建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅問題思考范文

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摘要：營業(yè)稅改增值稅是黨中央、國務(wù)院依據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢做出的一項(xiàng)重要決策，旨在深化財稅體制改革，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，目的在于深化結(jié)構(gòu)性改革。“營改增”的實(shí)現(xiàn)，對于建筑業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈的影響，本文就建筑業(yè)“營改增”的內(nèi)涵及意義進(jìn)行闡述，針對當(dāng)前建筑業(yè)“營改增”問題開展具體分析，并從優(yōu)化指數(shù)流程、落實(shí)合同管理、建立增值稅臺賬等方面入手，提出建筑業(yè)應(yīng)對“營改增”的相關(guān)建議，旨在推進(jìn)建筑業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，僅供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營業(yè)稅改增值稅；問題；建議

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的整體環(huán)境下，傳統(tǒng)營業(yè)稅征收方式下，重復(fù)征稅問題明顯，不利于企業(yè)經(jīng)營與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“營改增”被提出，對于生產(chǎn)方式變更以及企業(yè)管理優(yōu)化都具有重要意義。營業(yè)稅改增值稅整體形勢下，建筑行業(yè)面臨著特殊的發(fā)展形勢，并逐漸暴露出諸多問題，在此種情況下，探討建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的應(yīng)對策略，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅概述

（一）內(nèi)涵營業(yè)稅改增值稅簡稱“營改增”，是國家有關(guān)稅收的重要指示，旨在擴(kuò)大增值稅征收范圍，調(diào)減營業(yè)稅，從而推進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。2012年上海成為首個“營改增”試點(diǎn)，隨后“營改增”范圍不斷擴(kuò)大，建筑業(yè)“營改增”也得以實(shí)現(xiàn)。

（二）意義“營改增”的落實(shí)，對于建筑業(yè)產(chǎn)生了強(qiáng)烈的影響，主要體現(xiàn)在三個方面：第一，“營改增”的落實(shí)，有效避免了建筑業(yè)重復(fù)征稅的問題。傳統(tǒng)征稅方式下，建筑業(yè)需要繳納一定比例的營業(yè)稅，并在購買業(yè)務(wù)中繳納增值稅，此種情況下重復(fù)計稅問題明顯，而“營改增”的實(shí)現(xiàn)，有效解決了這一問題，對于企業(yè)效益的維護(hù)具有重要意義。第二，促進(jìn)建筑業(yè)生產(chǎn)方式變更，更好地適應(yīng)勞動力成本上漲現(xiàn)狀，提高建筑業(yè)的生產(chǎn)力與競爭力，為建筑業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第三，促進(jìn)建筑業(yè)財務(wù)管理水平提升，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)建筑業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與管理模式的優(yōu)化。

二、建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅問題分析

就建筑業(yè)發(fā)展的整體情況來看，其市場競爭日趨激烈，行業(yè)利潤較低，低價中標(biāo)與墊資問題市場出現(xiàn)，這就勢必會對建筑企業(yè)的資本管理實(shí)效產(chǎn)生影響。在“營改增”整體環(huán)境下，建筑業(yè)納稅人的增值稅發(fā)票無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)扣減，這就勢必會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重，利潤下降。與此同時，建筑業(yè)重復(fù)征稅問題嚴(yán)重，在征收項(xiàng)目價款和工程款外征收標(biāo)準(zhǔn)下，建筑企業(yè)納稅人全額征收營業(yè)稅，但《建筑法》中明確規(guī)定，分包工程必須具備相應(yīng)資質(zhì)，不可轉(zhuǎn)包給個人或再分包，此種情況下差額稅由一般承包人繳納，分包單位全額征稅，因而建筑業(yè)存在重復(fù)征稅問題。“營改增”條件下，建筑企業(yè)資金壓力明顯加大，工作價格支付不及時，企業(yè)原材料購買主要采取現(xiàn)金形式，導(dǎo)致現(xiàn)金流動速度快，建筑企業(yè)發(fā)展面臨巨大壓力。

三、建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化建筑企業(yè)認(rèn)知，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)制度流程在“營改增”整體環(huán)境下，建筑業(yè)若想要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，要強(qiáng)化認(rèn)知，客觀分析“營改增”的整體情況及其對于企業(yè)資產(chǎn)、會計核算和工程造價等方面的具體影響，分析建筑業(yè)自身現(xiàn)金流、增值稅進(jìn)項(xiàng)以及負(fù)債率等多方面要素，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，優(yōu)化財務(wù)管理方法。與此同時，要優(yōu)化調(diào)整建筑企業(yè)制度流程，以“營改增”制度為依據(jù)，優(yōu)化建筑業(yè)財務(wù)管理方式，調(diào)整賬務(wù)處理內(nèi)容，將增值稅發(fā)票管理等相關(guān)內(nèi)容加入到建筑業(yè)財務(wù)管理辦法中，明確建筑業(yè)增值稅主體，以切實(shí)改善建筑業(yè)財務(wù)管理成效。

（二）優(yōu)化合同管理，確定計稅方式為更好地適應(yīng)并應(yīng)對“營改增”，建筑業(yè)要積極優(yōu)化合同管理，變更合同中稅收相關(guān)內(nèi)容，由施工方繳納增值稅，業(yè)主不可代扣代繳，并且要變更甲供材料相關(guān)內(nèi)容，甲供材料發(fā)票開給施工方，以免出現(xiàn)抵扣錯誤。建筑企業(yè)要及時調(diào)整發(fā)票條款，明確規(guī)定發(fā)票開具時間、類型等，以確保滿足“營改增”具體要求。建筑企業(yè)要認(rèn)真研究合同，準(zhǔn)確測算并與業(yè)主單位積極溝通，最終確定計稅方式。

（三）建立增值稅臺賬，依據(jù)計稅方式采取可行策劃方案在“營改增”整體環(huán)境下，建筑業(yè)要建立增值稅臺賬，依據(jù)項(xiàng)目特征出發(fā)，在統(tǒng)一核算后明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確定最終稅負(fù)。要依據(jù)計稅方式采取可行的策劃方案，找準(zhǔn)項(xiàng)目策劃重點(diǎn)，在一般計稅過程中，使增值稅專用發(fā)票應(yīng)取與應(yīng)抵都能夠順利實(shí)現(xiàn)，通過用工模式的調(diào)整，增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額。要科學(xué)控制票據(jù)不符合抵扣要求所導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出損失風(fēng)險，依照法定要求對增值稅專用發(fā)票加以保管。

（四）合理變動項(xiàng)目班組及勞務(wù)分包，降低企業(yè)稅負(fù)在“營改增”條件下，要合理變動項(xiàng)目班組及勞務(wù)分包，結(jié)合實(shí)際需求改革增值稅，通過勞務(wù)公司處理工資發(fā)放的方式，來促進(jìn)增值稅抵扣的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前很多建筑企業(yè)中勞務(wù)分包形式得以實(shí)施，但部分建筑企業(yè)中并未真正實(shí)現(xiàn)勞務(wù)分包，針對項(xiàng)目班組形式的建筑企業(yè)，結(jié)合其“營改增”的開展情況出發(fā)，通過可行方式變動勞務(wù)工作，合理減少勞務(wù)分包額度，從而有效降低建筑企業(yè)稅負(fù)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

綜上所述，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，地方財政收入變動往往與金融體系存在密切聯(lián)系，在國家結(jié)構(gòu)性減稅的整體環(huán)境下，營業(yè)稅改增值稅的出現(xiàn)，能夠有效解決重復(fù)征稅問題，對于建筑業(yè)來說是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的。建筑業(yè)要強(qiáng)化認(rèn)知，積極調(diào)整制度流程，依據(jù)計稅方式采取科學(xué)的策劃方案，有效降低企業(yè)稅負(fù)，有效應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅，從而推進(jìn)建筑業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者：吳華 單位：貴陽第一建筑工程集團(tuán)股份有限公司