小議行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的優(yōu)化范文

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隨著省級部門預(yù)算改革的推進，單位預(yù)算控制得到了一定程度的加強，但有一些單位控制仍較為薄弱，主要表現(xiàn)：一是預(yù)算編制比較粗糙，大部分還沒有細化到具體項目；二是預(yù)算剛性不夠，計劃性、科學(xué)性不強，調(diào)整追加較頻繁，削弱了預(yù)算的約束控制力，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象。內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計和社會審計的一個顯著特點就是服務(wù)內(nèi)向性，這一特性決定了內(nèi)部審計除了具有監(jiān)督、評價職能外，還具有建設(shè)性職能。一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)或兼職審計人員，但沒能發(fā)揮自身作用，一方面由于內(nèi)審人員、機構(gòu)都是單位領(lǐng)導(dǎo)委任，隸屬關(guān)系和經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成一定約束，使用權(quán)內(nèi)部控制失效不產(chǎn)生壓力；另一方面，內(nèi)審還多為被動審計，對列入內(nèi)審范疇的諸如重大經(jīng)營決策的可行性、合理性、效益型評審;國有資產(chǎn)的安全完整、保值、增值性審計等方面，缺乏有效性審計，對單位內(nèi)控制度的健全性和有效性及風(fēng)險管理缺乏建設(shè)性意見。會計、審計相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要責(zé)任，而科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對單位經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務(wù)會計的工作范疇，大大超越了財務(wù)會計知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)控不可能完全到位。缺少具備多方面知識的高素質(zhì)復(fù)合型人才，在一定程度上造成單位內(nèi)控制度的作用得不到很好發(fā)揮。

基于上述存在問題和不足，對完善行政事業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，提出以下幾點粗淺的建議。

1.完善單位內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是指單位履行其控制職責(zé)、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，控制環(huán)境提供了單位紀律與架構(gòu)，塑造了單位文化，是所有其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，要改善內(nèi)部控制環(huán)境，首先要注重單位文化建設(shè)，通過塑造單位文化可以影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制精神和控制概念，直接影響到控制效率和效果。在這種文化精神的影響下，行政事業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的定會得到明顯提升。

2.明確責(zé)任分工，實行崗位輪換。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定職能部門的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各自任務(wù)和特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權(quán)利的同時，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個人都不得有超過內(nèi)部控制的權(quán)利，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤，過失與處罰對等。設(shè)置崗位時，必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離，保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，防止舞弊行為的發(fā)生。同時對事業(yè)單位應(yīng)建立崗位輪換制度，對關(guān)鍵的工作崗位實行定期或不定期的輪換，在提高人員綜合素質(zhì)的同時，也可以有效避免腐敗的發(fā)生。

3.加強預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算，特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)當從單位實際出發(fā)，結(jié)合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束，在支付環(huán)節(jié)上強化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整和追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；三是要對預(yù)算執(zhí)行過程進行跟蹤檢查。

4.加強內(nèi)部審計管理。內(nèi)部審計控制是對其他內(nèi)部控制所進行的再控制，審計質(zhì)量的高低直接影響著內(nèi)部控制的有效性，也影響著審計作用的發(fā)揮。行政事業(yè)單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確審計職責(zé)、審計權(quán)限和審計程序，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，進一步完善審計質(zhì)量控制體系，在執(zhí)行審計過程中，首先根據(jù)各單位經(jīng)營管理狀況不同、風(fēng)險狀況不同，在確定審計項目上應(yīng)有所差別；再者隨著各單位環(huán)境的改變，會遇到許多以前未曾出現(xiàn)過的事項，需要更多地開展專題調(diào)查，在發(fā)展變化中不斷確定相應(yīng)評價標準；另一方面，內(nèi)部審計對所審計事項要敢于定性，敢于揭露，不能只停留在羅列事項、數(shù)據(jù)，或描述現(xiàn)狀、不進行評價的狀態(tài)，內(nèi)部審計關(guān)鍵是要根據(jù)審計結(jié)果，提供一些處理意見或為領(lǐng)導(dǎo)提供建設(shè)性決策意見；此外，在完善審計操作流程、推廣使用先進審計技術(shù)與方法上，還要積極探索。

5.全面實行人員素質(zhì)控制。內(nèi)部控制主要采用信息反饋的閉環(huán)控制方式，在這控制方式中，最重要的是人與反饋。財會人員要能真正擔(dān)當起內(nèi)控制度的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。同時內(nèi)控主要是做人的工作，矯正人的行為，需要相應(yīng)的組織、制衡和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，需要單位及財會人員自身的不斷努力。（本文作者：張武群單位：河北省廣播電視技術(shù)中心）