探微企業(yè)管理內部控制與審計的獨立性范文

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一、影響企業(yè)內部控制與審計獨立性因素

(一)相關法律規(guī)定的缺乏

缺乏有關內部控制與審計的法律規(guī)定，造成企業(yè)內部審計與國家審計地位有很大差異，從而讓內部控制與審計人員不受到企業(yè)重視。

(二)企業(yè)治理理體系不完善

現(xiàn)在由于人們理念轉變較慢，一些企業(yè)只改變所有制形式而內部管理方式并未轉換，其內部控制與審計人員歸到財務部等等，造成國內不少企業(yè)治理體系還有適應現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。企業(yè)治理體系不完善引起內部控制與審計機構成長緩慢，大多情況下內部審計偏向于有關自身利益的一方，其自身獨立性以及客觀性很難保證。

(三)內部控制與審計工作人員素質較低

因為內部控制與審計工作是由審計人員來完成的，所以內部審計人員素質的高低必然會對其獨立性造成影響。而在我國執(zhí)行內部控制與審計的工作起步遲，發(fā)展慢，很多審計人員都是從企業(yè)的其他部分調崗過來的，甚至有的還兼職其他職務，因此造成了審計人員知識結構單一，缺乏專業(yè)技能，對企業(yè)相關經(jīng)營活動不了解，規(guī)避有關風險能力較弱，在對風險預防方面的管理環(huán)節(jié)意識薄弱，嚴重損害了內部控制與審計的獨立性。

二、提升內部控制與審計的獨立性有效方法

(一)完善內部控制與審計的有關法制建設

可制訂內部控制與審計的相關法規(guī)，使其有關制度以法律的手段進行固定，表明內部控制與審計的至關重要性，規(guī)定內部控制與審計工作人員的相關法律義務及權利，計劃明細實施的制度，強調內部控制與審計部門的地位這樣。只有做到了這樣，才有可能讓內部控制與審計步入法制軌道，完成以法律措施來確保內部控制與審計獨立性的效果。

(二)建立一套適應現(xiàn)代企業(yè)制度的內部控制與審計體系

現(xiàn)在，根據(jù)國際社會的總結，劃分內部控制與審計機構在企業(yè)中與其他機構的關系，有四種情況：一是歸本企業(yè)董事會直接領導，內部控制與審計工作人員并不受到企業(yè)其他部門的制約；二是歸本企業(yè)最高管理者像廠長、企業(yè)總經(jīng)理的直接領導；三是歸本企業(yè)主計長的直接領導；四是歸董事會和主計長雙方共同的領導。如果有關內部控制與審計部門的直接領導地位層次越高，那么內部控制與審計的獨立性就越強，其權威性也會相應的也提高，開展審計工作也就更為順利，所以第一種模式也就是硅董事會直接領導的方式最為有效。

(三)全面提高內部控制與審計工作人員素質

首先要設立內部控制與審計工作人員職業(yè)道德標準，對內部控制與審計工作人員進行強化職業(yè)道德培訓以及相關政策法律法規(guī)的學習，通過有效措施來加強他們的道德修養(yǎng)并提升政策認識水平；其次要對內部控制與審計工作人員進行有關的后續(xù)教育，提高他們的專項技能的同時，還要對社會經(jīng)濟、財務法律、金融管理、對外貿易、國家稅收、計算機等相關知識及技能的掌握，提升業(yè)務能力；再次應按時調換內部控制與審計工作人員，以免由于長時間進行審計同一項工作內容而造成客觀的損傷。最后，還可依靠外部審計有關的結論對內部控制與審計進行相關評價來檢驗內部控制與審計工作人員的工作效果。

三、結束語

基于以上論述，在市場經(jīng)濟化以及經(jīng)濟全球化的大背景下，保持企業(yè)管理中內部控制與審計的獨立性是必然的，眾望所歸的，是企業(yè)適應現(xiàn)代化機制的要求，更是保證社會經(jīng)濟秩序穩(wěn)定的一劑良藥。這就要求企業(yè)在審計中一直不受到其他因素的干擾、制約、影響，保證內部控制與審計的高度獨立性，具體問題具體分析，完善相關法律法規(guī)及企業(yè)審計管理制度，提高審計機構的地位，建立高素質的管理隊伍，有效地對企業(yè)進行管理。

作者：翟夢單位：遼寧大學