個(gè)人所得稅的納稅籌劃思考范文

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摘要：

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益繁榮，人均收入水平急劇上升，越來(lái)越多的居民成為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。為了維護(hù)自身利益、實(shí)現(xiàn)少繳稅款或不繳稅款，納稅人就越來(lái)越注重納稅籌劃。本文就個(gè)人所得稅的納稅籌劃談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

關(guān)鍵詞：

個(gè)人所得稅；納稅籌劃；納稅人身份

隨著社會(huì)不斷進(jìn)步，高薪職業(yè)發(fā)展迅速，兼職情況愈來(lái)愈多，收入多元化局勢(shì)明顯，符合繳納個(gè)人所得稅的納稅人員日漸增加。但是，薄弱的納稅意識(shí)仍然導(dǎo)致一大批納稅人不愿意從自己的收入中抽出一部分作為稅款繳入國(guó)庫(kù)。這樣的話，個(gè)人所得稅的納稅籌劃問(wèn)題便日漸被人們重視起來(lái)。然而，有很多人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)并不是很明確的。有的甚至誤認(rèn)為，納稅籌劃是一種偷稅、漏稅的手段，是國(guó)家法律、法規(guī)所禁止的。其實(shí)恰恰相反。下面，我就個(gè)人所得稅納稅籌劃從兩個(gè)角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

1.個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)納稅籌劃為納稅人少繳或不繳稅款提供了可能的空間、開(kāi)辟了合法的渠道。開(kāi)展納稅籌劃要求納稅人在事前進(jìn)行，同時(shí)必須在國(guó)家稅收等法律、法規(guī)允許的前提下。這不僅要求納稅人熟悉國(guó)家財(cái)稅政策，還要了解我國(guó)相關(guān)法律、法規(guī)。此外，納稅人為了進(jìn)一步達(dá)到納稅籌劃的目的，就會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地進(jìn)一步鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人了解稅收基本知識(shí)，掌握納稅各環(huán)節(jié)應(yīng)注意的事項(xiàng)，自覺(jué)抑制偷、逃稅等違章、違法行為，最終增強(qiáng)了納稅人自身的納稅意識(shí)。

2.個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于促使納稅人減輕納稅負(fù)擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、不斷健全，稅法體系也在不斷發(fā)展、不斷健全。如果納稅人對(duì)稅法的研究過(guò)于膚淺、不夠透徹的話，就很有可能造成多繳稅或漏稅現(xiàn)象。即便不進(jìn)行納稅籌劃，按規(guī)定納稅也同樣為納稅帶來(lái)一定的利益。當(dāng)然，我們可以通過(guò)納稅籌劃帶來(lái)更多的利益。納稅人在合理規(guī)避個(gè)人所得稅時(shí)，不僅可以為國(guó)家稅收工作做出貢獻(xiàn)，而且還可以減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，間接增加自身的收入，這對(duì)于工薪階層，尤其是以工資為主要收入來(lái)源的納稅人來(lái)說(shuō)，納稅籌劃至關(guān)重要。從國(guó)家層面來(lái)講，納稅籌劃可以間接節(jié)省財(cái)政支出，減少財(cái)政赤字，減輕腐敗行為。從個(gè)人層面來(lái)講，納稅籌劃可以減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，為納稅人帶來(lái)一定的可支配收入。

3.個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于推進(jìn)個(gè)人所在單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人為個(gè)人所在單位，它在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中主要涉及工資、薪金一項(xiàng)個(gè)人所得稅。雖然這項(xiàng)個(gè)人所得稅直接由所在單位代扣代繳。從表面上看，這項(xiàng)稅款與單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、效益沒(méi)有多大關(guān)系。但實(shí)際上關(guān)系非常重大。從職工角度來(lái)看，他們并不關(guān)心稅前工資，也不關(guān)心自己繳納了多少稅款，只關(guān)心自己每月獲得的實(shí)際可支配收入。只有這些增加才會(huì)對(duì)職工產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用，如果單位通過(guò)納稅籌劃增加了這項(xiàng)收入，就會(huì)大大地提高職工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)職工對(duì)單位的認(rèn)同感和歸屬感，這也將對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展將起著舉足輕重的作用。

4.個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減少個(gè)人所在單位的納稅支出由于工資、薪金這項(xiàng)個(gè)人所得稅是在單位給職工支付工資時(shí)，提前扣除并繳納的，從本質(zhì)分析，這項(xiàng)費(fèi)用也是由單位承擔(dān)的。所以，單位應(yīng)該對(duì)職工的個(gè)人所得稅積極地進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)不同的稅收方案進(jìn)行反復(fù)的研究、比較，從幾種方案中選擇稅負(fù)最輕的一種，這樣就可以有效地減少納稅人的現(xiàn)金流出，同時(shí)也減少了單位的現(xiàn)金流出，減少了個(gè)人所在單位的納稅支出，最終增加了單位的可支配資金。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的幾點(diǎn)建議

1.納稅人必須正確的認(rèn)識(shí)關(guān)于個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題在我國(guó)，有很多納稅人并沒(méi)有真正理解納稅籌劃，對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)很膚淺，也不夠準(zhǔn)確，所以我們圓滿實(shí)施納稅籌劃，首先要正確的理解納稅籌劃。納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，它是指納稅人在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)個(gè)人或在有關(guān)機(jī)構(gòu)的幫助下，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，以保證自己的最大利益。通過(guò)這種方式減輕稅負(fù)是國(guó)家允許的，然而，偷稅漏稅屬于違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必定嚴(yán)厲制裁。納稅人只有真正的認(rèn)識(shí)納稅籌劃的深刻內(nèi)涵，才能夠游刃有余地運(yùn)用納稅籌劃的相關(guān)原理，實(shí)施納稅籌劃，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

2.培養(yǎng)業(yè)務(wù)技能強(qiáng)素質(zhì)高的個(gè)人所得稅納稅籌劃人員目前能完成納稅籌劃的納稅人并不多，大部分納稅人是通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的納稅籌劃，在這些機(jī)構(gòu)中發(fā)揮主要作用的還是相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員。對(duì)于他們，不僅要了解我國(guó)的稅收法律、法規(guī)，還要具有靈活的應(yīng)變能力，良好的職業(yè)道德等能力、素質(zhì)。只有這樣才能保證納稅人在法律允許的范圍內(nèi)順利完成納稅籌劃。除了對(duì)這些業(yè)務(wù)人員進(jìn)行有關(guān)納稅籌劃的內(nèi)容培訓(xùn)外，還要從提高他們的業(yè)務(wù)技能、面對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)變能力、職業(yè)道德等方面進(jìn)行全面的培訓(xùn)，爭(zhēng)取培養(yǎng)出一批擁有高素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能嫻熟的納稅籌劃人才。

3.吃透能完成個(gè)人所得稅納稅籌劃的影響應(yīng)納稅額的因素因?yàn)閼?yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用的稅率，所以充分考慮影響應(yīng)納稅額的因素至關(guān)重要。其實(shí)，結(jié)合計(jì)算稅款的公式可知，影響個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即應(yīng)納稅所得額和稅率。稅率是由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的，任何人不得私自修改。因此，要減輕納稅負(fù)擔(dān)，無(wú)非是運(yùn)用合理又合法的方法減少應(yīng)納稅所得額。在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低。在實(shí)行比例稅率的情況，將所得進(jìn)行合理的歸屬，使其適用較低的稅率。只要應(yīng)納稅所得額減少了，我們就可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，完成納稅籌劃。

4.充分利用納稅人不同義務(wù)身份完成個(gè)人所得稅納稅籌劃在我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法中，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。前者境內(nèi)、境外所得都要納稅，后者僅就其境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅。所以，納稅人可以在某些情況下通過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整措施，避開(kāi)成為居民納稅人。比如，從居住時(shí)間或居所方面入手改變納稅人身份，這樣我們就可以充分利用納稅主體的身份特征減少納稅義務(wù)。當(dāng)然，主體身份的選擇也不是隨意的，納稅人必須仔細(xì)研讀國(guó)家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合自己的業(yè)務(wù)需求與活動(dòng)性質(zhì)合理選擇，避免因調(diào)整身份而違背法律，甚至適得其反。

5.充分利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃我國(guó)的個(gè)人所得稅法有著調(diào)節(jié)收入差距，平衡居民收入水平的重要作用。所以，為此也規(guī)定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，包括減稅、免稅和稅前扣除等。我國(guó)地域廣闊，發(fā)展條件不同，各個(gè)地區(qū)的優(yōu)惠政策也存在著很大的差異，通過(guò)選擇不同的取得收入來(lái)源地區(qū)，也可以收到很好的減稅效果。如此以來(lái)，要求納稅人時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的稅收政策，充分地、有效地利用稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，以減少應(yīng)納稅額。

總之，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，每位納稅人都必須在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，合理籌劃應(yīng)納稅所得。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)納稅籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅稅法的完善和普及，有著一定的實(shí)踐意義。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)納稅人，對(duì)國(guó)家都是有益的。籌劃人為了幫助納稅人減少更多的稅款，總是時(shí)時(shí)處處留意國(guó)家稅收法律、法規(guī)和最新出臺(tái)的稅收政策，納稅人也在潛移默化中掌握了一些關(guān)于稅法的基本知識(shí)。這樣以來(lái)，納稅籌劃實(shí)際上也起到了宣傳稅法的作用，便于國(guó)家更快、更好地貫徹稅收法律、法規(guī)。

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作者：王小鋒 單位：延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院