基于職業(yè)判斷視域下的資產(chǎn)評估論文范文
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1.資產(chǎn)評估職業(yè)判斷的背景
市場經(jīng)濟環(huán)境下，隨著資產(chǎn)交易的不斷發(fā)展和擴大，資產(chǎn)評估的范圍也從傳統(tǒng)的國有資產(chǎn)評估逐漸擴展到金融資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、公共資產(chǎn)、文化資產(chǎn)等領(lǐng)域。隨著資產(chǎn)評估市場的不斷地擴大，人們對資產(chǎn)評估的要求也越來越高。另一方面，由于資產(chǎn)評估自身的業(yè)務(wù)特性，加之市場經(jīng)濟體制的不完善以及行業(yè)自身發(fā)展的不成熟，使我國的資產(chǎn)評估環(huán)境具有很大的不確定性。可以說評估過程中充滿了大量不確定因素，不確定性始終貫穿于整個評估過程中。面對這些不確定性因素，評估人員需要運用專業(yè)技能和評估經(jīng)驗進行分析和判斷，從而得出科學(xué)合理的公允價值。
2.資產(chǎn)評估職業(yè)判斷的涵義
職業(yè)判斷是資產(chǎn)評估的精髓，評定估算、鑒證功能的實現(xiàn)來源于評估師個人的職業(yè)判斷以及職業(yè)界的集體判斷。筆者在綜合國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上，參考會計職業(yè)判斷的定義，認為資產(chǎn)評估職業(yè)判斷是資產(chǎn)評估師在資產(chǎn)評估的過程中，按照資產(chǎn)評估準則、制度等現(xiàn)有的法律法規(guī)要求，根據(jù)評估的目的以及評估對象的特點，在評估基準日，利用自己的專業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗對評估方法和不確定事項進行選擇、認定和判斷的過程。
3.資產(chǎn)評估職業(yè)判斷遵循的原則
資產(chǎn)評估工作的性質(zhì)決定了資產(chǎn)評估職業(yè)判斷必須遵循下列原則：（1）獨立性原則。資產(chǎn)評估作為一個以市場價值理念為基礎(chǔ)的綜合性中介服務(wù)行業(yè)，獨立性是資產(chǎn)評估職業(yè)判斷的精髓。獨立性原則要求注冊資產(chǎn)評估師在進行職業(yè)判斷時，應(yīng)在實質(zhì)上和形式上獨立于委托方和其他機構(gòu)，獨立對評估業(yè)務(wù)做出判斷。（2）科學(xué)性原則。資產(chǎn)評估是一項極具專業(yè)性的工作。要求資產(chǎn)評估師在職業(yè)判斷時，要把主觀評價與客觀推算，定性分析與定量分析有機結(jié)合起來，通過自身的專業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗，對所評估的對象進行科學(xué)的評定和估算，使評估工作做到專業(yè)合理，真實可信。（3)合法性原則。為維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，資產(chǎn)評估職業(yè)判斷必須堅持合法性原則。資產(chǎn)評估過程必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)、準則、制度，否則就是違法行為，資產(chǎn)評估人員就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（4）客觀公正原則。資產(chǎn)評估是一個價值判斷過程，有很大的主觀性。因此在進行資產(chǎn)評估職業(yè)判斷時，要實事求是，遵循客觀實際。評估人員要對資料認真調(diào)查研究，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，得出客觀公正的公允價值。
4.資產(chǎn)評估職業(yè)判斷的影響因素
資產(chǎn)評估職業(yè)判斷受到多種因素的影響。微觀層面如資產(chǎn)評估人員素質(zhì)、評估對象、委托方要求等；宏觀層面則有國家經(jīng)濟管理體制、政府的經(jīng)濟方針與政策、法制建設(shè)狀況以及資產(chǎn)評估準則的完善程度等有形環(huán)境因素和社會文化等無形環(huán)境因素。
二、我國資產(chǎn)評估職業(yè)判斷現(xiàn)狀分析
1.評估人員現(xiàn)狀
據(jù)中國資產(chǎn)評估協(xié)會最新統(tǒng)計，截止2013年底，評估行業(yè)已擁有評估機構(gòu)3000多家，注冊資產(chǎn)評估師3.2萬多人，從業(yè)人員10多萬人。從目前我國執(zhí)業(yè)人員存在的問題來看，一是評估人員經(jīng)驗與理論缺乏互補的欠缺，要么經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)不精通，要么雖有豐富經(jīng)驗，但知識結(jié)構(gòu)老化，新知識能力欠缺。二是在目前的人員中，有相當(dāng)一部分是兼職甚至掛靠的。資產(chǎn)評估成了第二職業(yè)，這將會影響到執(zhí)業(yè)的水平和質(zhì)量，甚至可能對社會公平性產(chǎn)生一定的影響，難以培訓(xùn)出優(yōu)秀的注冊資產(chǎn)評估師。三是作為一個新興行業(yè)，從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)明顯不合理，基礎(chǔ)從業(yè)人員太多，高層次的綜合人才卻相當(dāng)缺乏。這將嚴重影響評估行業(yè)職業(yè)判斷的質(zhì)量。
2.評估機構(gòu)和行業(yè)協(xié)會現(xiàn)狀
目前我國的資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)量眾多，但是規(guī)模大都很小，缺乏大型的專業(yè)評估機構(gòu)。相比評估機構(gòu)數(shù)量而言，業(yè)務(wù)數(shù)量明顯不足，評估供給大于評估需求。這造成了有些評估機構(gòu)之間惡性競爭，為了贏得業(yè)務(wù)，迎合客戶需要，評估獨立性喪失，以致出現(xiàn)虛假評估的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制方面，很少或者根本無暇顧及，部分評估機構(gòu)甚至沒有專門建立評估內(nèi)部質(zhì)量控制制度和評估業(yè)務(wù)操作規(guī)程。還有的評估機構(gòu)相關(guān)制度制訂得過于簡單，流于形式，這都不利于職業(yè)判斷。對于我國評估界而言，目前出現(xiàn)“多龍治水”的現(xiàn)象。比如，財政部所管轄范圍內(nèi)的評估叫做資產(chǎn)評估，建設(shè)部所轄范圍內(nèi)的評估稱為房地產(chǎn)評估，國土資源部所轄范圍內(nèi)的評估稱為土地評估等。雖然評估業(yè)務(wù)相互聯(lián)系、重疊，但是由于政府部門的介入、行業(yè)協(xié)會各自為政，自成體系，執(zhí)業(yè)標準不統(tǒng)一，加大了職業(yè)判斷的工作難度。
3.社會環(huán)境狀況
在法律方面，目前我國資產(chǎn)評估準則項目已達26項，分別是2項基本準則，12項具體準則，4項評估指南，8項指導(dǎo)意見。雖然取得了很大成效，但畢竟是一個新興行業(yè)，基礎(chǔ)理論仍然不夠成熟，還有許多準則需要補充完善，尤其缺乏相應(yīng)的法律。畢竟準則與相應(yīng)法律是進行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。在經(jīng)濟方面，我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型期，市場經(jīng)濟化程度還不高，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)面臨不穩(wěn)定的外部社會和經(jīng)濟環(huán)境。市場交易信息和評估專業(yè)信息不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師搜集處理信息的風(fēng)險，進而增大職業(yè)判斷的風(fēng)險。在文化方面，經(jīng)過改革開放30多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟實力得到很大提升，但文化實力依然比較落后。突出的一點是社會公信力不斷下降，對資產(chǎn)評估這類中介服務(wù)行業(yè)影響很大；而且評估業(yè)務(wù)經(jīng)常處于人情化環(huán)境中，評估人員很難做出公正客觀的職業(yè)判斷，這將直接影響資產(chǎn)評估的發(fā)展。
三、提高資產(chǎn)評估職業(yè)判斷質(zhì)量的建議
1.提高評估人員的專業(yè)素質(zhì)，增強職業(yè)判斷能力
（1）資產(chǎn)評估人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強對職業(yè)判斷重要性的認識，增強風(fēng)險意識。（2）資產(chǎn)評估人員要提高專業(yè)勝任能力，樹立終身學(xué)習(xí)意識，提高綜合素質(zhì)。評估人員不僅需要掌握好評估專業(yè)知識，還需要掌握相關(guān)的經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)、會計學(xué)、管理、法律、機械、建筑等相關(guān)方面的知識，形成較完整的知識系統(tǒng)，增強職業(yè)判斷能力。
2.加強評估人員職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)修養(yǎng)
（1）要加強評估人員的職業(yè)道德教育，在教材中充實資產(chǎn)評估職業(yè)道德的內(nèi)容，實地開展一些與評估職業(yè)道德相關(guān)的講座，通過結(jié)合一些典型案例的講解、分析，提高評估人員的職業(yè)道德水準，從而提高會計人員的職業(yè)判斷能力。（2）要建立的有效的懲戒機制，建立健全社會信用監(jiān)督體系，以約束信譽缺失的個體行為。
3.完善評估行業(yè)管理制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律。
當(dāng)前，要理順行業(yè)協(xié)會與政府部門的關(guān)系。政府要樹立為中介服務(wù)業(yè)服務(wù)的意識，減少行政干預(yù)，把管理權(quán)交給行業(yè)自律組織，按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則，形成政府監(jiān)督下的行業(yè)管理體制，支持評估機構(gòu)走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。實行政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式，為職業(yè)判斷提供一個良好環(huán)境。
4.嚴格行業(yè)準入制度，提高后續(xù)教育質(zhì)量
在減少政府干預(yù)，提高行業(yè)話語權(quán)的同時，要嚴格評估機構(gòu)的準入，提高行業(yè)門檻，加強監(jiān)督。實行淘汰制，對于違規(guī)違紀機構(gòu)，給予強制退出。加強注冊資產(chǎn)評估師的后續(xù)教育，避免形式主義，真正提高評估人員職業(yè)判斷素質(zhì)，提高行業(yè)公信力。
5.完善資產(chǎn)評估理論體系，加強法律法規(guī)建設(shè)
作為一個新興行業(yè)，資產(chǎn)評估理論明顯落后于實踐。所以，在努力推進實際工作前進的同時，要高度重視理論研究。而且隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，資產(chǎn)評估準則也需要不斷發(fā)展和完善補充。并加快立法進程，建立健全以及完善資產(chǎn)評估法律體系，使評估“有法可依，有規(guī)可循”，規(guī)范評估人員的職業(yè)判斷能力。資產(chǎn)評估作為一個新興行業(yè)，隨著自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域的逐步擴大，正面臨著良好的發(fā)展機遇。通過提高從業(yè)人員的職業(yè)判斷能力，加強資產(chǎn)評估行業(yè)公信力，與時俱進，在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。
作者：張緒賓單位：青島理工大學(xué)