淺析稅收籌劃以及實踐問題范文

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摘要：隨著國家經濟的不斷繁榮發展，我國各行各業都發生了巨大變化，人民的生活水平也得到了不斷提高，因此，稅收的在國民經濟的地位越來越重要，逐漸成為我國各級政府財政收入的重要組成部分。但我國企業稅收籌劃存在的問題比較普遍，稅收立法的完善性和行政執法公正性還相對欠缺。因此政府和企業應加強聯系與合作，政府要從宏觀上加強政策的指導和幫助，企業則應在實際發展過程中落實國家政策，對具體稅收籌劃實踐進行分析，以便科學全面地執行財務決策，從而實現企業利益的最大化。本文立足于企業的角度，意在將稅法和企業的經營管理相結合，并對稅收籌劃的實際操作運用進行分析，從而對企業的財務決策有一個更為科學和全面的理解。

關鍵詞：稅收籌劃；納稅人；稅收部門

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃也可稱之為納稅或稅務籌劃。在法律允許的范圍內，通過對涉稅業務進行策劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。稅收籌劃具有籌劃的超前性、合法性、技能性、風險性、綜合性、目的性以及收益性等八大顯著特點。稅收籌劃由于其服務對象、區域、對象、周期、人員各不相同，其劃分的類型也會多種多樣，并且有多種存在形式。例如內部或者外部稅收籌劃、法人或者非法人稅收籌劃、長期或短期稅收籌劃、一般或者特別稅收籌劃等。稅收籌劃過程中必須堅持守法為基本準則，堅持利益合法、風險可控、統籌統合的財務原則，同時要保證稅收籌劃較強的適應性和可行性，兼顧考慮社會責任性以及效益最優化、最大化等要求和原則。

二、我國企業稅收籌劃存在的問題

1.目標單一、思維不夠開闊、大局觀不強目前，很多公司老板或者公司一把手將公司稅收籌劃等同于公司降低稅賦。輕稅負是稅收籌劃具體事例中最常出現的名詞，其在稅收籌劃的相應刊物和各大網絡媒介中比比皆是，但是如果將稅收籌劃的目標僅僅定義為最低繳稅量，那就不可避免的陷入了誤區中。公司按照相關規則制定稅收籌劃，是否滿足公司整體利益最大化需求、是否滿足企業均衡發展需求以及是否滿足企業不斷擴張的需求，需要整體把控，不可單一、片面關注稅收籌劃，并且要參照企業的實際運營情況、財務狀況，從而對稅收做出一個更為理性、可行的籌劃。目前，在國內相關法律和政策并不是十分完善的情況下，一些企業對于稅收籌劃的實際操作的合法性還有待商榷。存在各種困難或者問題也屬于正常現象，并最終一定會被人們正確處理與解決。然而在進行相關分析與探究過程中，可以加大問題導向，深入分析、探究所有可能的影響因素，在保證合法的前提下，盡可能多地為企業爭取利益，全面考慮各種情況所產生的效應，進而保證企業效益的最大化，發揮最佳效果。

2.可實踐性差、模式專業性差、水準低納稅籌劃的最終目的就是企業綜合效益的最優化、最大化，單個階段或者某一分廠利益最大化并不能夠保證企業整體效益最大化。我國有關稅收的各種政策具有變化速度快、區域性政策多、稅務人員裁量權大的特點。在當下，納稅人的稅收情況出現問題后，不是想著運用稅收籌劃去解決相關問題，而是想通過自己的人脈關系，大事化小、小事化了，直到實在無法解決才會聘請專業稅收籌劃人員進行處理。因此，我國絕大多數納稅人會直接忽視該理論概念，當出現問題時，其首先想到的解決辦法就是通過人脈或金錢進行擺平，該做法的廣泛存在則會對稅收籌劃相關發展造成不利影響。此外，企業對于稅收籌劃的整體性缺乏了解，以及對于企業自身的權利和利益保護意識的超前性認識匱乏，也是造成稅收籌劃發展緩慢的因素之一。

3.多數企業的稅收籌劃由企業內部人員運作目前，國內很多企業的稅收籌劃從起初的設計制定到最后的貫徹落實，都是由企業內部人員來完成的。因此，稅收籌劃往往不能得到理性的判定，也不能達到效益的最優化。由于缺乏專業化思維方式、企業外部人員的多角度、企業外部環境的制約等問題，因而很難實現企業股東利益和財富的最大化以及企業價值的最大化。4.稅收籌劃缺乏決策科學化管理目前，由于我國稅收籌劃相關制度不夠完善，起步較晚；很多中小企業由于規模小、人員不足、資金不到位等情形，造成其內部稅收籌劃存在不科學、不合理、不完整、不一致現象，其具體執行手段及方法也非常有限。對于它們來說，稅收籌劃具體時間、操作流程不能被嚴格遵守，稅收籌劃在設定的初期，沒有經過嚴密控制和預算的可行性分析，企業財務對稅收籌劃也沒有進行財務預算開支，這些都會對企業的快速發展造成一定的影響。

三、完善稅收籌劃的措施及建議

1.注重稅收籌劃方案的綜合性稅收籌劃從其字面上看，與財務有著緊密聯系，也是財務體系的重要組成部分之一。稅收籌劃必須根據公司產品生產經營、銷售模式等進行科學設計與制定，且滿足企業戰略發展需要，不被單一稅種最優化設想所局限，立足于企業整個稅務計劃，全面的進行分析，不僅圍繞節稅這一單一范疇，而是要關注整體稅負在稅收籌劃后是否降低這一實際效果。之所以一直強調稅收籌劃的綜合性，是因為在企業繳稅時，各種稅務關系相當復雜，一種稅務的稅基減縮，可能帶來其它稅基的擴張，所以，稅收籌劃不僅要對單一稅種進行考量，也要對不同稅基之間的相互關系進行深入探究，要時刻關注細小的改變所帶來的實際影響。在稅收籌劃時，如果有較多的選擇空間，應當以企業稅后整體利益高以及納稅整體平衡最優化的標準來進行方案的選取，而不是僅僅考慮賦稅最輕的情況。

2.政府要培植稅收法治環境政府應該從完善法律，構建和諧環境以及建立稅收信用體系，快速推進稅收籌劃兩方面來培植稅收的法治環境。首先以憲法為依據規范稅法；其次提高稅收法律層次層級，再次建立完整的稅收基本法；最后完善中小企業市場開拓平臺建設，促進企業誠信納稅。

3.企業要善用稅收籌劃權利切實遵守稅法規定，不得違背其它法律。納稅籌劃是在法律許可的范圍內依據稅法規定，在不違背稅法的前提下，運用所學知識，通過對稅法的理解和運用，籌劃企業稅負的一種納稅方案。該方案要以法律為準繩、以事實為依據。稅收籌劃正常開展的關鍵在于合理、準確使用政府稅收優惠政策。目前關于政府的職能，這些年我們有著很多研究。我們認為政府部門的管理職能應該適當地減少對社會的影響，而要提高政府的服務職能，提高對企業、對社會的服務意識，政府部門要做到政務公開。對企業的投資項目要提供全面的服務，比如主動與相關的事業單位聯系，解決行政上的問題，在建設和生產過程中解答企業相關政策方面的問題，還要為企業提供相關的法律咨詢。政府加大對不法企業懲罰力度，通過觀察我們會發現，這樣違規的行為在市場上存在的非常多，給企業造成了很大的經營負擔。因此政府部門應該杜絕亂收費的現象，并且還要刪除更多亂收費項目。另外，政府還要提高自己的辦事效率，對項目的審批要縮短辦事期限。

4.中介應完善稅收籌劃制度制定稅收籌劃執業制度、規范稅收機構運行機制、提高稅收籌劃人員綜合素質、培養低碳稅收政策研究人員。

5.合理規避稅收籌劃風險稅收籌劃的最基本要求就是在法律許可范圍內，進行相關稅收方案的設計與制定，故而在這一過程中，能夠熟悉、了解相關法律及政策，全面把握這種變化所可能產生的影響以及變化本身更深層次的含義，最終使企業的稅收籌劃能夠符合國家的稅收政策，在享受國家稅收政策福利時，也要積極配合國家法律法規，緊隨國家宏觀經濟調控的經濟趨勢，使稅收籌劃能夠有序進行。在稅收籌劃方面，很多企業在和國家打擦邊球，一如稅收籌劃和刻意避稅。我國經濟環境情況錯綜復雜，不能一概而定，所以國家稅收的相關法律給予了地方在稅收立法上一定的權利，其相應的執法部門也擁有較大的量裁權，這就要求不同地區的稅收籌劃人員和企業，要充分考慮當地的地方稅收政策，實時關注當地稅務機關對于不同稅務情況的裁決基準和管理特點。

四、結論

隨著我國社會主義市場經濟的逐步完善，稅收在國家財政收入和調節個人收入情況中開始扮演越來越重要的地位，于是，與納稅人權益息息相關的稅收籌劃在企業間和學術界也開始受到重視。但我國企業稅收籌劃存在的問題比較普遍，稅收立法的完善性和行政執法公正性還相對欠缺。因此政府和企業應加強聯系與合作，政府要從宏觀上加強政策的指導和幫助，企業則應在實際發展過程中落實國家政策，對具體稅收籌劃實踐進行分析，以便科學全面地執行財務決策，進而實現企業利益的最大化。

參考文獻

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[4]姜磊.淺析我國現階段稅收籌劃的舉措及未來發展趨勢[J].管理世界，2015，（5）：174-175.

作者：楊繼強 單位：邢臺景峰建筑安裝工程有限公司