醫(yī)院基建工程中財務(wù)管理的重要性范文

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摘要：新建T醫(yī)院項目總用地面積140000平方米，總建筑面積160000平方米，建設(shè)規(guī)模為1500張床位，項目共包括9座單體建筑，是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的三級甲等綜合性醫(yī)院。作為一名會計人員，筆者全程參與了該項目，體會到了財務(wù)管理工作在項目建設(shè)過程中的重要性，從項目概預(yù)算的編制到項目竣工財務(wù)決算的完成，始終離不開會計工作。本文即對財務(wù)管理在醫(yī)院基建工程中的重要性展開論述，以期有所裨益。

關(guān)鍵詞：基建會計；預(yù)算編制；合同管理；設(shè)備采購

一、T醫(yī)院基建工程及其財務(wù)管理概述

新建T醫(yī)院項目總用地面積140000平方米，總建筑面積160000平方米，建設(shè)規(guī)模為1500張床位，項目共包括9座單體建筑，是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)為一體的三級甲等綜合性醫(yī)院，滿足人民群眾日益增長的醫(yī)療服務(wù)需求。該項目總投資150000萬元，其中基本建設(shè)投資110000萬元，醫(yī)療設(shè)備投資40000萬元。基本建設(shè)財務(wù)決算后總的投資額110000萬元，該工程于2010年8月份開工建設(shè)，2014年1月1日正式開診運營。作為一名會計人員，筆者全程參與了該項目，整個財務(wù)管理工作貫穿項目建設(shè)的始終，貫穿項目的整個生命周期，從項目概預(yù)算的編制到項目竣工財務(wù)決算的完成，始終離不開會計工作。該項目因為本著勤儉節(jié)約的精神，沒有聘請代建公司，筆者在做好財務(wù)本職工作的同時，還負(fù)責(zé)工程項目需辦理的各種審批手續(xù)進(jìn)件的準(zhǔn)備工作，招投標(biāo)、質(zhì)檢、安檢等的備案工作，公章的管理。對于財務(wù)首先建立健全了基建工程財務(wù)管理制度，財務(wù)報銷流程，避免拍腦袋決策，“三重一大”事項里的大額資金使用必須集體決策和聯(lián)簽制度，明確職責(zé)范圍，相應(yīng)分離形成制約，依據(jù)財政局的七聯(lián)單結(jié)合工程的特點、實際情況出臺了五聯(lián)單，由施工單位申請，總包、監(jiān)理、造價咨詢單位、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、單位法人、上級主管單位聯(lián)合簽字并蓋章，用制度規(guī)范、控制并有效監(jiān)督，資金本著“統(tǒng)籌兼顧、留有余地”的原則，先保證重點、后一般，提高資金的使用效率。項目的概預(yù)算，投入大量時間和精力，深入調(diào)研、做出正確評價，要盡可能地考慮全面，還要考慮建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的各種因素，如建筑材料的價格上漲因素、建筑工程的人工（農(nóng)民工）價格上漲因素、政策性變化等，除了執(zhí)行國家、行業(yè)和地方政府有關(guān)建設(shè)和造價管理的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，還要準(zhǔn)確反映設(shè)計內(nèi)容和當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膬r格水準(zhǔn)，避免概算和工程竣工結(jié)算、財務(wù)決算的差異。在招投標(biāo)和簽訂合同階段，在基建項目招投標(biāo)階段是確定施工合同價款的重要環(huán)節(jié)，對以后工程竣工結(jié)算也有重大影響，招投標(biāo)的工程造價核算必須根據(jù)工程的具體內(nèi)容出發(fā)，工程造價控制必須以概預(yù)算為基礎(chǔ)，不能超概，工程的每個項目必須實行招標(biāo)，不得肢解工程項目逃避招標(biāo)，按照建委招投標(biāo)要求，采用工程量清單公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督（工程招標(biāo)時聘請上級主管單位來人監(jiān)督）。在簽訂合同時，財務(wù)人員積極參與合同的制定、修改、簽署審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，對合同中涉及到的價款、支付方式、支付條件，必須明確清楚，不能含糊其辭，模棱兩可，嚴(yán)格按照合同規(guī)定條款執(zhí)行。在簽訂合同時，還應(yīng)在合同中標(biāo)注不允許施工單位業(yè)務(wù)外包，防止業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，確需部分工程業(yè)務(wù)外包的，會計人員復(fù)印業(yè)務(wù)外包合同，與施工單位結(jié)算工程款時采取有效的控制措施，以防發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛牽涉到建設(shè)單位。會計人員在施工過程中對于承包單位提出的變更洽商申請，先通過監(jiān)理單位審核蓋章，讓設(shè)計人員核審變更內(nèi)容，以防變更脫離設(shè)計的初衷，確認(rèn)后蓋章并出具變更設(shè)計，建設(shè)單位審核審批流程，同意后加蓋公章，重要洽商變更還需增加變更價款，這樣建設(shè)單位能隨時掌握工程造價，防止大量的洽商變更導(dǎo)致最后形成工程造價無法控制，導(dǎo)致施工中增加工程造價。要隨時掌握工程造價成本，做到心中有數(shù)，保留照片、影像資料備查，以防工程竣工結(jié)算時發(fā)生扯皮、推諉的現(xiàn)象。對于施工單位開具的發(fā)票真?zhèn)螘嬋藛T要進(jìn)行全面核驗，如通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的軟件系統(tǒng)查看發(fā)票真?zhèn)蔚龋乐故┕挝粶喫~，在利益面前存在僥幸心理，如發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票應(yīng)該立即查明原因并上報領(lǐng)導(dǎo)。在簽訂合同時，要求中標(biāo)單位提供履約保證金，來確認(rèn)中標(biāo)單位有沒有財務(wù)履約能力，確保工程按合同約定的時間及時完成。付款時嚴(yán)格按照合同條款，如按照施工進(jìn)度付款時，必須讓施工方提供工程量清單，并查看施工現(xiàn)場，了解判斷施工進(jìn)度，收集有關(guān)資料，監(jiān)督施工單位辦理付款相關(guān)的各種審批程序，按照審批流程及時辦理付款，使施工單位有資金保障才能使工程順利進(jìn)行，還可防止施工單位惡意拖欠農(nóng)民工工資，影響政府形象。

二、合同管理

加強(qiáng)合同管理，對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂書面合同，按照政府采購要求，20萬元以上必須實行政府采購，會計人員在一系列工程運作中發(fā)揮會計的職能，積極參與談判、監(jiān)督及執(zhí)行，將合同范本規(guī)范化，并將合同編號登記管理，做好相應(yīng)記錄并妥善保存。會計人員辦理付款時，未按合同條款履約或者應(yīng)該簽訂書面合同而未簽訂的，會計人員有權(quán)拒絕付款并及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

三、預(yù)算編制

基建工程預(yù)算的編制流程分為“準(zhǔn)備”“一上”“一下”“二上”“二下”五個階段。在準(zhǔn)備階段，主要是對以前年度預(yù)算批復(fù)項目的清理，基建項目是特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)，具有很強(qiáng)的專項性、獨立性、完整性，項目資金實行專款專用，基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，年底都視同為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，因為是同一項目實施周期內(nèi)，所以不能作為結(jié)余資金管理，否則是需要財政部門收回的。再做好基礎(chǔ)資料的收集工作，查看施工現(xiàn)場，依靠設(shè)計、監(jiān)理、造價咨詢單位、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、總包、各施工單位對下一年度工程進(jìn)度做出預(yù)測，加以分析，編制下一年預(yù)算建議數(shù)，然后層層審核，在“一上”階段經(jīng)主管部門匯總上報。最后根據(jù)全國人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算草案批復(fù)給各個執(zhí)行單位。基建會計根據(jù)批復(fù)的資金額度遵照重要性原則統(tǒng)籌安排本年度資金使用計劃。本年度完成資金額度后，在下一年度編制預(yù)算績效報告，關(guān)注預(yù)算投入的同時，重視預(yù)算產(chǎn)出，重點是寫出預(yù)期的主要的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益，體現(xiàn)目標(biāo)管理原則、績效導(dǎo)向原則、責(zé)任追究原則、信息公開原則、接受有關(guān)單位和社會公眾的監(jiān)督。

四、竣工結(jié)算

工程竣工結(jié)算是工程價款的依據(jù)，是建設(shè)單位聘請的造價咨詢公司根據(jù)合同，變更洽商申請，經(jīng)過審核后，形成的最終工程價款，是建設(shè)單位編制竣工財務(wù)決算的主要資料。工程竣工財務(wù)決算是從籌建開始到竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、投資效果、財務(wù)情況的總結(jié)性審核報告，是竣工驗收報告的重要組成部分。通過招投標(biāo)選取具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所，依據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》（財會字〔1995〕45號）等相關(guān)文件規(guī)定，審查了建設(shè)單位工程立項程序、有關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算資料、會計憑證、會計賬簿等，本項目建安投資：92030萬元。設(shè)備投資：7020萬元。待攤費用：1370萬元。其他投資：9580萬元。出具了新建T醫(yī)院項目的竣工財務(wù)決算、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表，詳細(xì)列明交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，可順利轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)明細(xì)賬下的房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備等明細(xì)科目。

五、設(shè)備采購

40000萬元醫(yī)療設(shè)備款，作為事業(yè)單位，完全按照政府采購制度執(zhí)行，會計先報預(yù)算、采購計劃，審核通過后采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價的方式采購所需醫(yī)療設(shè)備，采購核磁、CT等進(jìn)口設(shè)備按流程先備案，再委托具有甲級資格的采購機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)采購。會計拿到發(fā)票后，審查發(fā)票真實性、合法性、有效性，發(fā)票抬頭是否正確，有無發(fā)票章，金額是否正確，有無領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，發(fā)票后附固定資產(chǎn)管理科室制作的入庫單，查看驗收證明，核實無誤后，按照合同條款付款，并留有5%質(zhì)保金，從驗收合格開始一年后再付質(zhì)保金，以保障醫(yī)療設(shè)備的正常使用。會計應(yīng)詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況，請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證，確保會計記錄、采購記錄及倉儲記錄保持一致，固定資產(chǎn)入庫后按月計提固定資產(chǎn)折舊，每月與管理設(shè)備的科室核對固定資產(chǎn)原值，累計折舊金額，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通，做到賬賬、賬證、賬物相符，以免造成國有資產(chǎn)的流失。

六、結(jié)語

基建會計在整個建造工程中是非常重要的，既要掌握專業(yè)知識，還需要學(xué)習(xí)其他專業(yè)知識，并且具有良好的職業(yè)道德和修養(yǎng)，發(fā)揮財務(wù)核算和監(jiān)督作用。

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作者：馬鳳茹 單位：天津市兒童醫(yī)院