增值稅轉型對企業財務的影響范文

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一、增值稅的含義

增值稅是對銷售貨物或者提供勞務過程中實現的增值額征收的一種流轉稅，所謂增值額指的是企業或者個人在生產經營過程中所創造的那部分頒價值。由于增值稅是價外稅的一種并且是由買方承擔。但在經濟活動中，商品新增加的價值很難直接衡量出來，所以在現實生活中通常選擇間接抵扣的方法來衡量新增的那部分價值。

二、增值稅轉型對企業財務影響的理論分析

(一)增值稅轉型對企業稅負的影響1、對增值稅的影響根據增值稅的計算公式可知，本期應納增值稅稅額等于本期銷售貨物所含稅額與本期購進貨物所含稅額的差。增值稅轉型以后，由于生產設備所包括的進項稅額可以抵扣，導致本期能被抵減的購進稅額增加，減少了本期應納增值稅額。當購進生產設備所包括的稅額能全額抵減時，納稅人本期應納增值稅稅額的減少額為該生產設備所包含的進項稅額。當購置生產設備所包括的稅額不能全額抵減時，本期應納增值稅稅額的減少額雖不如上一種情況多，但同樣也降低了企業增值稅稅負，減輕了流動資產壓力，其中未抵扣部分可延期到下期進行抵扣。所以納稅人外購生產設備的數量越多，本期應交納增值稅稅額也就越少，企業增值稅稅收負擔也會減輕。推動了企業對生產設備的投資，提高工作效率，刺激更快更好的發展。2、對地方“三稅”的影響地方“三稅”指的是城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。根據上面對增值稅的影響分析可知，實行消費型增值稅以后本期的增值稅減少。假設本期實際應納的消費稅和營業稅保持不變，則企業本期需交納的城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加也會隨之減少。3、對所得稅的影響實行消費型增值稅以后，企業購置固定資產的原值不包括其價款中所包含的進項稅額。導致固定資產初始確認金額及固定資產年折舊額減少，使得企業費用減少。同時由于地方三稅的減少，使得企業當期產品銷售稅金及附加減少，使得企業當期費用減少。同時由于地方三稅的減少，使得企業當期產品銷售稅金及附加減少，利潤總額增加，所得稅費用也相應增加。終上所述，實行消費型增值稅以后使得本期應納增值稅、城建稅及教育費附加減少，企業所得稅增加，但總體而言增值稅轉型對企業的稅負還是有減輕的作用。

(二)增值稅轉型對企業固定資產投資的影響1、增值稅轉型對固定資產投資報酬率的影響增值稅轉型以后，其實最本質的影響就體現在固定資產上。固定資產報酬率越高，企業進行固定資產更新的速度越快，固定資產投資的風險也會降低。根據上述對企業稅負的研究可知，實行消費型增值稅以后企業凈利潤增加，即年平均利潤增加。同時消費型增值稅的實行致使納稅人購買固定資產的成本降低，即投資總額減少。所以年平均利潤的增加和投資總額的減少都將引起會計收益率的增高，即固定資產報酬率增高。2、增值稅轉型對企業固定資產投資決策的影響納稅人實施固定資產投資的風險很難確定，企業不可為了降低應繳納的增值稅額而盲目的進行固定資產的投資。納稅人進行固定資產投資或許會獲得收益，但也可能產生損失，一般來說風險越大，收益也會越大，但這并不是絕對的。所以企業在決定是否進行固定資產投資時需要對很多方面進行考慮。而增值稅的轉型致使納稅人實施固定資產投資的成本減少，自然投資的風險也會降低，從而影響了企業對固定資產投資的決策。

(三)增值稅轉型對企業現金凈流量的影響增值稅轉型以后，由于固定資產所包含的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，減少了本期應納增值稅額，相當于提高了企業現金流入額。隨著本期應納增值稅額的減少，導致以增值稅為稅收基礎的城市建設維護稅和教育費附加及地方教育附加也減少，減少了企業現金流出量。實行消費型增值稅之前，固定資產的初始確認金額為其含稅價格。而實行消費型增值稅以后，固定資產的初始確認金額為其不含稅價格。導致固定資產初始確認金額及固定資產的折舊減小，使得納稅人當期費用減小，營業利潤增加，所得稅費用也相應增加，增加了企業的現金流出量。綜上所述增值稅轉型以后，企業現金流出量降低，現金凈流量增加。

三、在增值稅轉型環境下，對企業的對策

(一)充分利用增值稅轉型政策，減輕企業稅負增值稅轉型以后，納稅人購置固定資產所抵減的稅額致使企業應納稅額減少，所以企業可通過購進固定資產來減輕企業稅收負擔。但是企業在固定資產購置時期上也要做好合理安排，當本期銷項稅額比較大時購置，就能完全抵減購進固定資產所包括的稅額。當本期鎖項稅額比較小時購置，購進固定資產所包括進項稅額不能完全抵扣，從而降低了固定資產抵扣幅度。因此，企業管理者必須認真掌握和了解增值稅轉型的具體政策和操作方法，做好稅收籌劃工作，充分享受增值稅轉型帶來的優惠，使企業利益最大化。

(二)合理進行固定資產投資實行消費型增值稅以后，因為納稅人外購固定資產所包括的進項稅額允許抵扣，降低了購買固定資產的成本，促進了企業對固定資產的投資。但企業也應根據自身實際經營情況，合理進行固定資產投資，避免盲目的投資造成固定資產使用效率低，浪費企業資源，不利于企業的發展。

(三)合理選擇供貨商對于可以抵減進項稅額的固定資產應盡可能選擇一般納稅人作為供應商，因為只有一般納稅人開具的增值稅專用發票才可進行抵扣。而若是選取小規模納稅人為供應商，則小規模納稅人開具不了可以抵扣的增值稅專用發票，所以企業也享受不了增值稅轉型帶來的優惠。

(四)加強會計人員的專業知識學習增值稅轉型以后，增值稅的政策發生了很大的變化。會計人員應加強對增值稅轉型政策的掌握和了解，加強對會計和稅務處理的認識，為企業的經營決策提供意見。

(五)加強企業財務管理，完善發票的取得與保管工作企業在購買固定資產時應對獲得的增值稅專用發票進行甄別，防止假發票的流通。取得合格的發票以后，要對發票進行妥善的保管，防止發票的丟失給企業帶來不必要的麻煩，所以企業應加強對財務的管理工作。

作者：喻婷 單位：江西師范大學財務處