納稅人稅收征管論文范文

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一、英國稅收征管制度的特點

（一）以服務促進納稅遵從英國稅務部門在納稅服務方面，成功地移植了企業客戶管理理念。稅務部門內部設立客戶關系經理，既負責協調稅企關系，及時化解征納雙方認知差異或誤解，又加強對企業營運的了解，有針對性地改善稅收管理。不僅提高了稅務部門的效率和服務質量，降低服務成本，還增強了稅務部門的辦公透明度，改善與納稅人之間的關系，促進了納稅遵從。

（二）實施納稅人分類管理，提高征管質效英國根據納稅人對稅法的遵從程度和企業規模兩個標準對納稅人進行分類管理。對遵從度較高的納稅人,開發互動工具使客戶能夠自我服務，以盡量減少服務總成本；對遵從度較低的納稅人,使用風險工具干預違規行為，實施稅務檢查和審計，產生威懾，讓遲繳或不申報的納稅人承擔嚴重后果。英國非常重視對大企業的服務管理，對全國排名前2000位的大企業派駐客戶關系經理，與企業共同辦公，開展專家指引、風險評估、溝通反饋、優化流程、稅收審計等工作，核心是開展風險評估，引導納稅遵從；對中小企業通過歷史記錄審計發現是否存在風險，經過風險評估發現存在的稅收問題。

（三）稅務行業管理健全，實現多方共贏在英國，稅務行業發展歷史較長，社會認可度高。英國稅務部門對于稅務行業的監督管理比較嚴格，依據法律對稅務行為進行強制約束和規范，對于稅務的不端違規行為處罰嚴厲。英國稅務的行業管理以特許注冊稅務師公會為主，行業管理制度健全。英國稅務機構具有較強的獨立性、較高的客觀公正性和可信任度，內部運作規范，品牌形象良好。他們依靠專業優勢，積極與稅務部門合作、為納稅人服務、為修改稅法建言，走上了一條獨立發展道路。

二、英國稅收征管制度的啟示

明晰的納稅人自主評定制度、健全的社會信用體系、先進的客戶服務理念、科學的分類管理制度和獨立發展的稅務，形成了英國稅收征管的鮮明特點。我們應當立足國情，分析借鑒英國的經驗,不斷提高我國稅收征管現代化的水平。

（一）建立符合我國實際的納稅人自我評定制度英國納稅人自行估稅體系完善，納稅人根據稅務部門的申報提示，在申報期內根據實際情況進入自行申報系統，填報各項應稅行為和指標，最終系統自動估算出應納稅額，稅務部門只需要根據納稅人填報的各類應稅行為和指標進行審核即完成了稅收評定工作，優化了征納稅收成本，提高了征收效率。結合我國實際，首先，稅務部門要轉變思想，更新理念。要把誠信納稅作為稅收管理的基礎，使“繳稅是納稅人自己的事”這一理念貫穿于稅收管理制度制定、業務流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征納雙方權利義務。還權還責于納稅人，精簡稅收行政審批事項；優化、簡化辦稅流程；簡并規范涉稅文書報表；減少直至取消納稅人申報前的各種核準性、監管性制度安排和管理活動。第三，強化納稅評估。有納稅人自主申報，就應有稅務部門的納稅評估。要進一步明確納稅評估的法律地位；統一規范納稅評估流程；完善優化納稅評估指標；提升稅務部門涉稅風險應對能力，促進稅收遵從度的提高。

（二）完善涉稅信息管理機制英國稅務部門獲取信息渠道廣泛，與稅務部門信息共享的銀行支付系統、政府主導的公司登記網站、雇主對雇員工資的申報、會計師在報告中對納稅人信息的披露等都是獲取納稅人重要信息的渠道。針對我國“信息管稅”的現狀，首先，要加強頂層設計，在法律制度層面保障涉稅信息的獲取。限制現金流通量，建立以政府為主導的銀行信息和支付信息披露機制。其次，要完善第三方涉稅信息報告制度。著力解決征納雙方信息不對稱的問題，提高稅收風險監控識別水平。第三，要加強涉稅信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存儲到信息加工、信息分析、信息利用和信息反饋等環節，制定統一規范的業務管理流程，強化內外信息分析利用，以穩定持續、真實可靠的信息數據支撐納稅服務、稅收征管。

（三）構建優質便捷的納稅服務體系英國稅務部門納稅服務的主導思想是服務于納稅人，實現在納稅事宜上雙贏的目標。目前我們提倡的納稅服務理念還局限于服務納稅的層面，既沒有充分體現出尊重納稅人，也使得征稅人的權威性不夠。借鑒英國納稅服務客戶管理，我們應該樹立符合我國國情的現代化納稅服務理念。一是樹立征納雙方法律地位平等的理念，正確理解和把握納稅人的合法合理需求。樹立以客戶為導向的工作理念。二是建立健全納稅服務體系。以法治、規范、遵從、減負、增效、維權為重點，建設有效提升納稅人滿意度和稅收遵從的納稅服務體系。三是提高納稅服務水平。重點是在服務手段、服務形式和服務內容上實現新的突破。

（四）加強稅源分類管理英國對稅源的分類管理，使得個性化、專業化管理手段得以體現，稅收成本得以有效控制。針對目前我們管理層級繁雜，專業人員配置不當，征管質效不高等問題，應當因地制宜，合理劃分稅源類別，研究制定扁平化的管理層級，探索風險管理運行模式，培養和配置專業化管理人員。一是要因地制宜，科學分類。要根據經營規模、行業和涉稅風險程度，對管理對象進行科學分類。二是在稅源分類分級管理的基礎上，形成以風險管理為導向的高效運轉的稅收管理閉環體系。三是要不斷創新管理手段，對不同管理對象實施差異化\非均衡的管理手段，提高稅收管理的有效性和針對性。四是實行大企業管理機構實體化，積極探索團隊化管理、風險管理新模式，為大企業提供個性化服務，提升其稅收遵從度。五是要優化征管資源配置，完善培養和人才選撥任用機制，提高稅務人員的征管水平。

（五）規范稅務行業管理英國的稅務機構，作為聯系征納雙方的橋梁，其獨立性、專業性、公信度為促進稅收征管水平的提高發揮了重要作用。借鑒英國經驗，我們應當進一步促進我國稅務行業在促進稅收征管效能方面的積極作用。一是獨立性。稅務的獨立性是其健康發展的根本。要堅持政企分開，稅務部門和機構徹底脫鉤，割斷利益關系。保證稅務機構在獨立、規范、公正的原則下，面向社會、面向納稅人獨立行使職責。二是規范化。應建立健全稅務的基本法律法規及管理制度，形成稅務法規體系。解決稅務管理體制不完善，機構不健全，工作不到位的問題。加強行業協會建設，提升行業自律管理能力，發揮行業協會的積極作用。加強對稅務機構指導督促，使之建立健全各項工作流程、操作規范和服務制度。三是服務好。對于稅務行業，不僅要加強監督管理，更要依法保護，積極服務，支持其健康發展。為稅務機構及時全面提供稅收政策及管理信息，使之及時了解政策規定。根據稅收征管業務的需要，支持稅務機構依法拓展項目，加強與中介機構的合作，達到征納代三方共贏的目的。

作者：張青宋煒霞單位：甘肅省國家稅務局