行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題與對策范文

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摘要：目前，很多企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率和水平。由于行政事業(yè)單位與企業(yè)相比具有一定的特殊性，雖然國家也意識到了內(nèi)控制度的重要性，但對于內(nèi)控制度的建設(shè)仍然處于相對落后的階段。本文主要對行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的問題及原因進(jìn)行了梳理和分析，并提出了針對性的建議，希望能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；制度建設(shè)

良好的內(nèi)部控制有利于市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，企業(yè)如此，對于行政事業(yè)單位同樣如此。但是現(xiàn)代事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)和管理過程中仍然存在一些問題，嚴(yán)重制約了內(nèi)控制度的建設(shè)。為了更好了完善事業(yè)單位內(nèi)控體系，加強(qiáng)對其問題及原因的分析十分必要。

一、行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通存在障礙首先，事業(yè)單位內(nèi)部的信息在一定程度上表現(xiàn)的不夠暢通和透明。普遍存在的問題就是上下級之間、部門之間的信息不暢。同時由于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)具有一定的隊(duì)形，從而造成了信息溝通的局限性，其他部門不能得到相關(guān)信息。另外，在對信息進(jìn)行處理，信息處理能力較差。由于信息的溝通不暢造成了處理信息時，經(jīng)常出現(xiàn)處理受阻的問題，從而在成信息的不對稱，不利于上級決策的制定和執(zhí)行。

（二）缺乏有效的約束機(jī)制，不利于預(yù)算制度的執(zhí)行在進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制時，重要的內(nèi)容之一就是要加強(qiáng)對預(yù)算的控制。進(jìn)行預(yù)算管理和控制都要遵照單位的預(yù)算程序和體系標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)在行政單位進(jìn)行預(yù)算管理時大多應(yīng)用的是部門預(yù)算制度，由于該種預(yù)算編制的方法在執(zhí)行過程中不夠準(zhǔn)確和細(xì)化，所以相關(guān)單位經(jīng)常會對其進(jìn)行年度的調(diào)整，由于約束機(jī)制的缺乏，會為單位額外增添較多的支出項(xiàng)目，這種隨意性的管理，容易脫離預(yù)算的控制，不利于單位內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施。

（三）事業(yè)單位內(nèi)控制度有待完善會計(jì)工作相關(guān)的法律和規(guī)范對企業(yè)內(nèi)控制度建立過程中的較多內(nèi)容都做了相關(guān)的規(guī)定，由于行政單位的內(nèi)控制度相對不完善，不利于單位對規(guī)定內(nèi)容的執(zhí)行。行政單位的內(nèi)審部門在職級上與會計(jì)部門平等，所以在執(zhí)行監(jiān)督工作時缺乏一定的權(quán)威性，不能真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。

二、造成行政事業(yè)為內(nèi)控失效的原因分析

首先，內(nèi)控意識較差。在行政事業(yè)內(nèi)部并沒有形成內(nèi)控的正確意識，不能真正理解內(nèi)控的意義，很多情況下只是將其作為會計(jì)工作的一部分；有些單位認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)只會浪費(fèi)更多的人力和資金，對加強(qiáng)內(nèi)控管理的積極性不強(qiáng)；甚至有些單位從根本上就沒有對會計(jì)工作給予足夠的重視，更不用提內(nèi)控制度的建設(shè)了；有些單位雖然也建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但僅僅作為擺設(shè)，不能真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。其次，授權(quán)機(jī)制制約了內(nèi)控制度的執(zhí)行。對內(nèi)控制度的執(zhí)行時，需要監(jiān)督人員對單位的組織領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行服從，缺乏監(jiān)督的獨(dú)立權(quán)利，這種方式不利于內(nèi)控制度的科學(xué)管理。鑒于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威，監(jiān)督人員不能有效落實(shí)監(jiān)督工作。最后，利于內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的外部環(huán)境還有待完善。

三、完善內(nèi)控制度的針對性建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范的統(tǒng)一加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，就要為內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行制定統(tǒng)一的規(guī)范，這樣才能夠有益于單位內(nèi)控制度體系的建立；另外，要對會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置和管理，以保證各單位之間能夠形成有效的監(jiān)督。

（二）注重會計(jì)工作人員職業(yè)能力素質(zhì)的提升對于事業(yè)單位的會計(jì)從業(yè)人員必須設(shè)置嚴(yán)格的要求，需要滿足會計(jì)崗位的基本職業(yè)能力需求，具有會計(jì)職業(yè)能力資質(zhì)，并且需要完成相關(guān)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)；另外，還要加強(qiáng)在崗員工的再教育，不斷提升會計(jì)人員的綜合能力和素質(zhì)，在進(jìn)行職業(yè)技能提升中，也要關(guān)注其職業(yè)道德的再教育。

（三）注重事業(yè)單位內(nèi)控意識的增強(qiáng)在會計(jì)行業(yè)相關(guān)法律中有規(guī)定，單位的領(lǐng)導(dǎo)要對本單位會計(jì)工作的真實(shí)性負(fù)責(zé)，所以，單位領(lǐng)導(dǎo)必須要正確認(rèn)識單位內(nèi)控的重要性，從根本上提升其內(nèi)控意識。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)必須正確認(rèn)識到內(nèi)控體系的建立對于單位資產(chǎn)的保護(hù)以及欺詐行為的監(jiān)督等具有有效地作用，有利于單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一定要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的建設(shè)。另外，通過建立有效的內(nèi)控體系可以實(shí)現(xiàn)對單位員工的公平評價和考核，對于不遵守會計(jì)規(guī)范的個人可以進(jìn)行有效地監(jiān)督和懲罰，從而促進(jìn)單位會計(jì)工作健康開展。

（四）加強(qiáng)對預(yù)算制度的完善行政事業(yè)單位收支的依據(jù)是經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，所以預(yù)算是內(nèi)部控制重要的手段之一。那么，如何才能提高行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平呢？首先，要把單位預(yù)算和內(nèi)設(shè)部門預(yù)算統(tǒng)一起來；其次，要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，明確規(guī)定調(diào)整的時間、方法、程序等；再次，要推行部門預(yù)算和所屬各級預(yù)算，對單位所屬各級非獨(dú)立核算的事業(yè)單位要求編制預(yù)算，避免出現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容不符合實(shí)際、難以對預(yù)算進(jìn)行有效約束和預(yù)算執(zhí)行不了的情況；最后，要建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)行政單位內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行具有重要的作用，單位領(lǐng)導(dǎo)一定要對其給予足夠的重視以及加強(qiáng)預(yù)算制度的完善，通過提升會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及外部環(huán)境的監(jiān)督作用的來完善內(nèi)控制度的建設(shè)，增強(qiáng)執(zhí)行的力度，保證事業(yè)單位會計(jì)工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)

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作者：柳君琳 單位：寧夏回族自治區(qū)建筑科技與產(chǎn)業(yè)化發(fā)展中心