稅收籌劃在企業會計核算中的重要性范文

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摘要：經濟全球化的時代背景要求我國企業必須努力控制成本，通過多種途徑提升經濟效益。企業在會計核算中需要合理避稅，在合法的前提下實現自身利潤最大化。本文分析和研究了稅收籌劃和會計核算之間的關系，明確了在會計核算中進行稅收籌劃需要遵循的原則，并在此基礎上研究了稅收籌劃在企業會計核算中應用的方法和對策。

關鍵詞：稅收籌劃；企業會計核算；應用

1引言

在市場經濟競爭中，企業要生存和發展就要不斷地通過內部挖潛來降低費用開支、增加利潤收入，稅收籌劃作為合理的避稅手段能夠為企業降低費用開支，增加收入。稅收籌劃的好壞直接影響到企業的利潤，在會計核算中發揮著重要的作用，因此分析研究稅收籌劃在企業會計核算中的應用，對于企業合理避稅，更好的減輕稅負具有積極的意義，而且能夠為實現企業利潤最大化提供可靠的理論研究依據。

2稅收籌劃與會計核算之間的關系

企業生產經營的每一個環節都和稅收有著直接的關系，原材料的采購、產品的生產與銷售、費用的支出和收入的實現都需要進行納稅活動。企業為了提升利潤收入、降低經營成本，往往需要通過多種渠道和途徑來降低。合理避稅、減少稅負、增加收入往往是很多企業選擇的行之有效的策略。由此可見，稅收籌劃是和企業生產經營活動相伴相生的管理活動，因此也就和財務會計核算息息相關了。企業生產經營過程中各項耗費是否合理、生產經營設備的利用率、勞動生產率是否達到最優、原材料采購和產成品銷售的過程中費用是否合理、規范都可以在會計核算之中得到展現。在會計核算過程中選擇的把不同會計科目將體現出不同的權責關系，因此稅收籌劃中將會計核算作為數據支持來源是合理和客觀的，能夠將偷稅、漏稅行為出現的可能性降到最低。稅收籌劃工作打的開展還為會計核算工作提供空間和依據。例如，通過會計核算可以清楚地指導企業的資產負債情況，還能夠按照會計準則和權責發生制要求按期計提和支付利息，并將之計入財務費用之中，從這個角度來看，企業資產負債率似乎越高越好，因為負債比重越高，稅收籌劃的效果越優秀；與此同時，企業也要意識到企業的財務風險也會伴隨著負債比率的提升而增大，折舊需要財務人員通過會計核算工作為企業提供可靠的參考，從而達到保持合理負債比率，降低利息支出，進行合理避稅的目的。稅收籌劃以會計核算為基礎，企業如果沒有規范、嚴謹的會計核算，也就不會有合理的稅務籌劃工作。而脫離了財務管理和會計核算，稅收籌劃也是難以實現的。如果會計核算之中不能真實準確地反映出增值稅銷項稅額、進項稅額、應抵扣稅額、應納稅所得額和應繳稅款，那么稅務籌劃工作也就無從談起，企業還可能會因此出現偷稅、漏稅行為，導致企業的健康發展受到影響，因此稅務籌劃和會計核算工作是難以分離的。在實踐之中，企業要把握好會計核算和稅收籌劃之間的關系，為稅收籌劃提供良好的內部環境，使得企業能夠在成本效益的基礎上進行稅收籌劃，達到合理避稅、提升利潤、提高競爭力的目的。

3企業會計核算之中進行稅收籌劃

應當遵守的原則第一，合理性原則。稅收籌劃的目的是通過熟練的納稅方法并合理地利用稅收優惠政策來控制生產經營活動的發生和會計業務的核算，從而實現合理節稅。與偷稅、漏稅存在著本質區別的是，稅收籌劃建立在合法的基礎上。稅收合理性是保證稅收效率的前提和根本。第二，成本效益原則。稅收籌劃作為一種降低成本、減少資金支出、提升經濟效益的管理手段，在管理過程中勢必要考慮到其籌劃成本。相關負責人必須將成本費用的問題考慮在納稅籌劃事項之中，只有納稅籌劃收益大于納稅籌劃成本，納稅籌劃才是有意義的。

4稅收籌劃在企業會計核算中的應用

4.1在收入結算上的應用

我國稅法對企業應當繳稅的時間的規定是存在差別的。企業采取現金銷售方式進行銷售，納稅時間為收到現金當日；企業采取賒銷和分期付款方式銷售，納稅時間為交易雙方簽訂合同的時間。企業可以通過變更收入結算方式來調整納稅時間，從而合理得到避稅目的。

4.2在費用列支上的應用

為了做好稅務籌劃工作，企業還要從費用核算上著手進行，一般來說盡量地將成本費用列支在當期是一種較為合理的做法。企業在會計核算之中應該堅持如下原則：第一，及時將已經發生的成本費用入賬，并且將可以抵扣的稅收憑證符在記賬憑證之后，如果存在盤虧和損毀的存貨則要及時地進行壞賬沖賬，盡量地增加本期的成本費用。第二，對本期生產經營過程中將要發生的成本費用卻需要在今后支付的，需要進行預提，從而準確合理地反應本期利潤，降低應納稅額。

4.3在加速折舊會計核算上的應用

在企業成本費用之中，我們不難發現固定資產折舊是非常重要的組成部分。如果企業采取加速折舊的方式進行折舊，那么在同等稅率的情況下，企業可以減少當期利潤收入，降低應納稅額，將納稅時間向后遞延，充分發揮資金時間價值的重要作用。固定資產加速折舊同時也是企業加速投資成本的重要方式。

4.4在存貨會計核算上的應用

企業生產經營過程中必然會有一定量的存貨。存貨計價方法的選擇在合理避稅中能夠起到至關重要的作用，一般企業在生產經營過程中或多或少地都會有存貨，尤其是制造業企業和商業企業，存貨更是資產的重要組成部分。存貨計價方法的選擇成為企業稅收籌劃的重要手段之一。在期末存貨計價的會計核算中，選擇的存貨計價方法不同，期末的存貨成本可能就會出現差異，而相應的利潤總額也會受到影響，最終反映在企業應納稅額的金額上。舉例來講，如果企業預期未來產品價格上漲，那么需要采取后進先出法進行會計核算，并通過控制訂貨計劃來控制期末存貨數量，從而達到降低期末存貨、減少應納稅額的目的。

5結語

稅收籌劃是財務管理至關重要的組成部分之一，同時也是企業管理不可或缺的重要組成部分。稅收籌劃是企業最為有效的一種增收節支活動，是企業減少資金支出、提升經濟效益的重要途徑。企業稅收籌劃需要建立在合理性原則和成本效益原則基礎上，遵循稅法規定，提升會計核算準確性，進而提升企業核心競爭力，為企業贏得長遠發展的機會。

參考文獻

［1］張楠楠.稅收籌劃在企業會計核算中的運用［J］.合作經濟與科技,2015（3）.

［2］趙靜丹.稅務籌劃與財務管理關系［J］.知識經濟,2015（23）

［3］李蕙.企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究［J］.財會研究,2015（3）.

作者：劉鑫 單位：遼寧出版集團有限公司