行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理探討范文

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摘要：財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)的重要組成，而會(huì)計(jì)內(nèi)控制度又是保證財(cái)務(wù)管理工作有序開展的主要手段，但是從當(dāng)前情況來(lái)看，該工作中還存在薄弱環(huán)節(jié)。本文首先分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義和意義，然后分析了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及形成原因，最后總結(jié)了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)控管理；薄弱環(huán)節(jié)；對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義和意義

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義所謂的內(nèi)部控制多指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，借助相關(guān)的制度、措施等防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。從靜態(tài)意義上看，內(nèi)部控制屬于內(nèi)部的管理系統(tǒng)，為防范和管控風(fēng)險(xiǎn)而建，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)管、控制環(huán)境等；從動(dòng)態(tài)意義上看，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是制定制度，實(shí)施措施，執(zhí)行程序，并自我檢查、評(píng)價(jià)，便于發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)問題。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的意義主要表現(xiàn)為：提升行政事業(yè)單位的管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，為人們提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；推進(jìn)財(cái)政科學(xué)、規(guī)范管理。在行政事業(yè)單位建立科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，不但能保證資金高效運(yùn)行，還能提高資金利用率，保證財(cái)產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及形成原因

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)（1）內(nèi)控管理系統(tǒng)不完善。內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和方法是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的主要內(nèi)容，其實(shí)施情況直接影響著內(nèi)部控制管理效果。從行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)看，通常存在內(nèi)控管理系統(tǒng)不完善的現(xiàn)象，而且重大業(yè)務(wù)開展時(shí)也不存在嚴(yán)格、規(guī)范的流程和要求。由于業(yè)務(wù)流程操作中沒有可以參考的程序，工作中只能憑借以往經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致不符合實(shí)際。即便有的單位執(zhí)行財(cái)政資金的績(jī)效評(píng)價(jià)，但是只流于表面，未建立評(píng)價(jià)機(jī)制，降低工作質(zhì)量。比如部分單位只重視事前監(jiān)管，不重視事中、事后的監(jiān)管，雖然為資金的采購(gòu)制定了嚴(yán)格的審批流程，而且采購(gòu)期間也執(zhí)行了政府的招投標(biāo)制度，但是由于未重視采購(gòu)后的管理，導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)不符。（2）會(huì)計(jì)管理構(gòu)架不完善。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，多存在會(huì)計(jì)管理構(gòu)架不完善的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙著內(nèi)部控制工作的開展。與此同時(shí)，還影響著單位的內(nèi)控效果。現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位工作開展中，普遍存在未明確授權(quán)部門、執(zhí)行部門和審議部門關(guān)系的現(xiàn)象，導(dǎo)致管理混亂，職責(zé)不明。由此可見，會(huì)計(jì)內(nèi)控流程在單位會(huì)計(jì)工作中的表現(xiàn)過于簡(jiǎn)單，而且整個(gè)管理流程也比較被動(dòng)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱。（3）未明確單位人員崗位職責(zé)。從行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀來(lái)看，多存在崗位設(shè)置冗雜的現(xiàn)象，尤其是管理崗位中，無(wú)論是崗位職責(zé)和權(quán)限都不明顯。通過分析、觀察發(fā)現(xiàn)，多數(shù)崗位職責(zé)交叉，影響著內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作的開展，降低工作效率。另外，有的行政事業(yè)單位還存在非財(cái)務(wù)專業(yè)的人員參與財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際管理中缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，甚至有的單位還存在一人多崗的現(xiàn)象。缺乏用人機(jī)制是內(nèi)控管理薄弱的重要因素，由于單位缺乏競(jìng)爭(zhēng)上崗機(jī)制，造成工作人員沒有危機(jī)意識(shí)，因此也就無(wú)法全身心的投入工作中。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的形成原因（1）管理理念落后。在我國(guó)行政事業(yè)單位的管理機(jī)制上，受傳統(tǒng)管理理念和模式的影響比較大。我國(guó)當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期，無(wú)論是企業(yè)還是單位都要具備與時(shí)俱進(jìn)的意識(shí)，一方面要從傳統(tǒng)的管理理念中吸取經(jīng)驗(yàn)，另一方面則要開拓進(jìn)取，通過改革和創(chuàng)新管理機(jī)制，來(lái)完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，從而保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。從當(dāng)前共組來(lái)看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理理念落后，致使財(cái)務(wù)管理工作失去對(duì)財(cái)務(wù)的管控，影響著管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全。當(dāng)前制度的建設(shè)仍處于初級(jí)階段，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)管理也不夠完善，發(fā)生原因傳統(tǒng)理念根深蒂固相關(guān)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位開始嘗試改革管理機(jī)制，但是這些改革并未從根本上解決管理問題。并且，多數(shù)單位機(jī)構(gòu)多依附于其他部門，相關(guān)制度仍由管理者安排和控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門無(wú)法獨(dú)立行使自身職權(quán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，完善內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于行政事業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理而言，缺乏科學(xué)、合理的運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制，就會(huì)阻礙到資金運(yùn)行、審批等流程的開展，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。這種情況下，行政事業(yè)單位要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并構(gòu)建專業(yè)的資產(chǎn)審批流程和制度，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)，便于有效規(guī)避未授權(quán)后的資產(chǎn)接觸情況。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，定期盤點(diǎn)和查看，對(duì)于未登記的資產(chǎn)移動(dòng)要及時(shí)問責(zé)處理。完善資產(chǎn)管理和處理流程，及時(shí)審核、清理債權(quán)和債務(wù)，對(duì)于資產(chǎn)損失、壞賬問題，及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，嚴(yán)格按照相關(guān)流程報(bào)批。

2.提高工作人員綜合素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)在財(cái)務(wù)管理工作中，工作人員的管理水平、工作能力直接影響著財(cái)務(wù)管理工作效率，因此必須加強(qiáng)對(duì)工作人員的教育和培訓(xùn)，以此提高他們的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。另一方面，財(cái)務(wù)管理決策也是由工作人員制定的，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》內(nèi)容，管理人員需要在第一時(shí)間把握重大決策的方向，由此可見強(qiáng)化管理人員的內(nèi)控意識(shí)是非常重要的。可以定期召開專題講座、交流會(huì)議，讓工作人員充分了解內(nèi)控的重要性和相關(guān)知識(shí)，并在單位開展工作時(shí)將其落實(shí)到底。除此之外，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行的，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作、單位未來(lái)的發(fā)展方向負(fù)責(zé)，所以提高工作人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，能保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

3.健全部門預(yù)算機(jī)制，并落實(shí)到位在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算中，部分預(yù)算機(jī)制是比較重要的部分。一般來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算是由傳統(tǒng)的功能預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)椴块T預(yù)算，隨著時(shí)代的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算機(jī)制，在促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作開展上具有重要作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制的變化也能在其中體現(xiàn)出。對(duì)于單位的部門預(yù)算來(lái)講，該機(jī)制的健全能強(qiáng)化預(yù)算范圍和強(qiáng)度，細(xì)化部門的預(yù)算內(nèi)容，明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，控制預(yù)算程序，增加預(yù)算范圍，監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行等，通過細(xì)化部門預(yù)算，并將其全面落實(shí)，能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算的科學(xué)性、合理性，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率。

4.建設(shè)協(xié)調(diào)合作機(jī)制，明確崗位分工行政事業(yè)單位開展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作時(shí)，必須要加強(qiáng)對(duì)各部門的配合和協(xié)調(diào)，并細(xì)化和分工各崗位，明確工作人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，預(yù)防互相牽制、互相干擾現(xiàn)象的發(fā)生。另外，還要詳細(xì)闡述和分析每位工作人員的權(quán)限范圍、職責(zé)范圍，了解自己該做哪些事，不需要做哪些事等，防止越權(quán)管理、越崗牽制情況的出現(xiàn)。

5.建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，明確嚴(yán)格落實(shí)盡早開展財(cái)政資金的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)行政事業(yè)的財(cái)務(wù)管理是非常重要的，首先要遵循先易后難的原則，而且各部門也要反復(fù)實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，保證各工作的有序進(jìn)行；其次要積極借鑒其他單位的工作經(jīng)驗(yàn)，制定規(guī)范、科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和方法，由于財(cái)政支出是復(fù)雜、多樣的，其績(jī)效形態(tài)也比較多樣化，關(guān)鍵是制定一套適合單位的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系，因此需在引入其他單位管理辦法時(shí)，結(jié)合自身單位的經(jīng)濟(jì)狀況、財(cái)務(wù)支出等，制定與之相適應(yīng)的評(píng)價(jià)方法和體系；再次，建立職權(quán)明確的評(píng)價(jià)體系，為提高績(jī)效評(píng)價(jià)效果，還要建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)問責(zé)制，這也是推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的主要手段；最后，充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)體系的作用，使得評(píng)價(jià)結(jié)果成為單位制定日后預(yù)算的依據(jù)，保證財(cái)政資金配置更為合理，總之開展績(jī)效評(píng)價(jià)體系能從有效遏制重預(yù)算、輕效益現(xiàn)象的發(fā)生，強(qiáng)化當(dāng)?shù)卣男姓黠L(fēng)，提升單位的管理水平。

6.充分發(fā)揮外審、內(nèi)審監(jiān)督作用在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，必須要加強(qiáng)監(jiān)督和控制，建立科學(xué)、合理的內(nèi)審監(jiān)督體系，設(shè)立專崗專人執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)了解內(nèi)控中的問題，并制定有效措施進(jìn)行處理。從當(dāng)前情況來(lái)看，單位的內(nèi)部監(jiān)控多依靠?jī)?nèi)部審計(jì)，通常情況下監(jiān)管力度是不夠的，因此要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，積極、主動(dòng)的接受來(lái)自外部的監(jiān)督。通過對(duì)單位內(nèi)部工作的定期檢查，及相關(guān)政策和內(nèi)控機(jī)制的完善和落實(shí)，不但能有效落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，還能實(shí)現(xiàn)最終的監(jiān)管目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中普遍存在內(nèi)控管理系統(tǒng)不完善、未明確單位人員崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)管理構(gòu)架不完善的問題，嚴(yán)重影響著單位各項(xiàng)工作的開展。因此，必須高度重視，制定有效的應(yīng)對(duì)措施，比如強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)、完善內(nèi)部控制機(jī)制，健全部門預(yù)算機(jī)制，提高工作人員綜合素質(zhì)，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，建設(shè)協(xié)調(diào)合作機(jī)制、明確崗位分工等，從而規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)控流程，提升管理水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

作者：馬玉健 單位：大連市水產(chǎn)研究所