工程項目內部控制問題及對策范文

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摘要：我國經濟的飛速發展，對各行各業的生產建設提出了更高更嚴的要求，以此來迎合目前的社會經濟狀況，特別是建筑工程公司，工程項目的管理已不再是單一的適用傳統成本管控，而應該是全面內控模式深入建設過程的各個環節，向管理要效益。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實可靠，提高經營效率和效果，因而促進企業實現發展戰略。工程項目是建筑工程公司經濟效益的主要來源，項目成本控制的好與壞，不僅影響著企業的效益，直接關系著企業的生存和發展。文章通過分析內部控制建設的重要性，針對內部控制建設中存在的問題，提出內部控制建設問題的解決對策。

關鍵詞：工程項目；內部控制；財務管理

內部控制建設是一項系統工程，需要企業的董事會、審計委員會、監事會、經理層及各職能部門共同參與并承擔相應的職責。工程項目的內部控制隸屬于公司內控中的業務層面的控制建設，項目內控的成功與否直接關系到項目建設的效益，從而影響公司整體的利益，因此，項目內控建設是至關重要的。

一、工程項目內部控制的重要性

（一）有效防范資金運用風險以往的項目在建設初期，業主方會在合同中約定支付項目啟動資金以此來補充項目資金的不足，但隨著經濟發展，新項目的工程款支付方式是均約定進度付款，無進度不付款，所以工程項目在建設初期需要投入大量的資金，這樣勢必要求公司財務及管理層對資金的籌集做出正確的決策，避免引起盲目籌資或者資金使用不當，造成資本結構不合理或者無效融資，致使公司財務費用加大，導致企業陷入財務困境或是沉積多余資金。

（二）有效規避工程項目管理的風險在激烈的市場競爭大環境下，工程公司要取得項目的建設資格，除自身已具備的硬件標準（資質、人員配備、業績等）外，需要通過公示的招投標參加競標才能有機會得到項目的施工建設資格。但是，目前項目招標過程存在很多不合規的現象，如“暗箱操作”、“商業賄賂”、工程造價失真等都會給中標單位造成不可預計的風險。再者，傳統的項目施工管理經驗是，項目一旦中標，公司便安排指定項目經理全權負責項目的管理，包括項目班子成員也有項目經理一人說了算，項目在物資采購，資產管理，應收應付款中出現問題不能及時得到解決，浪費現象嚴重，項目成本核算不真實，也不能合理化使用資金，造成施工過程的風險。

（三）有效遏制公司資源的浪費及損失公司資源不僅僅包括人力資源、財務資源，還包有上下游客戶資源及外協單位資源等等。內部控制建設得當到位，可調動公司全員的工作積極主動性，讓員工主人翁精神發揚光大，“開源節流，控制成本”就不會成為空口號，內控建設使公司內部人人有事做，事事有監督，信息溝通及時，工作配合有井有條，項目的高標準高質量的要求才能得以實現，如此，公司良好的口碑成為公司發展壯大的無形信號，得到外界高度贊許，公司的外界資源會越來越足。

二、工程項目內部控制存在的問題

（一）工程項目內部控制在實施過程中存在“前緊后松”的現象每個項目的建設周期都離不開事前規劃、事中執行與監督、事后跟進落實三個階段，所以內控在項目的每個過程中都起著舉足輕重的作用。然而項目內控往往不能堅持到項目最終結束，公司要發展，新項目不斷落地，未完成項目由此變為老項目，公司對項目的管理精力也慢慢轉移到新項目的建設中，忽略了老項目的監督，項目內控形同虛設。

（二）財務管理工作在項目內部控制中得不到重視公司內部控制建設要求各職能部門共同參與并承擔相應的責任。財務管理不能直接產生經濟效益，所以其他人員及部門包括公司決策層的領導忽視財務部的職能，他們往往側重于施工現場的安全及質量管理。但是在當今向管理要效益的時代，核算會計已上升到管理會計的高度。同時財務部門既是執行部門也是監督部門，應當認識到在內控中充當角色的重要性，不能簡單認為財務是來單純算賬的部門。

（三）財務人員的素質及業務水平的高低影響了項目內部控制的實施因工程公司的工作性質決定其工作環境不優越，公司招用財務人員素質偏低，專業能力不強，更有甚者，高智低能兒的加入，嚴重阻礙內控的執行，這些人員缺乏對工作中各環節的控制及監督能力。強有力的財務內控要有高素質的財務人員來完成，所以公司必須打造出一支精良的財務管理團隊，建設一套好的財務管理制度為支撐完成財務內控。只有具備有才有德基本素質的財務人員，才能認真執行內控工作，在工作中處理事物時能舉一反三，全面考慮，嚴肅認真的完成每一項任務為公司的各項目內控建設提供堅實的基礎。

（四）內部控制建設意識淡薄，導致控制體系建設不完善公司中相當一部分人對內部控制建設的認識程度欠缺正面的認識，只簡單的把內控看作是企業防止在經營和管理過程中出錯的一種手段，更有甚者認為內控是應付上級主管部門檢查的。因意識淡薄，所以企業的內控建設體系始終得不到完善，內控制度的制定不具備全面性，有的只針對基層人員，對上級管理人員沒有實質性要求，業務流程和管理流程的脫節無法形成相互監督及制約機制。內控的表面文章使內控建設制度滯后而且無法落地，內部控制的終極目的防范風險不能達成。

（五）內部控制監督不力，信息溝通不暢內部控制建設的成功與否，很大程度取決于內部監督的執行力度。因內部監督通常由公司財務及內部審計部門來擔任，其工作內容有特殊性，所以往往權利責任不對等，工作過程會受到多種干預，在這種情況下，內審部門很難發揮其職能，監督部門起不到監督作用，其他部門各自為政，信息不通或通而不暢，內控制度形同“掛在墻上的畫”成為了擺設。

三、完善工程項目內部控制的建議和措施

（一）加強內控的過程控制，加大重視力度項目內部控制貴在堅持一貫性，直至項目最終結束，該項目內控才得以結束。往往是在項目施工初期，即是項目建設的高峰期，項目崗位設置明確人員配備充足，得益于上層領導的關注，內控建設得到強有力的保障，隨著項目的建設進展，項目進入養護期后，根據公司的實際情況，綜合考慮成本費用的前提下，老項目可適當精減人員及已配置的輔助崗位，但是流程不可減，監督不能懈怠，責任應更加明確。項目部要保持與公司內部各部門的信息暢通，接受公司財務的監督及審計部門的審計檢查，發現問題及時改正，決不遺留后患。

（二）加強完善工程項目內控要以財務管理為核心財務管理在進行工程項目內控活動中起著至關重要的作用。將財務管理做到位，就能使項目的財務核算更加規范，結果更準確，數據的參考性會越來越強，工程成本才能得到有效的監控，由此對工程材料的采購和使用起到一定的約束力，工程資金得到合理高效的使用。首先，完善財務管理內部組織結構。完善的財務管理內部結構是做好財務管理工作的基礎。財務總監（或者財務經理）是財務內部結構中的總負責人，引導內部人員執行公司的內部控制制度，對外協調和處理與其它相關部門的關系。其次，建立財務管理全過程動態的監管控制體系。在工程項目的預算編制過程中，財務人員要認真對預算進行審核，以保障所編制預算的科學性、合理性；要參與合同簽訂，對合同內容進行認真審核，防范違約風險發生；針對應收應付賬款要嚴格按照合同規定進行結算；項目竣工決算之前，財務人員就要做好財務清理，編制財務清單，加強對剩余財物的管理。最后，財務人員要按照合同的性質做好稅務籌劃工作，特別是營改增項目，最大限度做好銷項進項稅金的配比，嚴格執行完工百分比的收入確認原則。

（三）提高財務人員對內控的認識程度，加大財務人員對內控的執行力度“打鐵還需自身硬”，首先財務人員要加強專業知識學習，提高業務能力，強化責任意識遵守財經法律，正確認識公司內控的重要性。工程建設項目成本構成復雜，工程量較大，成本核算相對有一定難度，因此財務人員一定要提高自身的綜合素質，滿足項目成本核算的要求。其次，公司要引進高端財務人員，并定期組織對財務人員的業務培訓，重用有德有才人員，加大內部控制執行的宣傳。最后，公司應正確引導財務人員由核算會計向管理會計發展，參與公司的各項建設，行使財務管理中的監督檢查職能，杜絕浪費，對項目部物資進行定期檢查盤點，及時核對各往來賬款，為項目建設中的降本增效提出寶貴意見，使項目管理的內部控制得以有效執行。

（四）更新觀念，強化控制意識，完善控制體系人員的內部控制意識直接影響到企業內部控制建設的實施成效，內控的高效實施與內部管理層的自覺性更是分不開的。企業管理層的經營思想與理念應貫徹內部控制過程的始終。管理層從思想上認識到其重要性，并在實際工作中得以體現。管理層要以身作責，嚴格制定并執行內控的規范與準則，加大內控宣傳，定期組織內控的培訓，使基層人員充分認識內控的必要性，從而推動整個企業內部控制的實施。整合并處理內控規范及制度使其形成統一性與系統性相結合的內控建設體系，實現企業內部控制的高度可操作性，從而推動企業的整體發展。

（五）加強內控監督力度，建立信息溝通制度內部監督對內部控制得以有效實施起著重要的作用。內部監督對內控的任務的制定與執行進行及時監督檢查，并評價其有效性，發現錯誤通過信息溝通做出及時的反饋與改進。企業要加強對外部的監督，建立與企業經營管理相適應的信息溝通制度，同時加強各部門溝通與聯系，協調各部門工作，形成嚴密的監督體系，并保證信息系統穩定運行。

四、結語

做好工程項目的內部控制建設是提高效益，降低項目施工成本的關鍵所在，然而成功的項目內控建設離不開財務管理的配合。財務管理做到位，財務對項目成本的核算才能更規范更正確，并能對工程施工成本實施有效的監控。將項目內控與財務管理結合中的問題暴露出來，找出解決方法，更好地解決問題，以使項目內控做到極致，加強經營管理、提高競爭力、促進可持續發展,實現企業效益最大化。

參考文獻：

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作者：陳紅霞 單位：山東省福泉市政園林工程有限公司