納稅論文范文

前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)納稅論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來(lái)啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

態(tài)度指引方向，態(tài)度是納稅服務(wù)的關(guān)鍵，要樹立態(tài)度意識(shí)。納稅服務(wù)態(tài)度是指稅務(wù)人員在對(duì)納稅服務(wù)工作的認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人的感情和行為。一個(gè)單位或集體的服務(wù)態(tài)度好壞是很重要的，服務(wù)態(tài)度好，納稅人就會(huì)給身邊的人宣傳，就能體現(xiàn)了最好的稅務(wù)宣傳就是納稅人這個(gè)載體，反之，帶來(lái)的是納稅人負(fù)面的宣傳和單位形象的敗損。而良好的服務(wù)態(tài)度，會(huì)使納稅人產(chǎn)生親切感、熱情感、樸實(shí)感、真誠(chéng)感。尤其在納服窗口、12366熱線、稅網(wǎng)前臺(tái)人員的服務(wù)態(tài)度就更顯重要，如何端正服務(wù)態(tài)度，是我們納稅服務(wù)一個(gè)長(zhǎng)期的思想課題，真正把心放在納稅人身上，想納稅人所想，急納稅人所急，以納稅人的需求為導(dǎo)向，整合資源，優(yōu)化服務(wù)。從“要我為納稅人提供服務(wù)”向“我要為納稅人的需求提供服務(wù)”的服務(wù)理念轉(zhuǎn)變，管理者和服務(wù)者的有機(jī)結(jié)合。

細(xì)節(jié)決定成敗，細(xì)節(jié)決定高度，要樹立細(xì)節(jié)意識(shí)。為納稅人提供“及時(shí)周到、簡(jiǎn)便快捷”的納稅服務(wù)作為地稅部門服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的一貫理念，在總體目標(biāo)管理和指導(dǎo)思想的框架下，從細(xì)節(jié)著手，打造具備現(xiàn)代公共服務(wù)型地稅組織。為廣大納稅人營(yíng)造舒心、滿意的納稅環(huán)境。我們的一句誠(chéng)心的問(wèn)候，一個(gè)善意的微笑，一個(gè)簡(jiǎn)單的肢體動(dòng)作，一個(gè)端莊整潔的儀容，一個(gè)干凈整齊的大廳等細(xì)節(jié)，影響納稅人對(duì)辦稅單位和個(gè)人的心理評(píng)價(jià)和總體評(píng)價(jià)，我們的一次干凈利落的開票也許就得到納稅人的豎指贊許，我們一次誠(chéng)心的雨天免費(fèi)供給也許就能贏得納稅人的真心感動(dòng)，給納稅人春天里的微笑、夏天里的清涼、秋天里的收獲、冬天里的溫暖。充分發(fā)揮辦稅服務(wù)區(qū)的功能作用，讓納稅人辦稅擁有家一般的感覺(jué)。

堅(jiān)持才能勝利，堅(jiān)持才能勃發(fā)，要樹立堅(jiān)持意識(shí)。堅(jiān)持包括執(zhí)行力的堅(jiān)持，思想貫徹力的堅(jiān)持，日常管理活力的堅(jiān)持。隨著納稅服務(wù)體系建設(shè)的逐步完善和成熟，導(dǎo)稅服務(wù)、全程服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、延時(shí)服務(wù)特色化、個(gè)性化服務(wù)，以及辦稅流程、相關(guān)崗責(zé)、業(yè)務(wù)規(guī)范、規(guī)章制度等都已全方位覆蓋。首先、其歸根到底還是需要靠人去堅(jiān)持執(zhí)行和完成，否則就是一紙空文、沙上城堡。其次、思想上要有能吃苦、不怕難、肯耐煩、能細(xì)致，持之以恒。再次、服務(wù)是主動(dòng)的、誠(chéng)心的和充滿活力的去為納稅人服好務(wù)，而不是被動(dòng)生硬機(jī)械的去完成，貴在專注。

一枝獨(dú)秀不是春，百花齊放春滿園，要樹立整體意識(shí)。個(gè)體的優(yōu)質(zhì)服務(wù)不代表整體的服務(wù)水平就很高、很強(qiáng)，只有整體的服務(wù)水平的提高才能使我們的納稅服務(wù)邁上更好、更高的臺(tái)階，當(dāng)然，個(gè)人模范先進(jìn)帶動(dòng)作用也是我們所需要的，在系統(tǒng)內(nèi)形成你追我趕、學(xué)習(xí)先輩先出、以點(diǎn)帶面、齊頭并進(jìn)、相互幫助、共同提升也正是我們所希望和樂(lè)看的，才能產(chǎn)生“長(zhǎng)尾效應(yīng)”和“蝴蝶效應(yīng)”。一個(gè)團(tuán)結(jié)向上的整體，必將開創(chuàng)出納稅服務(wù)的新篇章。

第2篇

一、納稅評(píng)估的定義

目前，對(duì)納稅評(píng)估概念的界定比較有影響的觀點(diǎn)主要有以下幾種： 國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中提到的納稅評(píng)估是“指利用信息化手段對(duì)納稅人申報(bào)資料的全面性和真實(shí)性進(jìn)行審核，進(jìn)而對(duì)納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級(jí)作出評(píng)價(jià)、提出處理意見(jiàn)的綜合性管理工作”。有學(xué)者則認(rèn)為“納稅評(píng)估是根據(jù)納稅人的各種納稅申報(bào)資料和日常稅收征管資料，運(yùn)用信息化手段，通過(guò)一定的工作程序，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行審核、分析，對(duì)納稅人依法履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)確程度進(jìn)行綜合評(píng)定，督促納稅人自查自糾,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)問(wèn)題的一項(xiàng)管理活動(dòng)。”也有學(xué)者認(rèn)為，“納稅評(píng)估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行審核、分析和綜合評(píng)定。通過(guò)檢查或稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤，并對(duì)異常申報(bào)等專項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面、適時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理工作。”

可見(jiàn)，關(guān)于納稅評(píng)估的定義見(jiàn)仁見(jiàn)智，無(wú)論在我國(guó)的理論界還是實(shí)務(wù)界尚未形成共識(shí)。究其原因，還是因?yàn)榧{稅評(píng)估是一個(gè)舶來(lái)品，它的界定往往受特定國(guó)家和地區(qū)的法律傳統(tǒng)、管理體制、技術(shù)水平、稅收制度、征納關(guān)系等多種因素的制約。或者說(shuō)，并不僅是對(duì)于納稅評(píng)估本身的界定，而是具體的制度設(shè)計(jì)。不同國(guó)家和地區(qū)間基本上不存在對(duì)彼此納稅評(píng)估無(wú)條件克隆的可能，所謂借鑒只能是立足于本國(guó)國(guó)情基礎(chǔ)上，批判性地吸收和修正。對(duì)納稅評(píng)估作精確界定，除了根據(jù)邏輯學(xué)要領(lǐng)，揭示其區(qū)別于其它事物的本質(zhì)屬性外，還要結(jié)合我國(guó)國(guó)情作必要的修正。

通過(guò)對(duì)上述定義的分析，納稅評(píng)估的界定主要涉及到評(píng)估對(duì)象、評(píng)估方法、評(píng)估范圍、評(píng)估目的等方面，以下就此進(jìn)行探討。

二、納稅評(píng)估的對(duì)象

從理論上來(lái)講，信息資料占有率直接影響到評(píng)估的實(shí)效。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，應(yīng)盡可能地收集納稅人的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。但從邏輯學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，定義是種抽象思維，缺乏同質(zhì)性的列舉對(duì)準(zhǔn)確定性沒(méi)有意義，應(yīng)當(dāng)找出上述各類資料之間的本質(zhì)聯(lián)系。更為重要的是，在稅收征納法律關(guān)系中，在課稅資料的獲取上存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于劣勢(shì)一方。這意味著要準(zhǔn)確地核課稅收，應(yīng)盡量要求納稅人全面提供課稅資料。《稅收征管法》中也設(shè)置了相關(guān)條款（如第25條強(qiáng)調(diào)了納稅人無(wú)條件全面提供課稅資料的義務(wù)。因此，實(shí)踐中，為了對(duì)納稅人進(jìn)行有效評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)要求納稅人提供除了日常申報(bào)資料以外其它的課稅資料，這從《稅收征管法》和有關(guān)納稅評(píng)估的法律文件的字面規(guī)定來(lái)看也并不抵觸。

但筆者認(rèn)為，這種看法值得商榷。雖然征管法規(guī)定納稅人有提供納稅資料的義務(wù)，但這是對(duì)義務(wù)的應(yīng)然性宣告，并不能就此認(rèn)為納稅人應(yīng)當(dāng)無(wú)條件迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)度索取資料的要求。其次，在稅收?qǐng)?zhí)法的工作流程中，不同階段稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù)結(jié)構(gòu)也是不一樣的。在日常的征納關(guān)系中，除了納稅申報(bào)資料外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其它資料并不當(dāng)然具有索取的權(quán)力，只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人立案稽查時(shí)，才有權(quán)要求納稅人提供除申報(bào)資料以外的其它課稅資料。納稅評(píng)估本身并不應(yīng)當(dāng)獨(dú)立成就某種執(zhí)法行為，而是為實(shí)現(xiàn)有效征管和稽查提供線索。

比如對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)率，不少稅務(wù)部門在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)都將其設(shè)定為一個(gè)評(píng)估指標(biāo)，但這個(gè)指標(biāo)一般是無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)獲取的。而各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算都自有其特點(diǎn)和要求，可能不會(huì)對(duì)這個(gè)指標(biāo)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算并配套相應(yīng)的管理措施。這意味著稅務(wù)部門所提出的要求已經(jīng)不僅限于某種課稅資料，而是對(duì)于財(cái)務(wù)核算甚至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)施加的某種影響，這種義務(wù)的課加是否具備法律上的正當(dāng)性就很值得懷疑了。事實(shí)上，即使是申報(bào)資料，由于納稅評(píng)估部門所處的特殊工作環(huán)節(jié)，它的直接來(lái)源也不是納稅人，而是征管部門。所以，對(duì)于納稅評(píng)估的對(duì)象，只要符合與稅收核課的相關(guān)性原則，自然可以無(wú)限制列舉。關(guān)鍵是在資料的來(lái)源上，應(yīng)審慎地定位于稅務(wù)部門已有的和通過(guò)納稅人以外的其它途徑獲取的，否則與稅務(wù)稽查就很難區(qū)別了。

三、納稅評(píng)估的方法

如果拋開信息技術(shù)，僅從評(píng)估目的和效果來(lái)考察，納稅評(píng)估早已有之。在原來(lái)的專管員管戶制度下，其實(shí)并不缺乏根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)申報(bào)資料對(duì)其納稅申報(bào)繳納情況進(jìn)行的評(píng)估，只是這種評(píng)估主要是依靠專管員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。所以，運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行的納稅評(píng)估是區(qū)別于以前的專管員評(píng)估，信息技術(shù)的運(yùn)用能夠部分地將稅收?qǐng)?zhí)法人員的經(jīng)驗(yàn)法則轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)能夠識(shí)別和運(yùn)用的數(shù)學(xué)語(yǔ)言，不過(guò)，至少在目前，還是難以替代人腦的經(jīng)驗(yàn)判斷。這意味著通過(guò)計(jì)算機(jī)所作出的評(píng)估結(jié)論，在實(shí)踐中并不太可能直接用來(lái)置疑納稅人，而是要通過(guò)執(zhí)法人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步梳理出具有更高蓋然性的工作線索。而且納稅評(píng)估是一個(gè)過(guò)程，信息技術(shù)的價(jià)值只是在于對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行或然性判斷，對(duì)于評(píng)估前的信息資料采集、評(píng)估報(bào)告的撰寫等工作，作為有限。

所以，納稅評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)，也可以依賴于很多其它的手段。因此，在對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行界定時(shí)，不能僅僅將其限定為運(yùn)用信息化手段，否則不便于其他手段的使用和未來(lái)工作的開展。

四、納稅評(píng)估的范圍

對(duì)于納稅評(píng)估的范圍，目前主流的認(rèn)識(shí)是對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面綜合評(píng)估，這一點(diǎn)在有關(guān)納稅評(píng)估的法律文件中已有表述，也有學(xué)者認(rèn)為還要進(jìn)行合法性評(píng)估。這些說(shuō)法在理論上其實(shí)都值得商榷。

首先，從法律上來(lái)講，真實(shí)性和準(zhǔn)確性沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，準(zhǔn)確性只是真實(shí)性的延伸。因此在美國(guó)等國(guó)家關(guān)于納稅評(píng)估的表述中，只將真實(shí)性作為評(píng)估的范圍。至于合法性評(píng)價(jià)，與真實(shí)性和準(zhǔn)確性之間往往存在必然的聯(lián)系，區(qū)別只是在于處理結(jié)果上的出入。其次，有學(xué)者從法律事實(shí)與客觀事實(shí)的角度來(lái)對(duì)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的提法證偽。這種論述其實(shí)意義也不大。因?yàn)榉缮系恼鎸?shí)性只能是針對(duì)客觀真實(shí)而言的，我們

無(wú)法斷定有關(guān)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的提法表述的就是客觀真實(shí)。對(duì)于稅收征管或者稅務(wù)稽查而言，其定性的事實(shí)依據(jù)也只能是法律事實(shí)。因此，那種認(rèn)為納稅評(píng)估在證明標(biāo)準(zhǔn)上有著“客觀真實(shí)”的觀點(diǎn)未免牽強(qiáng)。此外，從定義的角度來(lái)說(shuō)，納稅人履行納稅義務(wù)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也是稅務(wù)稽查的工作范圍，不能作為其區(qū)別于納稅評(píng)估的本質(zhì)屬性。

事實(shí)上，納稅評(píng)估進(jìn)行的只是一種或然性或者說(shuō)可能性判斷，依據(jù)諸如行業(yè)稅負(fù)等類型化標(biāo)準(zhǔn)作出的評(píng)估結(jié)果更是如此。對(duì)于通過(guò)約談舉證認(rèn)定的事實(shí)，本質(zhì)上已經(jīng)不是評(píng)估的核心價(jià)值，而是其工作效果在征管環(huán)節(jié)的自然延伸，移送稽查更是如此。尤其值得注意的是，通過(guò)納稅評(píng)估作出真實(shí)性和準(zhǔn)確性甚至合法性的判斷，很容易造成工作的被動(dòng)。

所以，對(duì)于納稅評(píng)估的范圍，筆者認(rèn)為將其界定為“納稅申報(bào)的合理性或者邏輯性”則可以有效避免上述問(wèn)題，這可以為稅務(wù)工作的開展留有充分的余地，不會(huì)帶來(lái)法律適用上的隱患。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、耗能耗材、稅負(fù)等總有一個(gè)相對(duì)正常的區(qū)間，納稅評(píng)估的實(shí)質(zhì)是利用各種標(biāo)準(zhǔn)值和參照物對(duì)納稅人是否偏離這個(gè)區(qū)間進(jìn)行測(cè)算分析，估斷是納稅申報(bào)是否正常，這正屬于對(duì)其合理性的評(píng)價(jià)范疇。

五、納稅評(píng)估的目的

關(guān)于納稅評(píng)估的目的，簡(jiǎn)單地說(shuō)，存在優(yōu)化內(nèi)部管理和促進(jìn)納稅人依法申報(bào)納稅兩種取向，也有觀點(diǎn)認(rèn)為兩者兼而有之。促進(jìn)納稅人依法申報(bào)納稅還存在兩種彼此出入的觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)從納稅服務(wù)的角度出發(fā)，以納稅人遵從的假設(shè)為前提，認(rèn)為納稅評(píng)估督促納稅人自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)問(wèn)題的一項(xiàng)管理活動(dòng)。另有觀點(diǎn)則認(rèn)為，既然通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人的違法或者不當(dāng)行為，對(duì)這類行為依法處理自是題中之義。

筆者認(rèn)為，兩種觀點(diǎn)其實(shí)在價(jià)值追求上是同一的，都是為了促進(jìn)納稅人依法申報(bào)納稅。處理或者處罰與否本身都不是目的。問(wèn)題是涉稅法律文件繁冗復(fù)雜，變動(dòng)頻繁，其中不少還彼此沖突，讓納稅人做到精確的申報(bào)納稅非常困難。基于這一認(rèn)識(shí)，很多斷然的觀點(diǎn)在實(shí)踐中都會(huì)變得似是而非。目前理論上和實(shí)踐中都已證明，一味的懲罰并不能帶來(lái)申報(bào)率和準(zhǔn)確率的上升，通過(guò)優(yōu)化服務(wù)反而更能達(dá)到效果。另外，任何問(wèn)題的形成總是內(nèi)外因合力而為的，納稅人自身的問(wèn)題也提示著稅收征管上的改進(jìn)之處；對(duì)于稅務(wù)稽查來(lái)說(shuō)，納稅評(píng)估的結(jié)論更是其優(yōu)質(zhì)的案源。所以，筆者更接受前一種觀點(diǎn)。

第3篇

1.企業(yè)納稅的成就

查閱文獻(xiàn)可知，雖然我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃工作起步較晚，然而在不斷的發(fā)展過(guò)程中，也獲得了一定的機(jī)遇，并且也創(chuàng)造了一些有利的條件，在諸多條件的支撐下，我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃也獲得了一系列成就。首先，企業(yè)的稅收籌劃取決于會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，我國(guó)在當(dāng)前已經(jīng)開始積極推行會(huì)計(jì)資格的準(zhǔn)入制度，這就提高了會(huì)計(jì)的準(zhǔn)入門檻，人才方面獲得了一定的保障；其次，激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)需要更多地依賴國(guó)家政策的扶持，這樣才能在市場(chǎng)中占有一席之地，因此，企業(yè)開展稅收籌劃的愿望越發(fā)強(qiáng)烈。雖然這樣的條件具有一定的優(yōu)勢(shì)，但仍然難以回避稅收籌劃中需要面臨的問(wèn)題。

2.企業(yè)納稅中存在的問(wèn)題

基于大量文獻(xiàn)的查閱和相結(jié)合做出總結(jié)，能夠歸納出當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃工作存在著幾個(gè)方面問(wèn)題。

（1）觀念意識(shí)淡薄企業(yè)的稅收籌劃最先來(lái)源于國(guó)外，因此國(guó)外市場(chǎng)對(duì)此的重視要先于國(guó)內(nèi)。盡管如此，稅收籌劃在我國(guó)也已經(jīng)有著20多年的發(fā)展歷史，但人們的觀念意識(shí)仍然存在一些偏差，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)開展造成一定的影響。而實(shí)際上稅收籌劃是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要因素，只有將其嵌入到企業(yè)的日常管理中，才能幫助企業(yè)做好決策。

（2）稅收籌劃目標(biāo)過(guò)于單一在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃是一種合法、合理的規(guī)劃，但它絕非是一種違法行為，在實(shí)際操作過(guò)程中，會(huì)因執(zhí)行人以及相關(guān)方案制定的個(gè)人意志的影響，使其出現(xiàn)一定程度的違法傾向，諸多企業(yè)均認(rèn)為稅收籌劃的目的就是幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，因此將稅收籌劃的目標(biāo)僅僅定位在稅負(fù)的最小化方面。鑒于我國(guó)現(xiàn)階段處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不成熟階段，因此減輕稅負(fù)成為了被廣泛關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，然而這就成為了一個(gè)誤區(qū)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的過(guò)程，很受多種稅收政策的影響，因此，僅僅將目標(biāo)定位于減輕稅負(fù)顯然有著局限性。

（3）稅收籌劃方法不到位公司在所得稅繳納方法有合法與違法的區(qū)分，因此，首先應(yīng)該正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅漏稅行為，雖然此兩種方法都可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅壓力，但是有著本質(zhì)性的區(qū)別[4]。企業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家，企業(yè)要想是實(shí)現(xiàn)良好有序的發(fā)展必須對(duì)納稅方法進(jìn)行清除的分析，分析不同的方法，根據(jù)企業(yè)本身特點(diǎn)采用特定的方法。在符合國(guó)家政策及遵守法律法規(guī)的前提下一般內(nèi)容包括：

（1）首先了解國(guó)家稅收政策，通過(guò)對(duì)舊政策以及現(xiàn)有政策的對(duì)比，在不發(fā)生沖突的前提下，配合地方政府的文件進(jìn)行籌劃；

（2）預(yù)先了解納稅環(huán)境，在研究環(huán)境的同時(shí)，內(nèi)外結(jié)合全方位考慮應(yīng)有的各種因素，以便更好制定科學(xué)的籌劃內(nèi)容

（3）確立納稅目標(biāo)，納稅人要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的范疇，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮把握實(shí)際，保證稅收籌劃切實(shí)可行；

（4）初步制定方案，制定詳細(xì)的稅收籌劃；

（5）正式方案的確定，針對(duì)制定的方案進(jìn)行合理化修改，以保證籌劃的高質(zhì)量；

（6）建立反饋信息采集系統(tǒng)，通過(guò)以往經(jīng)驗(yàn)及回饋信息總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)對(duì)先期目標(biāo)有偏差的情況要及時(shí)分析處理，以免在以后的納稅過(guò)程中出現(xiàn)狀況。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與納稅能力必然受到企業(yè)規(guī)模的影響，這就決定了關(guān)于稅收籌劃方法選擇的多樣性。當(dāng)前中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學(xué)而詳細(xì)的評(píng)估，導(dǎo)致有些中小企業(yè)選擇了一些不合適自身的稅收籌劃方法，難以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。

二、新企業(yè)所得稅納稅途徑思考

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅是較為普遍與正常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，但企業(yè)以國(guó)家經(jīng)濟(jì)主要實(shí)體形式出現(xiàn)，所得稅對(duì)企業(yè)與國(guó)家有著決定性的作用，所以企業(yè)納稅行為確保國(guó)家與企業(yè)同一時(shí)間獲得收益，并且在企業(yè)納稅不違法的情況下，以上這些都被視為企業(yè)納稅工作核心要素。企業(yè)所得稅的納稅基礎(chǔ)是遵循國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定，新企業(yè)所得稅法當(dāng)中和納稅籌劃有聯(lián)系的為納稅人認(rèn)定，優(yōu)惠政策，稅率與稅前扣除，所以企業(yè)納稅途徑為：第一，結(jié)合新企業(yè)所得稅當(dāng)中指認(rèn)納稅人做企業(yè)所得稅納稅。新企業(yè)所得稅當(dāng)中針對(duì)納稅人認(rèn)定大致劃分為下面幾點(diǎn)：首先是新企業(yè)所得稅法當(dāng)中納稅單位為法人，以此作為基礎(chǔ)，企業(yè)所得稅途徑可分為：一面企業(yè)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，假使設(shè)置為分公司就可以將納稅信息進(jìn)行匯總，但假使設(shè)置為子公司，就需要單一納稅，所以假使企業(yè)在子公司當(dāng)中有虧損企業(yè)集團(tuán)存在，能夠憑借將子公司變成分公司的辦法做匯總對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納，這主要是依照各分公司收入，成本互相補(bǔ)充，特別是虧損情況較為嚴(yán)重企業(yè)集團(tuán)，對(duì)繳納稅收進(jìn)行匯總，讓企業(yè)有效期內(nèi)扣除成本費(fèi)用相對(duì)提升，進(jìn)一步輔助企業(yè)達(dá)成虧損的時(shí)候不納稅，盈利的時(shí)候少納稅的目標(biāo)。另一面，新企業(yè)所得稅法把法人規(guī)范成居民企業(yè)與非居民的企業(yè)，當(dāng)中，居民企業(yè)將納稅義務(wù)全權(quán)承擔(dān)，非居民性企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)是有限的。該認(rèn)定針對(duì)外資企業(yè)也是適用的，外資企業(yè)能夠結(jié)合多種辦法實(shí)現(xiàn)具體情況具體分析對(duì)非居民性企業(yè)納稅身份進(jìn)行選擇，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目標(biāo)。第二，憑借企業(yè)稅前扣除做企業(yè)所得稅納稅工作。稅前扣除納稅途徑是以企業(yè)成本費(fèi)用最大值為基礎(chǔ)的。新企業(yè)所得稅當(dāng)中有關(guān)稅前扣除說(shuō)明的比較清楚：首先，新企業(yè)所得稅法對(duì)計(jì)稅工資相關(guān)制度進(jìn)行取締，把企業(yè)合法真實(shí)工資支出予以扣除；其次，新企業(yè)所得稅針對(duì)于企業(yè)公益性的捐贈(zèng)扣除為年度總利潤(rùn)百分之十二以內(nèi)，也逐一扣除；再次，新企業(yè)所得稅法當(dāng)中對(duì)企業(yè)內(nèi)確實(shí)要做加速折舊固定資產(chǎn)盡量嘗試將其折舊年限縮短或?qū)φ叟f進(jìn)行加速的辦法。所以該規(guī)定內(nèi)容能夠變成企業(yè)財(cái)務(wù)制定基礎(chǔ)，企業(yè)憑借對(duì)新企業(yè)所得稅規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確把握制定出較為成熟財(cái)務(wù)相關(guān)制度，進(jìn)一步達(dá)到企業(yè)成本費(fèi)用最大化扣除目的，從而降低企業(yè)所得稅。第三，稅收相關(guān)優(yōu)惠政策也作為企業(yè)企業(yè)所得稅納稅關(guān)鍵性因素。新企業(yè)所得稅法里面對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持與鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)有明確規(guī)定，比如像農(nóng)林牧副漁等可以享受所得稅減免優(yōu)惠政策，先進(jìn)技術(shù)為百分之十五優(yōu)惠，企業(yè)研發(fā)新科技，新產(chǎn)品費(fèi)用還能夠得到加計(jì)扣除的照顧。所以企業(yè)能夠依照新企業(yè)所得稅法里面對(duì)優(yōu)惠政策規(guī)定款項(xiàng)與認(rèn)定條件，做適當(dāng)調(diào)節(jié)，趕上稅收政策優(yōu)惠的快車。同一時(shí)間，除上述明令規(guī)定稅收優(yōu)惠相關(guān)政策以外，新企業(yè)所得稅法對(duì)殘疾人就職也予以了鼓勵(lì)，對(duì)收納殘疾人或一些其他同等人員支付工資稅務(wù)上可加計(jì)扣除。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)開設(shè)企業(yè)也能夠按投資額相關(guān)比例上抵扣納稅額度。而且在節(jié)約能源與保護(hù)環(huán)境等有突出貢獻(xiàn)的，新企業(yè)所得稅法都有做部分稅額抵免的說(shuō)明。所以企業(yè)能夠在次基礎(chǔ)上結(jié)合各類辦法比如像結(jié)合崗位所需為殘疾人安排就業(yè)等，進(jìn)一步體會(huì)所得稅減少亦或抵免優(yōu)惠政策，能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅進(jìn)行有效降低。稅收籌劃作為企業(yè)對(duì)自身權(quán)益進(jìn)行維護(hù)復(fù)雜系統(tǒng)決策過(guò)程，和政府還有稅務(wù)機(jī)關(guān)可以說(shuō)是密不可分的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌系統(tǒng)綜合考慮，讓避稅也變得有法可依。

三、結(jié)語(yǔ)