納稅管理論文范文

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第1篇

1分析企業納稅籌劃的概念

主要是指納稅人采取合法的、合理的手段，就稅法、財政政策、財務會計制度等，最大限度的利用國家稅收中的優惠政策，周密的安排財務管理和經營活動等，最終實現為企業減輕稅收負擔的管理活動[1]。企業納稅籌劃的主要是內容包括一下幾個方面：節稅、避稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃以及涉稅零風險等[2]。企業進行納稅籌劃的主要是目的在于合法的避稅、減輕稅收的負擔、實現企業的最大利潤化，這樣的做法具有一定的合法性、收益性以及預期性等特征。根據近幾年來市場的經濟發展以及稅收改革的逐步深化，企業中要如何搞好納稅籌劃才能降低企業的稅收成本已經成為企業現代財務管理中日趨重要的工作之一。

2在企業中推行納稅籌劃的有效性和重要性

2.1稅收政策作為企業加以利用的一種外部環境。政府調節經濟的重要杠桿就是進行稅收，通常情況下，企業進行戰略管理的時候在仔細研究了稅法的基礎之上，根據政府的稅收政策安排自己的投資區域、經營的規模、企業組織形式的選擇等，充分的利用法規中對自己有利的條款，促使稅收政策成為企業在戰略管理中實現利益的最大化的重要、可靠的途徑。

2.2一般情況下，企業在戰略管理中需要充分的利用自身的優勢，將自身的弱勢積極、主動的轉化，充分的引進并創造相關的發展優勢。由于納稅籌劃具有一定程度的專業性、有效性，因此，它在整個企業管理的過程中，已經成為財務管理中一個不可或缺的環節之一。所以，我們的企業在管理、發展中要充分的認識、了解并掌握納稅籌劃，以便更好的組織企業相關的資。

2.3通過科學、合理的納稅籌劃能有效的提升企業的核心競爭力。核心競爭力是直接關系到企業在社會上、行業內的生存和發展，提升企業的核心競爭力就成為了企業經營管理中的重要環節。除此之外，企業納稅籌劃可以利用免稅技術、減稅技術、資金延期納稅技術、扣除技術以及利用稅率的差異技術來實現企業的財務利益。

3納稅籌劃在企業管理中的應用

企業在生產、發展中所追求的是最大化的利潤，那么如何進行節稅增利，也就是納稅籌劃就作為企業戰略管理活動中的一項重要戰略；它要求企業中的管理者、決策者在真正的掌握了稅收法律、法規的基礎之上，合理、科學的采用國家的稅收政策，有效的減輕企業的稅收負擔，提升企業的經濟效益。

隨著近幾年來市場的發展，納稅籌劃已經越來越被人們所接受，那么，如何加強稅法知識的學習以及運用合理的納稅籌劃方法，避免稅收違法行為的發生在企業管理中已經成為十分重要、關注的問題。下面是以增值稅、營業稅為住，對納稅籌劃在企業管理中的實際應用進行分析并說明。

主要分為小規模的納稅人和一般納稅人。

所謂一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×17%-銷售額×(1-增值率)×17%=銷售額×17%×增值率。

小規模的納稅人應該繳納的增值稅=銷售額×3%。

這兩者之間稅負相等的時候：銷售額×17%×增值率=銷售額×3%。其增值率=35.29%。

通過以上說明，每當增值稅為35.29%的時候，這兩種稅率促使納稅人的稅負相等；每當增值稅低于35.29%的時候，適合選擇稅率為17%的一般納稅人；每當增值率高于35.29%的時候，適合選擇3%的小規模納稅人。我們將使納稅人負相同的增值率稱之為無差平衡點增值率為17.65%，只要將企業銷售產品的增值率與之進行比較，那么就可以做好相應的選擇。

企業根據銷售產品增值率的高低，不僅可以在一般納稅人和小估摸的納稅人之間進行合理的選擇，同時還可以在增值稅納稅人和營業稅納稅人之間做出選擇。根據有關的稅法規定，納稅人兼營應稅勞務和貨物的，應該是對應稅勞務的營業額和貨物的銷售額進行分開核算，對于不能分別核算或者是不能進行準確核算的，應該是一并征收其增值稅，至于營業稅就不征收了。依照該規定，企業具有一定的自利，有權做出對自身有利的選擇。不過，仍然是需要使用增值稅來進行比較的。

一般納稅人應該繳納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額×增值稅稅率-銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率=銷售額×增值稅稅率×增值率。

營業稅納稅人應納稅額=營業額×營業稅稅率=營業額×營業稅稅率。

當這兩者的稅負相等的時候，其增值率則為沒有差別的平衡點增值率。

銷售額×增值稅稅率×增值率=營業額×營業稅稅率。

增值率=營業稅稅率／增值稅稅率。

每當增值稅的稅率為17%的時候，其營業稅的稅率為5%，其增值率為29.41%，明顯的可以看出，當企業的銷售產品增值率高于29.41%的時候，應該將應稅勞務的營業額以及貨物的銷售額來分開核算，且要繳納營業額稅；每當企業的銷售產品的增值率低于29.41%的時候，應該將應稅勞務的營業額以及貨物的銷售額一并核算，且要繳納增值稅。

通常情況下，企業在追求最大化利益的時候，納稅籌劃必須要個、符合企業的這一要求，這樣才會在企業以后的發展、管理實際中被廣泛的運用。

第2篇

(一)稅收征管風險

國家的稅務機關進行納稅評估后，并沒有進行相對的關注，不能夠處理好會計和稅務處理層面上所面臨的問題和挑戰，無法切實合理的實施財稅處理而致使稅務風險。

(二)稅收政策風險

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風險由于籌劃人員受著有關專業的束縛，對相關法律條款內容的認知存在一定的誤差，因而，難免在實際操作的過程中出現失誤，進而使得其納稅籌劃提供了對應的風險作用。2、稅收政策調整切實程度而具有的風險如若納稅籌劃方案無法與時俱進，跟上國家最新的稅收調整步伐，則可能由合法轉變為不合法。稅收政策的實時水平是加大或是減少都會使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時效性將會帶來或多或少的籌劃風險。3、稅收政策不符合要求所面臨的風險目前而言，中國的稅收法律規定的內容條款多，許多由有關稅收管理部門制定的稅收行政規章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規定去納稅，就很大程度上會產生對稅法精神認識不夠，導致籌劃不成功。

(三)企業經營風險

1、投資決策造成的風險稅收政策的擬定必定會有著導向性的差別，而這樣的差別會成為納稅人納稅籌劃的起點。若是無視相關因素的影響，就會使得納稅人造成不同的損失。2、成本開支造成的風險納稅籌劃是在有關經濟成本的基礎下取得了較大的稅收效益。大部分納稅籌劃計劃在理論上是可行的，但在現實中，卻會受很多因素的影響，從而加大了籌劃成本。但若不著重成本的因素，則有可能得到相反的結果。3、方案實施風險合理的納稅籌劃方案一定要實事求是，從實際出發，采用客觀辯證的方法去達到目的。科學的納稅籌劃方案，在執行流程若未嚴格的執行措施，或缺乏有實力的造就人才，都會導致籌劃不成功。

二、納稅籌劃風險產生的原因

(一)納稅籌劃具有條件性

在財務人員配備不足情況下，稅務管理人員身兼數崗，只能維持日常基本納稅處理工作，不能集中時間和精力去剖析稅務政策，妨礙了納稅籌劃目標的實現。

(二)納稅籌劃的主觀性

納稅籌劃牽涉到許多方面，籌劃人員要盡可能地把握相關的政策與能力。對于稅收政策等的認知與判斷以及納稅籌劃人員本身的業務能力和綜合素質等都對納稅籌劃計劃的設計產生作用。

(三)征納雙方認定的差異

納稅籌劃的代表性是以法律為基礎的。我國稅法的某些規章制度具備一定的彈性，對某些詳細的界限不明晰，納稅籌劃方案到底能否達到稅法的要求，能否達成納稅籌劃的目標，一定水平上是由地稅務機關是否可以認定而做出決策的。

三、納稅籌劃風險的控制方法

(一)納稅籌劃風險控制體系

組織控制體系：提高企業部門之間權利和職責的控制和管理業務控制體系：區別業務類別和特性對稅種正確性的審核票務控制體系：加強對票據的領用、受票、開票的控制資金控制體系：提高資金安全和預算管理的相關控制

(二)納稅籌劃與風險控制體系說明

組織控制體系：首先，要建立稅務風險控制領導的小隊，由分管財務的公司上層當對長，其余業務部門就為隊員，領導分隊下開辦辦公室，由財務資產部主任兼任辦公室主任，由財務資產相關成員為辦公室人員，主要負責為組織平時的稅務風險控制任務。業務控制體系：根據項目的情況，尤其是在合同的簽訂方面和出現稅收政策調整，財務相關崗位專門負責去跟業務部門交流，剖析相關經濟業務的開票及涉稅風險狀況。票務控制體系：對于各種發票的購領銷手續進行嚴格控制，依據《中華人民共和國發票管理辦法》的需要進行受票、開票，強化增值稅發票的控制。會計控制體系：會計核算規范是需要依據省企業財務管理規范化的核算條件，對平常的賬務進行嚴格處理；完善制度建設。制定財務報銷管理方法、資金支付審批權限、貨幣資金內部控制管理方法等規范會計核算。資金控制體系：完善資金安保制度、完善資金內控制度，加大資金預算管理的力度，嚴格控制收支。

四、績效考核與控制

由分管財務的公司領導及財務資產部主任根據省公司指標體系結合本公司崗位績效合約對稅務管管理工作進行總體檢查和評價。納稅申報、稅金繳納與賬面是否保持統一，是否有申報不實的情況。各種發票購領銷手續能否符合條件和要求，增值稅專用發票的辦理能否符合有關規范和規定，票據的受辦能否符合票據管理相關政策等。各種涉稅會計憑證制作是否正確，稅收政策及變動掌握是否及時。

五、評估與分析

(一)對賬務核算總體情況進行評估分析

檢查營業收入：檢查主營業務收入及其他業務收入是否正確計入，將本期售電量、主營業務收入與以前年度同期售電量、主營業務收入進行比較，判斷收入是否正確、合理，分析變動異常原因；檢查是否有出租固定資產、代收手續費收入、運維費收入以及罰款收入應做未做收入。檢查成本費用支出：與上年同期相比，支出是否異常，分析檢查是否有資本性支出等不應計入當期損益的計入了本事項。比如：固定資產修理費以及固定資產改良支出無法進行準確的劃分，導致了把固定資產的改良支出列入大修成本，增加成本支出，檢查房屋建筑物折舊計提、無形資產攤銷是否正確等。檢查往來賬項：檢查各項往來掛賬，特別是其他應付款掛賬，是否有應計未計收入情況。

(二)對于偶爾發生的稅務風險，應及時糾錯

對該項業務做恰當的涉稅核算，記錄和分析風險發生的原因，為以后避免此類稅務風險尋找對策；對于業務普遍發生的稅務風險，不僅應及時糾錯、做出正確的涉稅處理，而且還要針對稅務風險發生的特點，查找引起稅務風險發生的制度原因，并做好原因記錄、及時進行反饋、評估檔案保管等工作，為下一步制定稅務管理制度提供借鑒；對于重大的稅務風險和普遍存在的稅務風險及時向省電力公司反饋，提出稅務風險管理的合理化建議，由省電力公司對相關問題做出統一規定。

(三)對稅務風險評估情況進行定期歸納、分析、總結

根據風險發生的情況，制定稅務風險評價的重要性標準，為稅務風險個性管理提供資料借鑒，并可在此基礎上制定相關的稅務管理文件，強化稅務風險管理。

六、結束語

第3篇

1.納稅籌劃與企業財務管理的關系

企業財務管理是企業整體管理的核心內容，同時也是最重要的內容，在實際的財務工作中也必須作為一個重點來對待，首先就是在組織財務活動(比如，開發票)中必須要將納稅籌劃總結進去，一切經濟籌劃活動都必須要以納稅總額作為總體依據，這就是最基本的納稅籌劃和企業財務管理之間的簡單的關系，其次在納稅籌劃和企業財務管理之間還有的另外一個比較重要的關聯就是：納稅屬于財務管理的范疇，屬于企業財務管理的一部分，財務管理的一切活動都必須要受納稅籌劃的限制，一切經濟活動的各個環節都必須要以稅收為基本依據來開展！總之納稅籌劃和企業財務管理之間就是相輔相成，相互制約的關系，他們共同構成了企業財務管理和納稅繳稅的核心環節。

2.納稅籌劃是為了更好地實現企業財務管理目標

企業之所以要開展財務管理不僅僅是為了向國家繳稅，服務社會和國家的經濟發展，更是為了保證企業的各項經濟活動和業務往來有憑有據，同時也是為了給企業管理者和外界企業財務信息使用者更清晰的公司運行和財務狀況，有助于更好的開展企業的管理和未來規劃，這也是企業都想要設立財務工作崗位的關鍵所在。

3.納稅籌劃有助于履行企業財務管理的各項職能

企業財務管理的主要職能從大體上可以分為財務計劃、財務決策和財務控制三個主要方面，具體來說財務計劃就是根據企業實際的運行狀況做出最有利于企業未來發展、壯大的財務決策，另外財務計劃還包括合理運用企業資金展開投資獲得可觀的收益等；財務決策是財務計劃的第二步，制定出財務計劃之后要根據實際的市場狀況，經過縝密的思量和討論之后再決定這些計劃和決定是否具有可行性，是否會給企業的正常運行帶來一些不利的影響；最后財務控制是企業財務管理的核心職能，財務控制就是指一切的財務和資金往來都必須要經過企業財務人員和管理層人員的審批才能開展，否則不屬于企業正常運行過程中的經濟活動。

4.納稅籌劃不僅融合于企業的財務管理而且反作用于企業財務管理工作

在實際的企業財務管理工作開展的過程中納稅籌劃工作和企業財務管理工作是相輔相成，互相融合的，納稅籌劃服務于企業的財務管理，體現在企業財務管理的方方面面，通過稅收籌劃企業的經濟活動和財務管理工作更加有序，而且管理的效率也會得到大大的提升。但是反過來說，納稅籌劃也會反作用于企業的財務管理，主要是由于納稅籌劃本身就是企業財務管理的一個方面，其次還因為納稅籌劃在一定程度上決定著企業財務管理的某些過程。總之納稅籌劃和企業財務管理是企業運行過程中不可分割的兩個部分。

二、小結