基于職業(yè)判斷視域下的資產(chǎn)評(píng)估論文范文
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1.資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷的背景
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著資產(chǎn)交易的不斷發(fā)展和擴(kuò)大，資產(chǎn)評(píng)估的范圍也從傳統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估逐漸擴(kuò)展到金融資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、公共資產(chǎn)、文化資產(chǎn)等領(lǐng)域。隨著資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的不斷地?cái)U(kuò)大，人們對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的要求也越來(lái)越高。另一方面，由于資產(chǎn)評(píng)估自身的業(yè)務(wù)特性，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善以及行業(yè)自身發(fā)展的不成熟，使我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估環(huán)境具有很大的不確定性?？梢哉f(shuō)評(píng)估過(guò)程中充滿(mǎn)了大量不確定因素，不確定性始終貫穿于整個(gè)評(píng)估過(guò)程中。面對(duì)這些不確定性因素，評(píng)估人員需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)技能和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析和判斷，從而得出科學(xué)合理的公允價(jià)值。
2.資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷的涵義
職業(yè)判斷是資產(chǎn)評(píng)估的精髓，評(píng)定估算、鑒證功能的實(shí)現(xiàn)來(lái)源于評(píng)估師個(gè)人的職業(yè)判斷以及職業(yè)界的集體判斷。筆者在綜合國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，參考會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的定義，認(rèn)為資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷是資產(chǎn)評(píng)估師在資產(chǎn)評(píng)估的過(guò)程中，按照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、制度等現(xiàn)有的法律法規(guī)要求，根據(jù)評(píng)估的目的以及評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn)，在評(píng)估基準(zhǔn)日，利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)評(píng)估方法和不確定事項(xiàng)進(jìn)行選擇、認(rèn)定和判斷的過(guò)程。
3.資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷遵循的原則
資產(chǎn)評(píng)估工作的性質(zhì)決定了資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷必須遵循下列原則：（1）獨(dú)立性原則。資產(chǎn)評(píng)估作為一個(gè)以市場(chǎng)價(jià)值理念為基礎(chǔ)的綜合性中介服務(wù)行業(yè)，獨(dú)立性是資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷的精髓。獨(dú)立性原則要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在進(jìn)行職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托方和其他機(jī)構(gòu)，獨(dú)立對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)做出判斷。（2）科學(xué)性原則。資產(chǎn)評(píng)估是一項(xiàng)極具專(zhuān)業(yè)性的工作。要求資產(chǎn)評(píng)估師在職業(yè)判斷時(shí)，要把主觀評(píng)價(jià)與客觀推算，定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)所評(píng)估的對(duì)象進(jìn)行科學(xué)的評(píng)定和估算，使評(píng)估工作做到專(zhuān)業(yè)合理，真實(shí)可信。（3)合法性原則。為維護(hù)社會(huì)公共利益和資產(chǎn)評(píng)估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷必須堅(jiān)持合法性原則。資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程必須遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、制度，否則就是違法行為，資產(chǎn)評(píng)估人員就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（4）客觀公正原則。資產(chǎn)評(píng)估是一個(gè)價(jià)值判斷過(guò)程，有很大的主觀性。因此在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷時(shí)，要實(shí)事求是，遵循客觀實(shí)際。評(píng)估人員要對(duì)資料認(rèn)真調(diào)查研究，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，得出客觀公正的公允價(jià)值。
4.資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷的影響因素
資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷受到多種因素的影響。微觀層面如資產(chǎn)評(píng)估人員素質(zhì)、評(píng)估對(duì)象、委托方要求等；宏觀層面則有國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制、政府的經(jīng)濟(jì)方針與政策、法制建設(shè)狀況以及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的完善程度等有形環(huán)境因素和社會(huì)文化等無(wú)形環(huán)境因素。
二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷現(xiàn)狀分析
1.評(píng)估人員現(xiàn)狀
據(jù)中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)最新統(tǒng)計(jì)，截止2013年底，評(píng)估行業(yè)已擁有評(píng)估機(jī)構(gòu)3000多家，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師3.2萬(wàn)多人，從業(yè)人員10多萬(wàn)人。從目前我國(guó)執(zhí)業(yè)人員存在的問(wèn)題來(lái)看，一是評(píng)估人員經(jīng)驗(yàn)與理論缺乏互補(bǔ)的欠缺，要么經(jīng)驗(yàn)不足，業(yè)務(wù)不精通，要么雖有豐富經(jīng)驗(yàn)，但知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，新知識(shí)能力欠缺。二是在目前的人員中，有相當(dāng)一部分是兼職甚至掛靠的。資產(chǎn)評(píng)估成了第二職業(yè)，這將會(huì)影響到執(zhí)業(yè)的水平和質(zhì)量，甚至可能對(duì)社會(huì)公平性產(chǎn)生一定的影響，難以培訓(xùn)出優(yōu)秀的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。三是作為一個(gè)新興行業(yè)，從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)明顯不合理，基礎(chǔ)從業(yè)人員太多，高層次的綜合人才卻相當(dāng)缺乏。這將嚴(yán)重影響評(píng)估行業(yè)職業(yè)判斷的質(zhì)量。
2.評(píng)估機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)現(xiàn)狀
目前我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，但是規(guī)模大都很小，缺乏大型的專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)。相比評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量而言，業(yè)務(wù)數(shù)量明顯不足，評(píng)估供給大于評(píng)估需求。這造成了有些評(píng)估機(jī)構(gòu)之間惡性競(jìng)爭(zhēng)，為了贏得業(yè)務(wù)，迎合客戶(hù)需要，評(píng)估獨(dú)立性喪失，以致出現(xiàn)虛假評(píng)估的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制方面，很少或者根本無(wú)暇顧及，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)建立評(píng)估內(nèi)部質(zhì)量控制制度和評(píng)估業(yè)務(wù)操作規(guī)程。還有的評(píng)估機(jī)構(gòu)相關(guān)制度制訂得過(guò)于簡(jiǎn)單，流于形式，這都不利于職業(yè)判斷。對(duì)于我國(guó)評(píng)估界而言，目前出現(xiàn)“多龍治水”的現(xiàn)象。比如，財(cái)政部所管轄范圍內(nèi)的評(píng)估叫做資產(chǎn)評(píng)估，建設(shè)部所轄范圍內(nèi)的評(píng)估稱(chēng)為房地產(chǎn)評(píng)估，國(guó)土資源部所轄范圍內(nèi)的評(píng)估稱(chēng)為土地評(píng)估等。雖然評(píng)估業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、重疊，但是由于政府部門(mén)的介入、行業(yè)協(xié)會(huì)各自為政，自成體系，執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，加大了職業(yè)判斷的工作難度。
3.社會(huì)環(huán)境狀況
在法律方面，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則項(xiàng)目已達(dá)26項(xiàng)，分別是2項(xiàng)基本準(zhǔn)則，12項(xiàng)具體準(zhǔn)則，4項(xiàng)評(píng)估指南，8項(xiàng)指導(dǎo)意見(jiàn)。雖然取得了很大成效，但畢竟是一個(gè)新興行業(yè)，基礎(chǔ)理論仍然不夠成熟，還有許多準(zhǔn)則需要補(bǔ)充完善，尤其缺乏相應(yīng)的法律。畢竟準(zhǔn)則與相應(yīng)法律是進(jìn)行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)方面，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化程度還不高，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)面臨不穩(wěn)定的外部社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。市場(chǎng)交易信息和評(píng)估專(zhuān)業(yè)信息不充分，信息的可靠性不高，增大了評(píng)估師搜集處理信息的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增大職業(yè)判斷的風(fēng)險(xiǎn)。在文化方面，經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放30多年的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到很大提升，但文化實(shí)力依然比較落后。突出的一點(diǎn)是社會(huì)公信力不斷下降，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估這類(lèi)中介服務(wù)行業(yè)影響很大；而且評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)常處于人情化環(huán)境中，評(píng)估人員很難做出公正客觀的職業(yè)判斷，這將直接影響資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展。
三、提高資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)判斷質(zhì)量的建議
1.提高評(píng)估人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力
（1）資產(chǎn)評(píng)估人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)對(duì)職業(yè)判斷重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（2）資產(chǎn)評(píng)估人員要提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，提高綜合素質(zhì)。評(píng)估人員不僅需要掌握好評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要掌握相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理、法律、機(jī)械、建筑等相關(guān)方面的知識(shí)，形成較完整的知識(shí)系統(tǒng)，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力。
2.加強(qiáng)評(píng)估人員職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)修養(yǎng)
（1）要加強(qiáng)評(píng)估人員的職業(yè)道德教育，在教材中充實(shí)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德的內(nèi)容，實(shí)地開(kāi)展一些與評(píng)估職業(yè)道德相關(guān)的講座，通過(guò)結(jié)合一些典型案例的講解、分析，提高評(píng)估人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，從而提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。（2）要建立的有效的懲戒機(jī)制，建立健全社會(huì)信用監(jiān)督體系，以約束信譽(yù)缺失的個(gè)體行為。
3.完善評(píng)估行業(yè)管理制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律。
當(dāng)前，要理順行業(yè)協(xié)會(huì)與政府部門(mén)的關(guān)系。政府要樹(shù)立為中介服務(wù)業(yè)服務(wù)的意識(shí)，減少行政干預(yù)，把管理權(quán)交給行業(yè)自律組織，按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則，形成政府監(jiān)督下的行業(yè)管理體制，支持評(píng)估機(jī)構(gòu)走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。實(shí)行政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式，為職業(yè)判斷提供一個(gè)良好環(huán)境。
4.嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入制度，提高后續(xù)教育質(zhì)量
在減少政府干預(yù)，提高行業(yè)話(huà)語(yǔ)權(quán)的同時(shí)，要嚴(yán)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入，提高行業(yè)門(mén)檻，加強(qiáng)監(jiān)督。實(shí)行淘汰制，對(duì)于違規(guī)違紀(jì)機(jī)構(gòu)，給予強(qiáng)制退出。加強(qiáng)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的后續(xù)教育，避免形式主義，真正提高評(píng)估人員職業(yè)判斷素質(zhì)，提高行業(yè)公信力。
5.完善資產(chǎn)評(píng)估理論體系，加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)
作為一個(gè)新興行業(yè)，資產(chǎn)評(píng)估理論明顯落后于實(shí)踐。所以，在努力推進(jìn)實(shí)際工作前進(jìn)的同時(shí)，要高度重視理論研究。而且隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則也需要不斷發(fā)展和完善補(bǔ)充。并加快立法進(jìn)程，建立健全以及完善資產(chǎn)評(píng)估法律體系，使評(píng)估“有法可依，有規(guī)可循”，規(guī)范評(píng)估人員的職業(yè)判斷能力。資產(chǎn)評(píng)估作為一個(gè)新興行業(yè)，隨著自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域的逐步擴(kuò)大，正面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇。通過(guò)提高從業(yè)人員的職業(yè)判斷能力，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)公信力，與時(shí)俱進(jìn)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。
作者：張緒賓單位：青島理工大學(xué)