內部審計功能企業服務范文

本站小編為你精心準備了內部審計功能企業服務參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

企業改制的目的是適應市場機制的內在要求，建立現代企業制度，促進社會的穩定和發展。改制后企業內部的組織結構和管理層次趨于復雜化，企業間的合作、兼并、改組現象日益增多，企業規模逐步擴大，管理環境趨于動態化，管理者決策失誤和控制不當的概率加大。內部審計是現代企業管理組織的工具和手段，其職能是保障資產安全、完善信息披露制度、評價企業的經濟、社會效益。作為一種組織內部的管理活動，內部審計主要通過保證與咨詢兩方面的作用影響企業活動的全過程，通過評價、鑒定其效益性及協助完善治理機制等為企業增值服務。然而，改制后企業的內部審計的職能還主要停留在監督和評價單位的財務收支和經濟效益上，還未真正實現其作為咨詢活動的服務功能，還未實現從“監督導向型”向“服務導向型”的轉變。因此，內部審計應努力拓展審計職能，明確審計目標，以保障改制后企業成功運作。

一、改制企業內部審計面臨的問題與原因分析

與國外內部審計發展現狀相比，我國的內部審計與西方發達國家存在著一定差距。從形式上看，改制企業雖由“工廠制”改為“公司制”，但我國的審計管理體制與企業改革不同步，由此也產生了一系列的問題。

（一）管理體制滯后，內部審計職能的定位側重于“監督導向型”。審計管理體制與企業改革不同步，內部審計仍然沿用傳統的行政手段，削弱了審計的客觀真實性和獨立權威性，影響了職能作用的發揮。我國內部審計是為國家審計服務，是作為國家審計的基礎而存在的。一方面它代表國家對本單位的經濟活動進行監督；另一方面它又代表本單位管理當局對本單位其他職能部門的經濟活動進行監督。因而，在指導思想上，內部審計偏重于“監督”，屬“監督導向型”的內部審計。這種職能定位在一定程度上限制了內部審計作用的發揮，主要表現為：首先，審計機構與被監督者處于同一利益主體中，其獨立性大打折扣；其次，我國目前內部審計機構作為監督者一般都無處罰權，并且其權威性也較弱，使其很難像國家審計一樣代表國家對企事業單位實施真正的監督，尤其是對本單位管理當局本身的決策錯誤及違紀違規更顯得軟弱無力。

（二）企業內部審計的獨立性較低。獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性能夠保證審計機構更好地開展內部審計業務。企業內部審計的組織形式一般有：董事會領導模式；監事會領導模式；總經理領導模式；由董事會、監事會和總經理雙重領導模式；財務總監領導模式。采用第

一、二種模式的內部審計機構具有較強的獨立性，第一種模式的獨立性相對差一些，第

三、四種模式的獨立性次之，第五模方式的獨立性最差。我國的企業較多采用的是第三模方式，屬總經理的領導。由于內部審計的獨立性相對較差，對總經理的經濟責任、經營行為缺乏有力的監督，從而影響到內部審計作用的發揮。

（三）審計與會計責任不分。改制企業的內部審計工作內容雖然從財務領域逐步深入到管理和經營領域，但財務審計還是工作的重點，管理審計、經濟效益審計已開始逐步開展，但這些方面的發展還很不充分。

（四）內部審計人員素質低，審計技術落后。改制企業內部審計人員多數來自財務工作崗位，審計人員不僅學歷偏低，知識結構單一，而且知識更新較慢，基本技能不足。許多國際上采用的先進審計技術，不能在企業的審計業務中得到應用，審計人員不能較快地適應改制企業多元化經營的業務發展需要，整體綜合素質偏低，開展風險審計、管理審計、內部控制評審等十分吃力。

（五）部分改制企業審計操作不規范。審計項目、作業程序、審計行為都存在較大的隨意性、不標準、不規范，影響了審計作用的發揮。

二、國際內部審計發展對改制企業的啟示

（一）國際內部審計發展趨勢。在國外，內部審計組織具有較高的地位和較強的獨立性。2001年國際內部審計師協會的《內部審計實務標準》對內部審計的定義是：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。”該定義中關于內部審計獨立性的規定使內部審計機構不受企業其他業務部門的影響，能夠獨立開展工作，對審計事項做出客觀的分析、判斷和評價；對內部審計的工作范圍定義為“評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，內部審計的目標是保證各類業務活動實現管理當局所確定的目標。由此可以看出，國際內部審計對內部審計定位是：協助管理當局更好地履行管理責任，實現有限資源的優化組合和優化利用，以達到提高生產效率和獲利能力，改善業務水平的目的，更為有效地實現組織目標。

2003年9月國際內部審計師協會（簡稱IIA）總部前執行副主席理查德•錢伯斯先生訪華，他明確提到了國際內部審計的三大發展趨勢：一是重新介入內部控制；二是推動更有效的公司治理；三是對內部審計師的期望在改變。

從上述內容可以看出，國際上更加側重于內部審計的總體管理概念，側重于其服務導向職能，如經營管理、公司治理、內部控制、風險管理與控制等方面的服務，更加符合現代管理的思想，同時也對內部審計人員提出了更高的職業要求。

（二）國際內部審計發展趨勢對改制企業的啟示。現代企業內部審計是隨著審計實踐的不斷發展以及人們對其認識的不斷深化而逐步演變而來的。內部審計已成為現代企業管理當局更好地管理企業的重要工具和手段。相對與工廠制而言，改制企業的內部管理層次增多，控制范圍擴大。因此，內部審計要從傳統的內部財務控制狹窄范圍內擺脫出來，除了要關注傳統的內部控制之外，更要關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構；內部審計的目標應從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”；審計內容應全面，要涉及到企業生產經營的各個方面；內部審計的觀念應轉變，要從財產的保全、會計資料的真實以及內部控制制度的遵循，轉變到現有資源如何有效使用，從實際業務的證實轉變到對內部控制系統的審查和評價，由監督企業的經營活動向服務于企業經營管理轉變，從防護的觀念轉變到建設的觀念。也就是說，內部審計工作應從事后審計向事前和事中審計、從靜態審計向動態審計、從現場審計向遠程審計和非現場審計方向發展，從單一的內部審計向內部審計與外部審計相結合方向轉變。

三、提升內部審計功能，服務于改制企業

（一）強化公司制企業內部審計職能，逐步實現內部審計“監督導向型”向“服務導向型”職能轉變，增強內審為改制企業咨詢服務的功能。職能的拓展是為目標的實現服務的。首先，應明確改制企業內部審計目標要服務于企業發展目標。公司治理的根本目標是增加企業的價值。內部審計部門應進行審計戰略的轉移，采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高效率，從而幫助實現機構的目標。新的角色定位要求內部審計積極參與價值創造活動。內部審計在參與價值創造的同時，要讓公司治理的參與者董事會、高級管理層、其他利益相關者了解其在價值創造過程中的貢獻和存在的必要性、重要性。其次，國際內部審計已發展到風險導向階段，改制企業內部審計的職能也應全面拓展，為建立有效的風險管理機制和健全的公司治理結構，內部審計在幫助企業承擔適度風險的同時抓住發展的機會，分析、確認、揭示關鍵性的經營風險與管理風險，使計劃與公司風險管理策略緊密聯系，切實發揮內部審計在公司治理中的功能。第三，內部審計人員要樹立服務的理念，在全面實現內部審計職能的要求下，逐步實現內部審計職能從監督和評價轉變為確證和咨詢，實現從“監督導向型”向“服務導向型”的轉變，使內部審計從合法性審計轉變到合法性、效益性并重的軌道上來，從最初的查錯防弊的輔助性角色轉變為“全面服務于企業管理”的重要職能部門，為公司治理的參與者提供相關、及時的信息，更好地實現組織目標。

（二）完善管理體制，提升內部審計獨立性。只有科學定位、認真理順內部審計的管理體制和組織結構，構建現代企業制度下的新型審計管理模式，才能保證審計工作的順利開展。審計獨立性是審計結果客觀性的重要保證。因此，改制企業應根據企業整體目標，將內部審計寓監督于管理之中，提升審計機構設置的層次。改制企業應按照國際慣例和發達國家的管理模式，在董事會下設審計委員會，以審計委員會領導下的內審部門代替經營管理部門領導下的內審部門，來保證審計委員會的獨立性和權威性，專門負責企業內部和外部審計工作。

（三）拓展審計領域，發揮內部審計作用。建立現代企業制度的企業，管理更加廣泛，對管理的監督和控制也更加嚴格。企業要求審計部門不僅審查會計賬目和報表，還要檢查和評價企業的經營管理活動，提出改進建議。針對企業這種需求，內部審計應積極豐富和拓展審計領域，以財務收支審計、工程項目審計為主線，不斷向管理審計、績效審計、經濟責任審計、風險預警審計和內控制度審計方向拓展，打造審計精品，創造審計品牌，提高審計地位。一是通過對會計資料的審計，保證會計信息的真實性和及時性，便于管理者正確地用于決策；二是揭露單位經濟活動中的違規問題，并分析其成因，便于管理部門采取糾正措施；三是揭示業務活動中的損失浪費現象，保護企業的資產安全；四是保證企業遵守國家的財經法紀，并在業務活動中能按照本單位的既定目標和政策進行；五是審查分析經營管理活動的效益，提出改善經營、強化管理的建議，促進單位挖潛增效，提高經濟效益。

（四）提高審計人員綜合素質。隨著公司制企業的不斷完善，必須開展好內部審計，提高審計質量，優化人員知識結構，提高隊伍整體素質。內部審計必須熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理的各項職能，只有這樣才能為不同層次以及不同職能部門的公司治理的參與者提供他們所需要的服務。一是要配備專業知識結構合理的內審人員，審計、經濟和工程方面的人員都需要配備，以適應內部審計工作拓展領域的需要。內部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。除此之外，處理人際關系的能力和技巧對于內部審計人員來說也是必需的，只有與公司治理的各個參與者保持良好關系，才能使內部審計職能得以發揮、內部審計報告得到重視、內部審計增值目標得以實現。二是要注重內部審計人員的教育培訓。要提高內審人員的政治素質、業務素質和專業技能，造就一支敬業愛崗、忠于職守、專業技術齊全、職務與能力相適應，整體素質高、人才復合型的內部審計專家隊伍。

（五）提供規范的操作程序。建立、健全企業各項內部審計工作規范或內部審計實物標準。要加強內部審計行業管理，完善內部審計道德規范體系，使內部審計納入規范化、制度化、法制化的軌道。積極引進現代計算機技術，推進內部審計工作現代化。