行政事業單位內部控制存在問題與對策范文

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摘要：目前，很多企業都已經認識到進行企業內部控制的重要性，并制定了相應的內控制度，提高了企業財務管理的效率和水平。由于行政事業單位與企業相比具有一定的特殊性，雖然國家也意識到了內控制度的重要性，但對于內控制度的建設仍然處于相對落后的階段。本文主要對行政事業單位進行內部控制制度建設過程中存在的問題及原因進行了梳理和分析，并提出了針對性的建議，希望能夠促進行政事業單位內控制度的建設。

關鍵詞：內部控制；行政事業單位；制度建設

良好的內部控制有利于市場經濟秩序的穩定，企業如此，對于行政事業單位同樣如此。但是現代事業單位在進行內部控制建設和管理過程中仍然存在一些問題，嚴重制約了內控制度的建設。為了更好了完善事業單位內控體系，加強對其問題及原因的分析十分必要。

一、行政事業單位在進行內部控制管理中存在的主要問題

（一）行政事業單位內部信息溝通存在障礙首先，事業單位內部的信息在一定程度上表現的不夠暢通和透明。普遍存在的問題就是上下級之間、部門之間的信息不暢。同時由于事業單位的業務具有一定的隊形，從而造成了信息溝通的局限性，其他部門不能得到相關信息。另外，在對信息進行處理，信息處理能力較差。由于信息的溝通不暢造成了處理信息時，經常出現處理受阻的問題，從而在成信息的不對稱，不利于上級決策的制定和執行。

（二）缺乏有效的約束機制，不利于預算制度的執行在進行會計內部控制時，重要的內容之一就是要加強對預算的控制。進行預算管理和控制都要遵照單位的預算程序和體系標準。現在行政單位進行預算管理時大多應用的是部門預算制度，由于該種預算編制的方法在執行過程中不夠準確和細化，所以相關單位經常會對其進行年度的調整，由于約束機制的缺乏，會為單位額外增添較多的支出項目，這種隨意性的管理，容易脫離預算的控制，不利于單位內控制度的建設和實施。

（三）事業單位內控制度有待完善會計工作相關的法律和規范對企業內控制度建立過程中的較多內容都做了相關的規定，由于行政單位的內控制度相對不完善，不利于單位對規定內容的執行。行政單位的內審部門在職級上與會計部門平等，所以在執行監督工作時缺乏一定的權威性，不能真正發揮其監督作用。

二、造成行政事業為內控失效的原因分析

首先，內控意識較差。在行政事業內部并沒有形成內控的正確意識，不能真正理解內控的意義，很多情況下只是將其作為會計工作的一部分；有些單位認為進行內控建設只會浪費更多的人力和資金，對加強內控管理的積極性不強；甚至有些單位從根本上就沒有對會計工作給予足夠的重視，更不用提內控制度的建設了；有些單位雖然也建立了相應的內控制度，但僅僅作為擺設，不能真正發揮內控的作用。其次，授權機制制約了內控制度的執行。對內控制度的執行時，需要監督人員對單位的組織領導進行服從，缺乏監督的獨立權利，這種方式不利于內控制度的科學管理。鑒于領導的權威，監督人員不能有效落實監督工作。最后，利于內控制度建設和執行的外部環境還有待完善。

三、完善內控制度的針對性建議

（一）加強內控規范的統一加強事業單位內部控制，就要為內控制度建設和執行制定統一的規范，這樣才能夠有益于單位內控制度體系的建立；另外，要對會計機構內部崗位進行科學的設置和管理，以保證各單位之間能夠形成有效的監督。

（二）注重會計工作人員職業能力素質的提升對于事業單位的會計從業人員必須設置嚴格的要求，需要滿足會計崗位的基本職業能力需求，具有會計職業能力資質，并且需要完成相關機構的培訓；另外，還要加強在崗員工的再教育，不斷提升會計人員的綜合能力和素質，在進行職業技能提升中，也要關注其職業道德的再教育。

（三）注重事業單位內控意識的增強在會計行業相關法律中有規定，單位的領導要對本單位會計工作的真實性負責，所以，單位領導必須要正確認識單位內控的重要性，從根本上提升其內控意識。另外，單位領導必須正確認識到內控體系的建立對于單位資產的保護以及欺詐行為的監督等具有有效地作用，有利于單位經濟目標的實現，一定要加強對內控制度的建設。另外，通過建立有效的內控體系可以實現對單位員工的公平評價和考核，對于不遵守會計規范的個人可以進行有效地監督和懲罰，從而促進單位會計工作健康開展。

（四）加強對預算制度的完善行政事業單位收支的依據是經過批準的預算，預算規定了單位支出方向和支出規模水平，所以預算是內部控制重要的手段之一。那么，如何才能提高行政事業單位的預算管理水平呢？首先，要把單位預算和內設部門預算統一起來；其次，要完善部門預算的調整制度，明確規定調整的時間、方法、程序等；再次，要推行部門預算和所屬各級預算，對單位所屬各級非獨立核算的事業單位要求編制預算，避免出現預算內容不符合實際、難以對預算進行有效約束和預算執行不了的情況；最后，要建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。

四、結語

綜上所述，加強行政單位內控制度的建設和執行具有重要的作用，單位領導一定要對其給予足夠的重視以及加強預算制度的完善，通過提升會計工作人員的專業素質以及外部環境的監督作用的來完善內控制度的建設，增強執行的力度，保證事業單位會計工作的順利開展。

參考文獻

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作者：柳君琳 單位：寧夏回族自治區建筑科技與產業化發展中心