增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響范文

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一、增值稅的含義

增值稅是對銷售貨物或者提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，所謂增值額指的是企業(yè)或者個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所創(chuàng)造的那部分頒價(jià)值。由于增值稅是價(jià)外稅的一種并且是由買方承擔(dān)。但在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，商品新增加的價(jià)值很難直接衡量出來，所以在現(xiàn)實(shí)生活中通常選擇間接抵扣的方法來衡量新增的那部分價(jià)值。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)影響的理論分析

(一)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)稅負(fù)的影響1、對增值稅的影響根據(jù)增值稅的計(jì)算公式可知，本期應(yīng)納增值稅稅額等于本期銷售貨物所含稅額與本期購進(jìn)貨物所含稅額的差。增值稅轉(zhuǎn)型以后，由于生產(chǎn)設(shè)備所包括的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，導(dǎo)致本期能被抵減的購進(jìn)稅額增加，減少了本期應(yīng)納增值稅額。當(dāng)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備所包括的稅額能全額抵減時(shí)，納稅人本期應(yīng)納增值稅稅額的減少額為該生產(chǎn)設(shè)備所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)購置生產(chǎn)設(shè)備所包括的稅額不能全額抵減時(shí)，本期應(yīng)納增值稅稅額的減少額雖不如上一種情況多，但同樣也降低了企業(yè)增值稅稅負(fù)，減輕了流動(dòng)資產(chǎn)壓力，其中未抵扣部分可延期到下期進(jìn)行抵扣。所以納稅人外購生產(chǎn)設(shè)備的數(shù)量越多，本期應(yīng)交納增值稅稅額也就越少，企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)減輕。推動(dòng)了企業(yè)對生產(chǎn)設(shè)備的投資，提高工作效率，刺激更快更好的發(fā)展。2、對地方“三稅”的影響地方“三稅”指的是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。根據(jù)上面對增值稅的影響分析可知，實(shí)行消費(fèi)型增值稅以后本期的增值稅減少。假設(shè)本期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅和營業(yè)稅保持不變，則企業(yè)本期需交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加也會(huì)隨之減少。3、對所得稅的影響實(shí)行消費(fèi)型增值稅以后，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的原值不包括其價(jià)款中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額。導(dǎo)致固定資產(chǎn)初始確認(rèn)金額及固定資產(chǎn)年折舊額減少，使得企業(yè)費(fèi)用減少。同時(shí)由于地方三稅的減少，使得企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售稅金及附加減少，使得企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用減少。同時(shí)由于地方三稅的減少，使得企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售稅金及附加減少，利潤總額增加，所得稅費(fèi)用也相應(yīng)增加。終上所述，實(shí)行消費(fèi)型增值稅以后使得本期應(yīng)納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加減少，企業(yè)所得稅增加，但總體而言增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的稅負(fù)還是有減輕的作用。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響1、增值稅轉(zhuǎn)型對固定資產(chǎn)投資報(bào)酬率的影響增值稅轉(zhuǎn)型以后，其實(shí)最本質(zhì)的影響就體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上。固定資產(chǎn)報(bào)酬率越高，企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新的速度越快，固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低。根據(jù)上述對企業(yè)稅負(fù)的研究可知，實(shí)行消費(fèi)型增值稅以后企業(yè)凈利潤增加，即年平均利潤增加。同時(shí)消費(fèi)型增值稅的實(shí)行致使納稅人購買固定資產(chǎn)的成本降低，即投資總額減少。所以年平均利潤的增加和投資總額的減少都將引起會(huì)計(jì)收益率的增高，即固定資產(chǎn)報(bào)酬率增高。2、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策的影響納稅人實(shí)施固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)很難確定，企業(yè)不可為了降低應(yīng)繳納的增值稅額而盲目的進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資。納稅人進(jìn)行固定資產(chǎn)投資或許會(huì)獲得收益，但也可能產(chǎn)生損失，一般來說風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也會(huì)越大，但這并不是絕對的。所以企業(yè)在決定是否進(jìn)行固定資產(chǎn)投資時(shí)需要對很多方面進(jìn)行考慮。而增值稅的轉(zhuǎn)型致使納稅人實(shí)施固定資產(chǎn)投資的成本減少，自然投資的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低，從而影響了企業(yè)對固定資產(chǎn)投資的決策。

(三)增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)現(xiàn)金凈流量的影響增值稅轉(zhuǎn)型以后，由于固定資產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，減少了本期應(yīng)納增值稅額，相當(dāng)于提高了企業(yè)現(xiàn)金流入額。隨著本期應(yīng)納增值稅額的減少，導(dǎo)致以增值稅為稅收基礎(chǔ)的城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加也減少，減少了企業(yè)現(xiàn)金流出量。實(shí)行消費(fèi)型增值稅之前，固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為其含稅價(jià)格。而實(shí)行消費(fèi)型增值稅以后，固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為其不含稅價(jià)格。導(dǎo)致固定資產(chǎn)初始確認(rèn)金額及固定資產(chǎn)的折舊減小，使得納稅人當(dāng)期費(fèi)用減小，營業(yè)利潤增加，所得稅費(fèi)用也相應(yīng)增加，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流出量。綜上所述增值稅轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)現(xiàn)金流出量降低，現(xiàn)金凈流量增加。

三、在增值稅轉(zhuǎn)型環(huán)境下，對企業(yè)的對策

(一)充分利用增值稅轉(zhuǎn)型政策，減輕企業(yè)稅負(fù)增值稅轉(zhuǎn)型以后，納稅人購置固定資產(chǎn)所抵減的稅額致使企業(yè)應(yīng)納稅額減少，所以企業(yè)可通過購進(jìn)固定資產(chǎn)來減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在固定資產(chǎn)購置時(shí)期上也要做好合理安排，當(dāng)本期銷項(xiàng)稅額比較大時(shí)購置，就能完全抵減購進(jìn)固定資產(chǎn)所包括的稅額。當(dāng)本期鎖項(xiàng)稅額比較小時(shí)購置，購進(jìn)固定資產(chǎn)所包括進(jìn)項(xiàng)稅額不能完全抵扣，從而降低了固定資產(chǎn)抵扣幅度。因此，企業(yè)管理者必須認(rèn)真掌握和了解增值稅轉(zhuǎn)型的具體政策和操作方法，做好稅收籌劃工作，充分享受增值稅轉(zhuǎn)型帶來的優(yōu)惠，使企業(yè)利益最大化。

(二)合理進(jìn)行固定資產(chǎn)投資實(shí)行消費(fèi)型增值稅以后，因?yàn)榧{稅人外購固定資產(chǎn)所包括的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，降低了購買固定資產(chǎn)的成本，促進(jìn)了企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資。但企業(yè)也應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況，合理進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，避免盲目的投資造成固定資產(chǎn)使用效率低，浪費(fèi)企業(yè)資源，不利于企業(yè)的發(fā)展。

(三)合理選擇供貨商對于可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人開具的增值稅專用發(fā)票才可進(jìn)行抵扣。而若是選取小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商，則小規(guī)模納稅人開具不了可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)也享受不了增值稅轉(zhuǎn)型帶來的優(yōu)惠。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)增值稅轉(zhuǎn)型以后，增值稅的政策發(fā)生了很大的變化。會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對增值稅轉(zhuǎn)型政策的掌握和了解，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供意見。

(五)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，完善發(fā)票的取得與保管工作企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)對獲得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行甄別，防止假發(fā)票的流通。取得合格的發(fā)票以后，要對發(fā)票進(jìn)行妥善的保管，防止發(fā)票的丟失給企業(yè)帶來不必要的麻煩，所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的管理工作。

作者：喻婷 單位：江西師范大學(xué)財(cái)務(wù)處