行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)控管理分析范文

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摘要：行政事業(yè)單位的資產(chǎn)由財(cái)政資金配置保障，資產(chǎn)管理情況直接影響財(cái)政資金的使用效率。資產(chǎn)管理過(guò)程中的內(nèi)部控制與約束關(guān)乎公共財(cái)產(chǎn)的安全性，須予以重視。文章從內(nèi)控入手，聚焦資產(chǎn)管理的約束目標(biāo)和控制關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而提出強(qiáng)化資產(chǎn)管理的方法路徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制約束

國(guó)有資產(chǎn)的管理事關(guān)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，實(shí)際工作中存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管，賬實(shí)不符、管控脫節(jié)，處置隨意、監(jiān)督乏力等現(xiàn)象和問(wèn)題，致使資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制任務(wù)比較艱巨。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性

管好、用好國(guó)有資產(chǎn)，直接為各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位履職盡責(zé)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策支持目標(biāo)和任務(wù)的完成發(fā)揮支撐作用。良好的資產(chǎn)管理秩序，能夠?yàn)閱挝蝗骖A(yù)算管理和嚴(yán)格落實(shí)政府采購(gòu)要求打下堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。在新形勢(shì)下，管好資產(chǎn)也有利于預(yù)防和懲治采購(gòu)和招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的腐敗行為。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)控約束目標(biāo)

內(nèi)控是指單位內(nèi)部建立使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。通過(guò)合理設(shè)置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范資產(chǎn)管理崗位和分工，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，達(dá)到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)：保證資產(chǎn)管理在法律法規(guī)框架下的高效使用，提高資產(chǎn)安全底線，激發(fā)資產(chǎn)管理效率。

三、國(guó)有資產(chǎn)管理的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)

解構(gòu)資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程，其內(nèi)控應(yīng)充分體現(xiàn)全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性，明確出入庫(kù)、清查處置等關(guān)鍵控制點(diǎn)，防止關(guān)鍵控制點(diǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，誘發(fā)管理失控。

（一）控業(yè)務(wù)授權(quán)，防范資產(chǎn)管理秩序混亂經(jīng)過(guò)授權(quán)，保證決策和計(jì)劃的正確、有序執(zhí)行，盡可能減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)采用一般授權(quán)。一般授權(quán)中，做好職責(zé)分工，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，防范越權(quán)操作和不相容崗位分離要求不落實(shí)的問(wèn)題。對(duì)重大資產(chǎn)的購(gòu)置和處置，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算和立項(xiàng)管理，增強(qiáng)資產(chǎn)管理的可操作性和適應(yīng)性。采購(gòu)立項(xiàng)時(shí)可行性研究和論證充分，減少?zèng)Q策失當(dāng)，規(guī)避可能導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，減少盲目投入，避免可能造成財(cái)務(wù)的困境。

（二）控賬目記載，防范資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息失真通過(guò)定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)銷(xiāo)售發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)單和各種賬冊(cè)等憑證，實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符、賬賬相符。重點(diǎn)防范資不入賬和賬外循環(huán)，例如，有的單位對(duì)屬于實(shí)物資產(chǎn)范圍的個(gè)別資產(chǎn)，在核算時(shí)采取化整為零或“費(fèi)用化”處理辦法；有的對(duì)批量資產(chǎn)的“批量”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)界定模糊，大量低價(jià)值資產(chǎn)游離于資產(chǎn)管理之外；對(duì)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)資不入賬；工程項(xiàng)目和軟件開(kāi)發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)，達(dá)到可使用狀態(tài)難以判定，轉(zhuǎn)固或入無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)把握不準(zhǔn)；以及對(duì)外投資未見(jiàn)投資收益，收益分配隨意化等。

（三）控清查環(huán)節(jié)，防范國(guó)有資產(chǎn)毀損流失開(kāi)展清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)登記等方式，摸清單位“家底”，并及時(shí)清理賬外資產(chǎn)。日常管理中，存在對(duì)批量或有特殊用途耗材的領(lǐng)用“以領(lǐng)代消”，個(gè)別單位資產(chǎn)長(zhǎng)期不對(duì)賬、不盤(pán)點(diǎn)；一些因歷史原因形成的房屋建筑面積不準(zhǔn)確的問(wèn)題得不到解決，主動(dòng)作為的動(dòng)力不足；在資產(chǎn)使用和盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)上，受經(jīng)濟(jì)利益影響，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證難以確保執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性等問(wèn)題，在非相關(guān)人員與資產(chǎn)和重要的記錄之間筑起一道防火墻。

（四）控檢查監(jiān)督，防范資產(chǎn)管理過(guò)程有章不循對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)控進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)和檢查，可有效保證內(nèi)部控制處于經(jīng)常性的良好狀態(tài)。管理層的資產(chǎn)管理觀念在控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用，其嚴(yán)格遵循內(nèi)控規(guī)章制度，督促具體經(jīng)辦人、審批人照章辦事。要關(guān)注部門(mén)之間信息共享和信息流動(dòng)受限，崗位不相容等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的信息流動(dòng)阻塞，帶來(lái)的控制隱患；內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性；資產(chǎn)管理沒(méi)有納入績(jī)效管理，弱化內(nèi)控檢查監(jiān)督作用等問(wèn)題。

四、強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)控的方法路徑

對(duì)照內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合單位實(shí)際，提升管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控防范意識(shí)，合理設(shè)置績(jī)效管理目標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算控制的龍頭作用，健全國(guó)有資產(chǎn)的內(nèi)控機(jī)制，將內(nèi)控規(guī)定通過(guò)信息化手段嵌入業(yè)務(wù)流程中，借助內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督，促使各部門(mén)之間更好的分工協(xié)作，形成控制合力。

（一）增強(qiáng)管理層的內(nèi)控自覺(jué)領(lǐng)導(dǎo)重視，諸事不難。管好用好國(guó)有資產(chǎn)是各單位責(zé)無(wú)旁貸的職責(zé)要求，理應(yīng)增強(qiáng)管理理念，將資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)提高到錢(qián)物并重的高度。通過(guò)完善的資產(chǎn)管理責(zé)任追究機(jī)制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，解決國(guó)有資產(chǎn)管理弱化的問(wèn)題。

（二）量化資產(chǎn)管理的績(jī)效考核將資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)配、使用、清查、折舊攤銷(xiāo)，以及收益分配等環(huán)節(jié)量化為績(jī)效管理指標(biāo)，賦予合理的權(quán)重，設(shè)計(jì)切合單位實(shí)際的資產(chǎn)管理績(jī)效指標(biāo)體系，發(fā)揮績(jī)效指標(biāo)的導(dǎo)向和抓手作用，提升單位績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性。重點(diǎn)關(guān)注各類資產(chǎn)是否明確歸口管理部門(mén)，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。

（三）發(fā)揮預(yù)算管理的龍頭作用結(jié)合工作需求，經(jīng)過(guò)充分、科學(xué)地可行性論證，合理編配資產(chǎn)購(gòu)置和調(diào)配計(jì)劃，形成資產(chǎn)配置預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算，使資產(chǎn)家底子納入了單位總盤(pán)子，控制增量、盤(pán)活存量、優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)錢(qián)變物后不失控、物變錢(qián)后不失管。

（四）完善內(nèi)部控制的機(jī)制建設(shè)從資產(chǎn)管理諸環(huán)節(jié)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，對(duì)日常管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和影響，設(shè)置不同級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)照各風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定明確具體的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。開(kāi)展經(jīng)常性的內(nèi)控檢查和審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)、外審計(jì)建議和意見(jiàn)，通過(guò)審計(jì)維護(hù)國(guó)家財(cái)政國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和有效，讓審計(jì)當(dāng)好國(guó)家財(cái)產(chǎn)的“看門(mén)狗”。

（五）提升資產(chǎn)管理信息化水平讓資產(chǎn)管理插上科技的翅膀。線上借助資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，將資產(chǎn)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能嵌入信息系統(tǒng)，提高技防的權(quán)重。整合資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，使資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的相關(guān)信息一次錄入，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高管理工作效率。線下結(jié)合資產(chǎn)清查粘貼電子標(biāo)簽，組建資產(chǎn)管理的“物聯(lián)網(wǎng)”，以讀取電子標(biāo)簽的方式控制資產(chǎn)的增減變動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱胤,劉莉莉.內(nèi)控浪潮[M].光明日?qǐng)?bào)出版社,2015.

作者：庫(kù)曉峰 張雪 單位：北京回龍觀醫(yī)院財(cái)務(wù)處