內(nèi)部控制對中小企業(yè)的影響范文

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摘要：

目前中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但當(dāng)前我國中小企業(yè)存在著企業(yè)管理框架脆弱、思想觀念陳舊、企業(yè)管理層次混亂及財務(wù)管理透明度差等諸多企業(yè)內(nèi)部控制問題?？梢娙粝氚l(fā)展我國經(jīng)濟(jì)，完善增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題刻不容緩。主要對如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施提出了自己的建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；中小企業(yè)；管理體系

1內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制即在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，為了調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，有效的調(diào)控企業(yè)經(jīng)營效率而運(yùn)行的一種內(nèi)部管理模式，有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)更快的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。1972年，美國準(zhǔn)則委員會（ASB）所做的《審計準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制提出了如下定義：內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。由此可見，內(nèi)部控制對于一個企業(yè)而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，但相比較于國外的中小企業(yè)，到目前為止，我國尚未對中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理模式做出明確的規(guī)定。因此，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制從環(huán)境、體系、管理模式到內(nèi)部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的環(huán)境即員工的工作環(huán)境及其工作作風(fēng)，包括管理層在內(nèi)的企業(yè)員工對于工作的態(tài)度等，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要保障。然而，目前我國中小企業(yè)中大部分員工并不完全了解內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控觀念較弱；大部分管理層關(guān)注的是當(dāng)前的利益，而不是企業(yè)經(jīng)營的過程，忽略了經(jīng)營管理的方式，并不重視內(nèi)部控制；并且大部分企業(yè)尚未建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不清晰，缺乏有效的管理機(jī)制。同時，中小企業(yè)中管理層主觀決策性強(qiáng)，企業(yè)管理模式混亂，也導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱。

2.2內(nèi)部控制體系不完善完善的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，但目前我國沒有相關(guān)的法律法規(guī)對內(nèi)部控制做出明確的規(guī)定，中小企業(yè)沒有一整套完整的內(nèi)部控制體系和正確的內(nèi)部控制制度，不能有效的對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理模式模糊，同時對于企業(yè)發(fā)展沒有起到正確的監(jiān)督和管理的作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在會計工作制度和內(nèi)部審計兩方面。會計工作影響著企業(yè)財務(wù)狀況，并關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果，是企業(yè)重要組成部分，要保證會計工作有序進(jìn)行則需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬛贫?，并且會計制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要構(gòu)成部分。我國的一些中小企業(yè)會計制度模糊，管理層不重視相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，很多會計人員在一個企業(yè)身兼數(shù)職，很多會計崗位沒有一個專職的負(fù)責(zé)人員，各個崗位之間不能相互監(jiān)督，導(dǎo)致存在舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的財務(wù)狀況，導(dǎo)致會計信息失真。內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在部分中小企業(yè)里，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或是沒有專業(yè)的內(nèi)部審計人員，未經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的內(nèi)部審計人員并不能有效的完成內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能達(dá)到預(yù)期的效果，對企業(yè)內(nèi)部控制沒有起到關(guān)鍵性的作用。

2.3內(nèi)部控制實(shí)施人員素質(zhì)較差作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)管理者對財政部頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、理解不深，給內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施帶來一定難度。有的財務(wù)人員甚至不具備會計從業(yè)資格，只能從事簡單的收支賬務(wù)記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于忽視對新業(yè)務(wù)知識及新頒布法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理不符合新會計準(zhǔn)則的要求。內(nèi)控主體素質(zhì)低，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。大多數(shù)管理層對內(nèi)控制度在認(rèn)識上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。因此，在內(nèi)部控制的設(shè)計上也是片面的、局部的、不完善的，參與內(nèi)控管理的也僅僅是部分財務(wù)人員。

3完善中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的建議

在建立中小企業(yè)內(nèi)部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統(tǒng)和控制程序。對于規(guī)模較小的私營企業(yè)不可能專門設(shè)立內(nèi)部審計部門，與其他職責(zé)的劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格，所以企業(yè)主應(yīng)針對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，建立和完善內(nèi)部控制制度。以下是從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的規(guī)章制度和員工的素質(zhì)三個方面進(jìn)行分析，提出的一些建議。

3.1創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展也是基于內(nèi)部環(huán)境的，創(chuàng)立并完善有益于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境是至關(guān)重要的。管理層主觀決策性強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)管理模式混亂，使得企業(yè)存在隱患，這是我國中小企業(yè)面對的主要問題。要想創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要端正管理層對企業(yè)管理模式的態(tài)度，并加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識。要創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾點(diǎn)建議：首先，企業(yè)要有完整的管理體系，各個崗位的管理要環(huán)環(huán)相扣，若是企業(yè)管理體系出現(xiàn)了漏洞，會造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，就很難進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，企業(yè)可以創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化象征著一個企業(yè)的靈魂，具有企業(yè)凝聚力，企業(yè)的發(fā)展有了方向，無形中對內(nèi)部控制的環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，這是體現(xiàn)企業(yè)自身價值的地方。最后，企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計，這是對企業(yè)自身的檢驗(yàn)，也代表著企業(yè)主觀性的發(fā)展方向。定期進(jìn)行內(nèi)部審計，可以在企業(yè)發(fā)展的過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并及時的改正，使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷得到改善，讓企業(yè)健康良好的發(fā)展。

3.2建立和完善規(guī)章制度企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度對企業(yè)的管理起到了約束的作用，是工作的標(biāo)準(zhǔn)和要求，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基本保證。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制模式，要建立健全的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，有效的進(jìn)行風(fēng)險防范控制及應(yīng)對風(fēng)險，讓內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，就要依賴于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度。規(guī)章制度是對企業(yè)管理有形的要求，讓企業(yè)發(fā)展有法可循，有效的約束了企業(yè)的各種行為，規(guī)范了企業(yè)的發(fā)展方向。要建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度，有以下幾點(diǎn)建議：首先，要建立與企業(yè)業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對各個組織進(jìn)行有效的控制和管理，構(gòu)造完整的管理體系，使企業(yè)內(nèi)部工作更有層次，使企業(yè)員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，要建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的同時，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督模式，全方位的對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，讓企業(yè)的各項(xiàng)工作有理可循，高效發(fā)展。最后，企業(yè)還可依據(jù)新準(zhǔn)則，新規(guī)定，適時的對企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，適應(yīng)新形勢，更快的發(fā)展。

3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)的發(fā)展是依靠員工的力量，企業(yè)的員工是企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)工作的實(shí)施者，由此可見，員工是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分之一，所以，對員工的各項(xiàng)素質(zhì)及行為要求，也密切關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。提高中小企業(yè)員工素質(zhì)方面，有以下幾點(diǎn)建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質(zhì)，被動的工作往往沒有主動的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹立正確的內(nèi)部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對此，企業(yè)可以定期的進(jìn)行員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的工作積極性，讓企業(yè)員工有責(zé)任感，并團(tuán)結(jié)的向前發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)該選擇具有專業(yè)勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責(zé)要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還要定期對內(nèi)部員工進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的教育和風(fēng)險防范意識的教育，并進(jìn)行考核，提高員工的綜合素質(zhì)，讓員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險防范意識。對于管理者，更應(yīng)該是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，作為企業(yè)的領(lǐng)頭人，對于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業(yè)良好的運(yùn)行內(nèi)部控制管理。

4結(jié)論

內(nèi)部控制是中小企業(yè)經(jīng)營過程中的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制對中小企業(yè)有很大的影響，能對中小企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，有質(zhì)量的管理，讓中小企業(yè)的各項(xiàng)工作有序的進(jìn)行，穩(wěn)定的發(fā)展。我國的中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不要盲目的追求利益，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才是可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)?？傊?，我國現(xiàn)有的中小企業(yè)要進(jìn)行自我約束，自我監(jiān)督，自我管理，改進(jìn)內(nèi)部控制工作中的問題，建立良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能良好的發(fā)展，才能在中國經(jīng)濟(jì)市場中快速發(fā)展。

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作者：張力之 伊閩南 單位：大連財經(jīng)學(xué)院