小議增值稅納稅人管理缺點(diǎn)及策略范文
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在增值稅一般納稅人的管理中，受到稅務(wù)審核、納稅人認(rèn)定以及稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)稽查等各種因素的影響，在管理工作開展過程中會遇到很多問題，具體表現(xiàn)如下。
（一）對增值稅一般納稅人的年度審驗(yàn)問題
1.企業(yè)的年審認(rèn)定問題在一些企業(yè)的年審認(rèn)定工作中，年審認(rèn)定同相關(guān)的年審政策間關(guān)系不緊密，造成了企業(yè)年審工作開展成效不高。例如，我國工業(yè)企業(yè)的增值稅一般納稅人年審標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上，我國商業(yè)企業(yè)年審標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。針對這種年審標(biāo)準(zhǔn)，一些小規(guī)模企業(yè)的增值稅年審認(rèn)定就存在問題，與我國的年審政策精神不相呼應(yīng)。
2.臨時(shí)一般納稅人的轉(zhuǎn)正問題一些新創(chuàng)企業(yè)的臨時(shí)納稅人企業(yè)的年審工作中，針對臨時(shí)納稅人的轉(zhuǎn)正問題，在年審制度和年審政策方面存在一定的沖突。在年審政策中，針對一些在上一年度認(rèn)定的具有臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè)不進(jìn)行銷售額指標(biāo)的考核，但是，當(dāng)臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)，就需要針對企業(yè)的應(yīng)稅銷售額進(jìn)行考核，考核內(nèi)容的時(shí)間區(qū)間為企業(yè)認(rèn)定期開始頭一年。由此可見，這二者是存在矛盾的，這種政策使一些臨時(shí)一般納稅人企業(yè)面臨年審和轉(zhuǎn)正兩項(xiàng)管理工作。
3.年審政策的傾向性問題在我國增值稅一般納稅人的年審工作中，一般傾向于對工業(yè)和商業(yè)兩個(gè)行業(yè)的年審工作。其中，對商業(yè)企業(yè)的年審指標(biāo)明顯高于工業(yè)企業(yè)，這就容易造成年審政策以及年審工作出現(xiàn)重工業(yè)企業(yè)而輕視商業(yè)企業(yè)的問題，不利于各行業(yè)的健康發(fā)展。
（二）增值稅一般納稅人的稅收申報(bào)和征收問題在增值稅一般納稅人的稅收申報(bào)征收環(huán)節(jié)中，往往會出現(xiàn)一般納稅人稅務(wù)申報(bào)方式單一的問題，在實(shí)際稅務(wù)申報(bào)工作中，很多地區(qū)采取的還是傳統(tǒng)的納稅人上門進(jìn)行申報(bào)的方式，申報(bào)方式單一而且手工申報(bào)效率低，也容易出現(xiàn)問題。此外，在稅務(wù)申報(bào)和征收過程中，沒有將各種有效的防偽稅控認(rèn)證技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)申報(bào)征收工作中，傳統(tǒng)的稅務(wù)征收制度比較落后，甚至還存在一些漏洞，不利于對一般納稅人進(jìn)行規(guī)范合理的管理。
（三）對一般納稅人的稅務(wù)稽查問題對一般納稅人的稅務(wù)稽查包括日常稽核和總體稅務(wù)稽查，稅務(wù)稽查工作包括一般納稅人的各種增值稅事項(xiàng)。在稽查工作中，只有將各種稅務(wù)稽查交叉結(jié)合，才能對稅務(wù)征收形成有效的監(jiān)督。但是在一些實(shí)際稅務(wù)稽查工作中，稽查手段比較單一，稽查職能的發(fā)揮有限。
二、增值稅一般納稅人管理對策分析
針對目前我國增值稅一般納稅人管理工作中存在的問題，需要采取合理的措施來進(jìn)行解決以實(shí)現(xiàn)對一般納稅人的有效管理，具體對策如下：
（一）做好對一般納稅人的認(rèn)定工作只有做好對一般納稅人的認(rèn)定工作，才能形成準(zhǔn)確清晰的納稅管理對象，促進(jìn)稅務(wù)征收的實(shí)現(xiàn)。對納稅主體的認(rèn)定需要對認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合全面的研究，通過對統(tǒng)一、規(guī)范的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的確定，來實(shí)現(xiàn)一般納稅人的認(rèn)定工作，對工業(yè)企業(yè)以及商業(yè)企業(yè)的認(rèn)定區(qū)別對待，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的制定以企業(yè)能否提供規(guī)范的納稅資料、企業(yè)的會計(jì)核算是否健全等方面指標(biāo)為主，以企業(yè)的應(yīng)稅銷售額為輔。同時(shí)，需要規(guī)范對一般納稅人的認(rèn)定活動，對一般納稅人的認(rèn)定和年審工作進(jìn)行規(guī)范管理，建立行之有效的管理機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)進(jìn)行規(guī)范登記，嚴(yán)格執(zhí)行征稅標(biāo)準(zhǔn)，防止偷稅漏稅行為。
（二）改進(jìn)稅務(wù)申報(bào)征收方式傳統(tǒng)的稅務(wù)申報(bào)征收方式不利于對一般納稅人進(jìn)行管理，因此在現(xiàn)代化的增值稅稅務(wù)申報(bào)征收過程中，需要利用科技手段來進(jìn)行?？梢砸杂?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為依托，建立稅務(wù)申報(bào)信息系統(tǒng)，創(chuàng)新稅務(wù)申報(bào)征收方式，鼓勵企業(yè)的財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)軟件來進(jìn)行記賬工作，確保企業(yè)賬目的準(zhǔn)確、完整。稅務(wù)申報(bào)工作可以通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺來進(jìn)行，為申報(bào)工作提供便利，提高申報(bào)效率，確保申報(bào)規(guī)范。同樣可以采用網(wǎng)絡(luò)平臺來進(jìn)行稅務(wù)征收稅務(wù)繳納，縮短征收時(shí)間，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)征收的時(shí)效性。
（三）做好稅務(wù)稽查工作稅務(wù)稽查工作可以為增值稅一般納稅人的納稅行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，促使納稅人自覺按時(shí)按規(guī)定的繳納應(yīng)繳稅款，保證稅收規(guī)范。同時(shí)，稅務(wù)稽查還可以檢查稅收過程中存在的漏洞，對偷稅漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲的查處和打擊，保證稅收管理的成效，維護(hù)我國的基本稅收制度，凈化稅收環(huán)境，減少國家的稅務(wù)損失，保障稅收收入。進(jìn)行稅收稽查工作時(shí)，可以相應(yīng)的建立一般納稅人納稅狀況評級機(jī)制，針對納稅人的納稅工作進(jìn)行評級，豎立納稅人的納稅信譽(yù)，引導(dǎo)正確的企業(yè)納稅趨向。
三、結(jié)語
增值稅一般納稅人是我國的征稅主體對象，是我國稅收收入的主要來源，因此，做好對增值稅一般納稅人的管理工作十分重要。通過對稅收活動中存在問題的分析，針對性地采取對策，做好稅收主體認(rèn)定工作，完善稅收申報(bào)和征收方式，做好稅務(wù)稽查工作等，通過有效的措施來做好一般納稅人的管理工作，從而確保一般納稅人的納稅規(guī)范，確保我國稅收制度規(guī)范，保障國家的財(cái)政收入。
作者：林延昱單位：建農(nóng)林大學(xué)管理學(xué)院