依法納稅作用下和諧社會論文范文

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一、“依法納稅”現狀與產生問題根源

(一)依法納稅現狀近年來，我國稅收收入保持持續快速增長的勢頭。2012年全國稅收收入突破10萬億元，2013年達到12.9萬億元，國家財政實力明顯增強，有力地推動了經濟社會的發展，奠定了社會主義和諧社會的物質基礎。但是在企業中存在的稅收違法違紀問題也相當突出。據了解，某企業僅內部財稅自查就查出違紀金額347萬元，其中國家入庫金額只有92萬元。另外在當年經營責任終結時所進行的財務收支審計中，查出違紀金額1860萬元。還有某些地方政府官員為了突出政績，讓一些基層單位提前繳納大額的產品稅，企業只能以貸款方式完成。這些虛假申報、偷稅漏稅的行為制約了社會經濟的進一步發展，破壞了社會秩序的穩定。同時國家財政支出計劃和民眾生活都將得不到保障，更談不上社會的福利。遏制偷稅漏稅行為，全面實現依法納稅的目標，構建和諧社會，是我國現階段面臨的重大問題。

(二)存在的問題及其成因1.經營違紀違法行為嚴重，國家稅收受侵害。目前，在我國諸多企業行業內仍然自查出許多經營違紀違法行為，這些行為都和稅收相關，但與之相關行業的責任人卻沒有因此而被撤職或受到處分。有些法人代表甚至所犯的錯誤嚴重到已不能在原單位繼續工作，卻還被派到異地為官；還有雖然經常受到群眾舉報并多次被查出有違紀違法問題，但始終沒有被追究任何責任，這些上級領導在明知被舉報人將該公司正常經營利潤轉移到它人公司———實際就是被舉報人的賬上，并仍還以最低的價格將被舉報人所負責的國有公司房產包括公司商品“賣”給被舉報人。對發現的其管轄范圍內的稅收違法違紀行為姑息遷就，查處力度不大。并且他們對于這些稅收違法違紀行為不采取從重、從快、從嚴地的態度給予查處，而是擅自從輕、減輕或免予處罰，對于那些該罰款的不罰款或罰的較少，甚至不予處理或者故意拖延查處，致使國家稅收遭受損失，使稅法的權威性、嚴肅性受到影響，也給國家稅收事業帶來嚴重的損害。2.納稅意識淡薄，違法犯罪行為不斷滋生。對于依法納稅，大多數國人的意識是淡薄的，因為他們沒有意識到違法經營對他們公民自身權利的侵害有多大。有些經營者挖空心思，千方百計想盡辦法來偷稅漏稅，做假賬，開假發票，甚至內外勾結，置國家利益于不顧；還有人甚至采取暴力抗稅，這些都是公民依法納稅意識淡薄的表現。不依法納稅，勢必會造成全社會經濟秩序混亂，不僅國家權利會受到侵害，而且所有處在這個經營環境中的經營者都會受到傷害。由于大家都不再遵循市場規則，所有公平交易的概念在經濟活動將不復存在，市場將失去控制，市場投機商將會操縱市場經濟規則，隨心所欲，為利所為，尤其是目前，我國相當多的納稅人至今尚未樹立起“納稅光榮、偷稅可恥”的觀念，缺少自覺守法的內在驅動力，這些人往往受自身利益驅使，致使偷逃稅、抗稅、騙稅等違法犯罪行為不斷滋生。3.監管不力，相關法律責任不明確。監管不力主要包括：一是國家對國有資產監管辦法不力，條例不嚴密；二是對國企法人代表行使權力的監督機制不力，權力過于放松；三是國家對監督機關本身的再監督不力，監督機關行使職權時，權力過于獨立，行為不受監督。其原因造成了部分應該受到國家監督或自覺接受監督的國有企業、國家監督機關和法人代表失去了良好的監督機制的監管，而失去監督的政權是產生腐敗的根源。另外，我國關于稅收的相關法律責任還不是很明確。如在《稅收征管法》當中，對虛假申報、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律責任規定中，都有對稅收違法違紀行為進行罰款的處罰，但對其罰款的數額規定設置了上下限，這樣，對違法違紀行為進行處罰時的金額有了波動，仍是處于一個不確定的狀態，這樣就給了稅務人員很大的自由決定空間，也助長了很多納稅人“抓住了是你的，抓不住是我的”僥幸心理。

二、促進依法納稅，構建和諧社會的有效對策

(一)倡導依法納稅，強調守法經營提倡依法納稅，還應強調守法經營，經營規則是給在中國國土上所有參與市場經營、包括私營企業者提供的一個公平的經營環境和競爭秩序，使大家都能夠在一個公平規則的平臺上經營。近幾年改革開放，私有企業、個體經營在國民生產、流通中占了較大比例，而國家對他們實施的稅收政策確不是很有力度，大多數人的心態是即使想守法經營，也不想依法納稅，真正的經營者都明白：買賣好不怕繳稅。那么我國現在的個體經營者，特別是私有企業，靠的就是偷稅漏稅？假若我們的國有企業恣意違法違紀，個體企業偷稅漏稅，那我們的國家財政將會收到嚴重的損害。因此，政府可在全社會范圍內向國有企業管理者和私營企業、個體經營者提倡守法納稅光榮、偷稅漏稅可恥的思想風尚，倡導企業管理者和私營企業、個體經營者尊重自己的名譽，培養他們的社會責任心，提高他們的文化程度及素質修養，鼓勵他們樹立國家興亡匹夫有責的責任感。

(二)借鑒國外發達國家經驗，充分發揮法律效力依法納稅，國外企業自覺的納稅意識值得我們借鑒。文化經濟較發達的國外企業經營體制，大多是由資本家壟斷的私有企業，這些企業依法納稅意識很強，往往不需要國家相關稅務部門進行督促和催促，就會自覺地把應繳稅金按照稅法規定的稅率計算出來進行上交，當然這與國外的法律、文化素質有直接關系。國外雖然是資本主義體制下的社會，好多文化經濟發達的資本主義國家是非常講法治的社會，在他們的社會里，如果發現誰故意少交稅金、漏繳稅金，相關的法律法規就能罰得他傾家蕩產，同時他的企業信譽度也要下降，個人信譽受到質疑，一般情況下今后不會有人再放心地與之進行經濟往來。在我們國內的外資企業開始經營時，繳稅意識也是非常強烈的，納稅行為相對較好，可在經營了一段時間之后，受到國內有些不正當繳稅行為的影響，一部分企業也開始尋求在合理避稅、打擦邊球上下功夫了。鑒于此，我國應借鑒國外經驗，充分發揮法律效力，國內企業法人代表和私營企業者對待我國法律問題也不應小視。

(三)完善稅收法律體系，保證稅收執法依據的可靠性國有企業應該自覺地維護黨和國家的利益，主動繳納稅金，在守法經營、依法納稅方面給私有企業和個體經營者做出正面的榜樣。目前大多數國人的納稅意識還很模糊，主動做出納稅行為的甚少，逃稅行為更是普遍，很多有些私有中小企業偷、逃、漏現象普遍存在。例如提進口的美國豪華悍馬大吉普，人們自然就想起前段時間報紙上對山西煤礦的承包商人手一輛悍馬大吉普的宣傳，若說他們經營是暴利我不否認，可是他們暴利后是否報稅了呢？而當前我國關于稅收的相關法律法規條款還較少，稅收法律體系還不健全。如，現行的《稅收征收管理法》只是一部綜合性的稅收程序法典，其不可能對稅收征收管理的各個方面都作出明確、具體的規定。而有關稅務管理、稅務稽查、稅務等的規定都是由國家稅務總局制定的部門規章，不僅法律效力不高，內容也不規范。因此，應依據目前的稅收法制現狀，我國應加快建立完善的稅收法律體系，保證稅收執法依據的可靠性，促使各企業和公民依法納稅。

(四)加大依法納稅的宣傳力度，共同營造依法納稅的良好氛圍主動納稅不僅是一個公民應盡的職責，也是一個企業必須盡到的義務。依法納稅與我們的生活息息相關，打開電視看新聞，很多時候都能看到跟宣傳稅收有關的內容，這里且不說有些明星偷稅漏稅的可恥行徑，就說我們的國有企業，特別是國有企業的管理者，為了個人的利益和榮譽，甚至為了小集體的利益，喪失了黨性和原則，鉆國家的空子，甚至有的企業領導者因為不軌的納稅行為觸犯了法律而受到了法律的追究，但這樣的嚴重問題在企業內部不但沒有受到相應的追究，反而都得到了保護。在社會上沒有形成一種視偷稅漏稅行為可恥的氛圍，有些偷稅漏稅者占據行業優勢，加之偷漏稅金，企業效益自然不錯，所以不僅受不到問責，很可能作為優秀管理者職務得到提拔。因此，我國應堅持不懈的加大稅收的宣傳力度，進一步改進宣傳方式，切實提高稅法宣傳的效果。要加強稅收職能作用、稅收取之于民、用之于民的宣傳，使納稅人了解稅收為社會管理和公共服務提供財力保障，調節經濟和調節分配，促進國家經濟建設和社會事業發展的重要作用，從而進一步增強依法誠信納稅的榮譽感和自覺性。

(五)加大處罰監管力度，遏制偷稅漏稅要想從根本上解決偷稅漏稅這一行為，進而達到守法經營的標準，國家要加大對偷稅、包括漏稅的行為處罰監管力度。稅收部門可制定詳細的、可操作性強的、保障有力的規章制度，整頓稅收部門一些不規范的稅收行為，同時對稅收部門也要實行有效的再監督辦法。總之，依法納稅是構建和諧社會的前提，是企業長久經營的重要條件。依法納稅是構建和諧社會的一個和諧音符。我們中國有上下五千年的人類文明歷史，但國人對守法經營的意識仍然還很淡薄，這其實是對我們悠久文化的一種恥辱。依法納稅首先是利國利民的社會行為，其次也一個國家的政權穩定、文明程度和法律的健全程度的體現，因而，我國每個公民都應依法納稅,為構建和諧社會營造良好的稅收環境。

作者：王世斌單位：黑龍江省煙草專賣局職工教育培訓中心