行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策范文

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摘要：行政事業(yè)單位在履行政府職能、管理公共事務(wù)上有著重要的意義。而行政事業(yè)單位要能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，除了具有良好的運(yùn)行機(jī)制、精神理念、工作人員隊(duì)伍以外，良好的內(nèi)部管理也密不可分，而財(cái)務(wù)控制又是內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，行政事業(yè)單位只有做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，才能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的順利進(jìn)行提供保障，并且遏制腐敗現(xiàn)象，提升行政事業(yè)單位整體服務(wù)效能和外部形象。但是因?yàn)榉N種因素，當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中還是存在一些常見(jiàn)問(wèn)題，需要尋找對(duì)策進(jìn)行解決。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)控制；問(wèn)題；對(duì)策

當(dāng)前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，很多行政事業(yè)單位也或多或少也受到了其影響，或者正處于市場(chǎng)化改革的浪潮之中，更需要行政事業(yè)單位將內(nèi)部管理這一“定心盤”做實(shí)、做深。而在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中，財(cái)務(wù)管理又是其中的重要內(nèi)容，只有做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，才能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的順利進(jìn)行提供保障，并且遏制腐敗現(xiàn)象，提升行政事業(yè)單位整體服務(wù)效能和外部形象。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制常見(jiàn)問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)不強(qiáng)由于很多行政事業(yè)單位都不以盈利為目的，這也是大多數(shù)行政事業(yè)單位有別于企業(yè)的重要體現(xiàn)[1]。因此，很多行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)控制上也存在認(rèn)識(shí)不足、重視不夠的現(xiàn)象，比如對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度明顯不夠，在財(cái)務(wù)管理上存在簡(jiǎn)單粗放的情況；再比如很多行政事業(yè)單位的科室部門負(fù)責(zé)人在采購(gòu)、招待、外聯(lián)等方面的支出較為隨意，有的領(lǐng)導(dǎo)甚至存在依靠個(gè)人意愿支配財(cái)務(wù)資源的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)控制有效性難以發(fā)揮。

(二)預(yù)算控制相對(duì)弱化預(yù)算作為行政事業(yè)單位在年度費(fèi)用支出上的重要依據(jù)，對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出和管理有著重要影響，但是很多行政事業(yè)單位都出現(xiàn)預(yù)算工作不到位、預(yù)算約束力不強(qiáng)的現(xiàn)象，使得行政事業(yè)單位在預(yù)算方面的管控效力有所減弱。比如有的行政事業(yè)單位在編制預(yù)算的過(guò)程中都是依據(jù)單位上年度收支情況、自身單位屬性、當(dāng)年度財(cái)政情況等進(jìn)行核定，但是卻沒(méi)有進(jìn)一步細(xì)化到具體部門、具體項(xiàng)目、相關(guān)人員，給預(yù)算控制的精細(xì)化管理帶來(lái)了一定不利影響。此外，還有一些行政事業(yè)單位預(yù)算的科學(xué)性不強(qiáng)，在一次預(yù)算完成后，往往后期會(huì)頻繁追加預(yù)算，使得預(yù)算的約束力難以得到體現(xiàn)。

(三)收支業(yè)務(wù)控制不明確一是組織收入方面，在未完全實(shí)現(xiàn)電子化收繳情況下，會(huì)因?yàn)槭杖霕I(yè)務(wù)崗位設(shè)置的不合理不清晰、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的不易把控、財(cái)務(wù)核算部門和執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門信息的不對(duì)稱、票據(jù)管理的混亂、執(zhí)收人員的貪污或截留挪用導(dǎo)致不按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、收入不繳庫(kù)或不按時(shí)繳庫(kù)、虛收空轉(zhuǎn)等組織收入風(fēng)險(xiǎn)。二是支出過(guò)程中，因授權(quán)支付范圍擴(kuò)大、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出、支出決策權(quán)不明確、支出審批制度不完善等原因可能產(chǎn)生預(yù)算失控、項(xiàng)目資金擠占挪用、不按規(guī)定程序和渠道結(jié)算等情況。同時(shí)，對(duì)支出情況不可見(jiàn)，或可見(jiàn)不直觀，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)支出情況缺乏有效觀察和控制。

(四)資產(chǎn)控制不細(xì)致一是貨幣資金方面，出納和會(huì)計(jì)崗位混崗可能造成資金被挪用或貪污，備用金管控不科學(xué)可能造成大量現(xiàn)金存儲(chǔ)或不能維持用度，現(xiàn)金支票管理不規(guī)范可能帶來(lái)未經(jīng)授權(quán)提現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此，貨幣資金的管理對(duì)內(nèi)部制衡的要求最為直接，否則風(fēng)險(xiǎn)均大于其他環(huán)節(jié)。二是固定資產(chǎn)方面，購(gòu)買、登記、入賬、折舊、報(bào)廢、處置上都存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，購(gòu)買不入賬、入賬不折舊、報(bào)廢不銷賬、處置不變現(xiàn)都會(huì)引起國(guó)有資產(chǎn)損失和浪費(fèi)，甚至人為的侵吞和非法占有，同時(shí)也造成行政事業(yè)單位賬實(shí)不符的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期且不易發(fā)現(xiàn)。

(五)財(cái)務(wù)管理人員履職不充分任何管理工作的核心要素依然是人，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制工作中也是如此，只有財(cái)務(wù)管理人員能夠具備良好的履職能力，具備高度的責(zé)任心，才能夠有效開(kāi)展財(cái)務(wù)控制工作[2]。但是當(dāng)前很多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員還是存在履職不充分的現(xiàn)象，除了自身在專業(yè)能力上可能有一定欠缺，比如對(duì)于財(cái)務(wù)控制理論、實(shí)務(wù)等相關(guān)的知識(shí)體系不足，在責(zé)任心上也可能存在一定的問(wèn)題，比如對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度剛性執(zhí)行意識(shí)不強(qiáng)，實(shí)際工作過(guò)程中過(guò)分聽(tīng)從于單位領(lǐng)導(dǎo)等，都影響財(cái)務(wù)控制的水平。

二、提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制水平的思考

(一)強(qiáng)化授權(quán)意識(shí)，嚴(yán)格授權(quán)管理一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)要切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)，在處理各項(xiàng)涉及到財(cái)務(wù)支出的管理工作中，時(shí)刻遵守授權(quán)內(nèi)容及范圍，做到凡事按授權(quán)辦理，堅(jiān)決不越權(quán)。二是要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)授權(quán)的流程，凡授權(quán)中未明確的，或?qū)κ跈?quán)內(nèi)容、范圍理解不透的，或?qū)偈跈?quán)范圍內(nèi)事項(xiàng)但因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大而自身并無(wú)十分把握的具體某一筆支出或某一項(xiàng)工作，均應(yīng)向上級(jí)財(cái)務(wù)有權(quán)部門先請(qǐng)示后辦理。請(qǐng)示必須書面化，確有特殊情況事前無(wú)法得到有權(quán)人書面審批的，應(yīng)采取電話、電郵等其他方式請(qǐng)示，在得到明確指示后遵照?qǐng)?zhí)行，并在特殊情況消除后一日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)妥書面審批手續(xù)。

(二)完善單位預(yù)算管理針對(duì)當(dāng)前一些行政事業(yè)單位預(yù)算約束力不強(qiáng)的問(wèn)題，上級(jí)部門應(yīng)當(dāng)要結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際情況，促使行政事業(yè)單位不斷深化預(yù)算制度改革，具體內(nèi)容上，一是要深化預(yù)算管理范圍，將各部門的全部收支事項(xiàng)均納入預(yù)算范疇，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)支出都應(yīng)當(dāng)要以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為額度來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，也要將預(yù)算收支列入績(jī)效考核項(xiàng)目，對(duì)各部門以及關(guān)鍵崗位人員在預(yù)算執(zhí)行方面的情況都要進(jìn)行剛性考核，并做好考核結(jié)果的運(yùn)用。此外，預(yù)算編制部門要增強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格按照制度要求辦事，重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)格的問(wèn)題。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核審計(jì)手段稽核審計(jì)是行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)控制方面事中控制、事后控制的重要工作，對(duì)于財(cái)務(wù)控制效果有著重要影響[3]，為此，相關(guān)審計(jì)部門一是繼續(xù)緊抓財(cái)務(wù)支出規(guī)范性監(jiān)督不放松，總結(jié)和運(yùn)用以往的財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐，充分借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)及外部數(shù)據(jù)信息，經(jīng)常性組織開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理滾動(dòng)審計(jì)。二是要將事業(yè)單位人員道德風(fēng)險(xiǎn)排查和識(shí)別作為重點(diǎn)項(xiàng)目，針對(duì)私自挪用資金、虛報(bào)賬目等嚴(yán)重違規(guī)或違紀(jì)行為，不斷更新和完善非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)信息和風(fēng)險(xiǎn)模型，并嘗試運(yùn)用電話訪談、客戶回訪、上門走訪、綜合信息查詢方法，有效識(shí)別和防范各類道德風(fēng)險(xiǎn)隱患，力保行政事業(yè)單位人員行為持續(xù)可控。三是強(qiáng)化履職責(zé)任監(jiān)督及責(zé)任追究。要根據(jù)行政事業(yè)單位現(xiàn)狀，以檢查監(jiān)督部門或崗位是否有效履職作為審計(jì)重點(diǎn)；對(duì)已明確相關(guān)財(cái)務(wù)控制責(zé)任的崗位，通過(guò)開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督項(xiàng)目，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位履職進(jìn)行監(jiān)督；強(qiáng)化對(duì)相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理控制明顯失職行為開(kāi)展責(zé)任認(rèn)定和追究。四是創(chuàng)新和改進(jìn)審計(jì)手段，充分運(yùn)用和發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)等審計(jì)工具的價(jià)值和作用。

(四)抓好財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)一是要整肅財(cái)務(wù)管理人員日常工作紀(jì)律，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)控制工作規(guī)范性方面的管理，提升財(cái)務(wù)管理人員工作的合規(guī)意識(shí)，塑造嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作氛圍；二是要制定針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃并序時(shí)推進(jìn)，應(yīng)從專業(yè)素質(zhì)的實(shí)際水平與行政事業(yè)單位有效開(kāi)展工作之間的差距出發(fā)，合理設(shè)計(jì)培訓(xùn)的內(nèi)容和頻率；三是要按照相關(guān)崗位職責(zé)定位要求，做好監(jiān)督考核工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員充分有效履職，杜絕因?yàn)^職、失職等行為導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積聚，發(fā)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；四是要通過(guò)引導(dǎo)和教育，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員牢固樹(shù)立合規(guī)意識(shí)，在日常工作中做到過(guò)程合規(guī)、結(jié)果合規(guī)，堅(jiān)決按制度規(guī)章辦事，嚴(yán)禁有章不循、嚴(yán)禁憑個(gè)人意志或主觀臆斷辦事。上述是筆者對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策的若干思考，希望可以提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。

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作者：黃艷萍 單位：湖南省永州市零陵區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)管理中心