租賃標(biāo)的物的靈活性與會計準(zhǔn)則和稅收政策不符。

6.計提呆壞賬準(zhǔn)備金不同

金融租賃公司可以按照《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》在沒有發(fā)生損失前計提呆壞賬準(zhǔn)備金。而融資租賃公司的租賃物發(fā)生了損失才可以計提準(zhǔn)備金。

7.租賃資產(chǎn)登記方式不同

金融租賃公司的租賃資產(chǎn)在人行的《融資租賃登記公示系統(tǒng)》進行登記。而融資租賃公司的租賃資產(chǎn)每個季度向《全國融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)》傳入經(jīng)營數(shù)據(jù)，以此作為公示登記。

三、結(jié)論

第3篇

對從事融資租賃經(jīng)營資格的審查，是我國對融資租賃業(yè)的特殊要求所決定的。由于經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)不僅僅是從事租賃，還包括其他金融業(yè)務(wù)、國際貿(mào)易等，因此，國家對這類企業(yè)實行嚴(yán)格控制，未經(jīng)行業(yè)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，其他企業(yè)不得以融資租賃作為常業(yè)經(jīng)營。否則，即應(yīng)認定所簽訂的融資租賃合同無效。

首先應(yīng)當(dāng)肯定的是，融資租賃是一項金融業(yè)務(wù)，經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的資格必須得到金融監(jiān)管部門的許可。1998年7月13日，國務(wù)院的《非法金融機構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動取締辦法》第四條規(guī)定：“本辦法所稱非法金融業(yè)務(wù)活動，是指未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，擅自從事的下列活動：1、非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款；2、未經(jīng)依法批準(zhǔn)，以任何名義向社會不特定對象進行的非法集資；3、非法發(fā)放貸款、辦理結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)、資金拆借、信托投資、金融租賃、融資擔(dān)保、外匯買賣；4、中國人民銀行認定的其他非法金融業(yè)務(wù)活動”。顯然，此規(guī)定將金融租賃作為必須經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的金融業(yè)務(wù)。

《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第二條第三款規(guī)定：“對在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司以及經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機構(gòu)的監(jiān)督管理，適用本法對銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)督管理的規(guī)定”。此條款并未以投資主體作為區(qū)分是否由銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)。

同樣，如果由人民銀行（現(xiàn)由銀監(jiān)會）批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司吸收外資的話，僅由銀監(jiān)會批準(zhǔn)是不夠的，還需由商務(wù)部對中外合資、合作企業(yè)的資格進行審批。中國人民銀行1994年的《金融機構(gòu)管理規(guī)定》也將金融租賃列為金融業(yè)務(wù)。而外商投資的融資租賃公司的設(shè)立，卻無需金融監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，僅履行中外合資、合作企業(yè)設(shè)立的審批手續(xù)，人民法院不得不承認并接受這一現(xiàn)實，認可外商投資的融資租賃公司經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的合法性。這與我國長期以來，沒有一部規(guī)范行政機關(guān)實施行政管理行為的法律，導(dǎo)致行政權(quán)限劃分不清有關(guān)。

融資租賃方式

融資租賃方式的多樣化是租賃產(chǎn)品創(chuàng)新的一個重要手段。《金融租賃公司管理辦法》和《外商投資租賃公司審批管理暫行辦法》規(guī)定的租賃方式，就包括直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租賃、杠桿租賃、委托租賃、聯(lián)合租賃等等。實踐中，還有各種不同租賃方式的結(jié)合。在審理不同融資租賃方式下的糾紛案件時，人民法院不僅對采取《金融租賃公司管理辦法》和《外商投資租賃公司審批管理暫行辦法》中規(guī)定的以租賃方式進行的融資租賃交易予以承認，而對于當(dāng)事人之間約定的、不違反國家禁止性規(guī)范的、具有創(chuàng)新性的租賃方式不會輕易否定其效力。

融資租賃物的種類

《中華人民共和國合同法》在涉及融資租賃物件時，統(tǒng)一使用了租賃物的稱謂，沒有對租賃物給出一個清晰的概念和限定，而將這個問題留給了融資租賃的實務(wù)、監(jiān)管和司法部門去解決。《金融租賃公司管理辦法》采取概括的方式規(guī)定：“適用于融資租賃交易的租賃物為固定資產(chǎn)”。