事業(yè)單位財(cái)政稅收存在問題和解決措施范文

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摘要：事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)過程中充當(dāng)著重要的角色，對于市場經(jīng)濟(jì)體制完善和刺激市場活力有著不可估量的意義，因此完善先進(jìn)的稅收體系能夠保證事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行和國家稅收安全。本文就當(dāng)前事業(yè)單位存在的稅收現(xiàn)狀問題深入分析，并為事業(yè)單位稅收提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)政稅收問題策略

事業(yè)單位和企業(yè)單位最大的區(qū)別就是非盈利目的，主要發(fā)揮著社會(huì)服務(wù)職能，例如“公共基礎(chǔ)建設(shè)、衛(wèi)生、教育、環(huán)境以及科學(xué)”等，具有非常明顯的公益性和公共性。2020年財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示我國財(cái)政預(yù)算收入達(dá)到了172567億元，同比增長接近7.5%，公共預(yù)算支出高達(dá)20.3億元，同比增長7.7%。因此，事業(yè)單位財(cái)政稅收問題更加復(fù)雜，給我國經(jīng)濟(jì)體制改革和市場環(huán)境變化帶來阻礙。

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的問題

(一)收費(fèi)行為缺乏規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位由于其公益性性質(zhì)，稅收主要分為免稅和應(yīng)稅兩種方式。雖然像“醫(yī)院、學(xué)校”等單位從市場上賺取一定費(fèi)用，但是該費(fèi)用按照法律規(guī)定不得進(jìn)行利益分配，只能再次應(yīng)用于該項(xiàng)事業(yè)單位費(fèi)用支出。很多事業(yè)單位對于國家稅收政策認(rèn)識(shí)不夠徹底，不能按照免稅和應(yīng)稅兩種方式正確納稅，并且對于事業(yè)單位運(yùn)營性質(zhì)了解較淺，導(dǎo)致很多事業(yè)單位財(cái)政稅收出現(xiàn)“虛減、少扣少納、稅率錯(cuò)誤、超標(biāo)收費(fèi)”等不良行為。因此，收費(fèi)行為不規(guī)范和不標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位運(yùn)營出現(xiàn)問題。

(二)票據(jù)管理體系問題

票據(jù)管理問題已經(jīng)成為影響事業(yè)單位財(cái)政稅收問題的主要因素，并且票據(jù)是法定憑證和核算依據(jù)，主要有“直接支付憑證、授權(quán)支付憑證、繳款書”等內(nèi)容。長期以來我國事業(yè)單位其特殊的營運(yùn)性質(zhì)導(dǎo)致上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)忽視財(cái)務(wù)管理工作造成核算、審計(jì)等工作流于形式，一線財(cái)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)較差和財(cái)務(wù)專業(yè)水平下降，無法高效完成財(cái)政稅收核算和審計(jì)。并且，長期粗放式管理造成權(quán)責(zé)關(guān)系混亂和票據(jù)管理制度松散，無法保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)收稅管理人員專業(yè)水平培訓(xùn)不積極，忽視專業(yè)人才培養(yǎng)和技能提升，對國家征稅政策和標(biāo)準(zhǔn)了解不夠深刻全面，出現(xiàn)“高稅率、低稅率”等現(xiàn)象。

(三)管理職責(zé)體系混亂

事業(yè)單位開展稅收工作會(huì)出現(xiàn)責(zé)任和義務(wù)不明確問題，導(dǎo)致部分人員缺乏工作積極性和歸屬感，造成工作進(jìn)度緩慢和數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確性不足等問題，其主要原因是因?yàn)殚L期的固定工資和績效考核等缺陷導(dǎo)致。事業(yè)單位在實(shí)行財(cái)務(wù)稅收職責(zé)時(shí)需要依據(jù)工作難度選擇性的進(jìn)行績效考核，而將工作重點(diǎn)放在應(yīng)用軟件和體系配置方面，導(dǎo)致工作人員財(cái)務(wù)稅收職責(zé)落實(shí)不徹底和績效考核利益收入降低，嚴(yán)重打擊工作積極性和團(tuán)隊(duì)凝聚力。此外，我國事業(yè)單位為了降低管理成本和工作任務(wù)量只進(jìn)行年終納稅調(diào)查，并且對稅務(wù)服務(wù)需求和信息不清晰，造成事業(yè)單位財(cái)政納稅信息數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、滯后以及完整性缺失等問題，導(dǎo)致納稅人信息無法第一時(shí)間被傳達(dá)造成納稅延誤，降低事業(yè)單位運(yùn)營效率。

(四)預(yù)算編制和管理嚴(yán)重不合理

事業(yè)單位預(yù)算編制是控制營運(yùn)效率的基礎(chǔ)條件，事業(yè)單位預(yù)算編制和管理問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)財(cái)政稅收預(yù)算指標(biāo)隨意設(shè)定，未按照事業(yè)單位實(shí)際財(cái)政支出為依據(jù)，造成事業(yè)單位運(yùn)營管理效率下降；(2)財(cái)政稅收是多部門協(xié)同性工作內(nèi)容，必須在財(cái)政部門、審計(jì)部門、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算編制等協(xié)同性工作。因此預(yù)算編制和管理應(yīng)該按照事業(yè)單位運(yùn)營實(shí)際情況編制，主要有財(cái)務(wù)主管部門完成編制，項(xiàng)目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)全程參與。但是事業(yè)單位往往由財(cái)務(wù)主管部門獨(dú)立完成預(yù)算編制，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行時(shí)嚴(yán)重脫離財(cái)政稅收基礎(chǔ)指標(biāo)和預(yù)算編制內(nèi)容沖突；(3)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，事業(yè)單位往往內(nèi)部編制脫離國家預(yù)算編制要求，尚未形成預(yù)算編制內(nèi)容符合事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)用發(fā)展現(xiàn)狀的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。許多情況下有預(yù)算人員依據(jù)自身預(yù)算經(jīng)驗(yàn)和想法導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容脫離事業(yè)單位預(yù)算管理目標(biāo)，造成預(yù)算修改內(nèi)容多、難度大、質(zhì)量差等問題；(4)預(yù)算執(zhí)行效率低下是導(dǎo)致事業(yè)單位稅收問題存在原因之一，目前還存在很多的事業(yè)單位對于預(yù)算執(zhí)行太過放松，審核批準(zhǔn)隨意，財(cái)政費(fèi)用支出和稅收額度差距大等問題突出，這主要是因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行和管理沒有較為系統(tǒng)的績效激勵(lì)制度，導(dǎo)致預(yù)算管理價(jià)值被輕視和為安全發(fā)揮。

二、我國事業(yè)單位財(cái)政稅收問題改進(jìn)策略

(一)完善和優(yōu)化財(cái)政稅收收繳標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性

雖然事業(yè)單位市場經(jīng)濟(jì)體制下有著較為特殊的身份，但是在國家稅收政策和法律方面必須遵守相同的稅收政策和法律，嚴(yán)格納稅。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)也是每一個(gè)單位應(yīng)該積極履行的職責(zé)，但是很多事業(yè)單位忽視國家稅務(wù)政策或稅務(wù)意識(shí)較為淡薄。因此，稅務(wù)執(zhí)行單位必須依法進(jìn)行宣傳納稅政策和思想，并為事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員和管理層以及全體職工進(jìn)行稅法講座，培養(yǎng)樹立事業(yè)單位積極納稅和科學(xué)納稅行為意識(shí)，提升和優(yōu)化完善事業(yè)單位稅收收繳標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并作為事業(yè)單位應(yīng)該積極帶頭納稅，提升事業(yè)單位機(jī)體和個(gè)人納稅意識(shí)。此外，還應(yīng)對稅法相關(guān)的法律知識(shí)和規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)講解，明確依法納稅收繳制度，定期定額收繳足額稅款，從而保證事業(yè)單位管理和工作效率，促進(jìn)運(yùn)營更加科學(xué)高效。

(二)提高票據(jù)管理

質(zhì)量票據(jù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算執(zhí)行評價(jià)等主要憑證，必須確保票據(jù)合法性和規(guī)范以及統(tǒng)一性。因此，部分事業(yè)單位還存在和白條、借據(jù)等不符合憑證管理要求的“票據(jù)”必須全面取消，并且不得再次使用。實(shí)現(xiàn)票據(jù)的管理質(zhì)量提升就必須依靠一套可控機(jī)制較強(qiáng)和實(shí)踐效率最高的管控機(jī)制作為票據(jù)管理的依據(jù)，從而保證所有的票據(jù)合法、合規(guī)、統(tǒng)一。因此，所有票據(jù)必須采用國家或者省級(jí)財(cái)政部門印發(fā)和發(fā)放的票據(jù)，在實(shí)行稅款征繳時(shí)必須為被征繳人開具稅務(wù)票據(jù)才能收款。票據(jù)的領(lǐng)用和發(fā)放必須按照核發(fā)制度、使用保管制度、監(jiān)管制度等執(zhí)行。票據(jù)管理必須實(shí)行專人、專賬、專柜管理，嚴(yán)謹(jǐn)票據(jù)使用、發(fā)放出現(xiàn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、專賣、代開等違規(guī)行為。事業(yè)單位對存在不符合納稅要求標(biāo)準(zhǔn)的憑證可以進(jìn)行退回，待正確合規(guī)票據(jù)才能進(jìn)行核算清算等財(cái)務(wù)工作。在很多情況下事業(yè)單位往往大多采用內(nèi)部不合規(guī)票據(jù)進(jìn)行核算，造成稅金減少。因此，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)職能體現(xiàn)和長期健康科學(xué)運(yùn)營發(fā)展就必須杜絕“錯(cuò)票據(jù)”行為，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性和真實(shí)準(zhǔn)確性，為后期財(cái)務(wù)核算、審計(jì)、預(yù)算編制等工作內(nèi)容奠定基礎(chǔ)。

(三)健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制體制

健全預(yù)算編制體制能夠?yàn)槭聵I(yè)單位長期運(yùn)營發(fā)展節(jié)省大量的人力、物力、財(cái)力以及時(shí)間，并為事業(yè)單位高效管理和工作提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，促進(jìn)事業(yè)單位長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門必須合理規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，明確編制人員職責(zé)和義務(wù)，提高預(yù)算編制參與部門之間信息共享性，依據(jù)事業(yè)單位實(shí)際現(xiàn)狀作出最貼合事業(yè)單位實(shí)況的預(yù)算方案。預(yù)算方案編制進(jìn)入實(shí)施階段之后必須提高監(jiān)管力度，對預(yù)算和實(shí)際問題矛盾處進(jìn)行及時(shí)的完善和修改調(diào)整，提高預(yù)算執(zhí)行效率，控制事業(yè)單位運(yùn)營管理成本，確保稅金足額定時(shí)繳清，從而為事業(yè)單位財(cái)稅工作高效推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。還必須細(xì)化每一個(gè)部門的預(yù)算編制質(zhì)量，明確各部門各自職能、發(fā)展規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)以及提高資產(chǎn)管理部門和業(yè)務(wù)主管部門之間的信息溝通，從而確保預(yù)算編制囊括和覆蓋各部門全面預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制部門在進(jìn)行預(yù)算編制之前還必須對各部門所在項(xiàng)目進(jìn)行充分地調(diào)研，并作出科學(xué)論證。此外，預(yù)算編制部門還必須依照部門預(yù)算實(shí)際需求和發(fā)展需要對財(cái)政資金支出項(xiàng)目進(jìn)行列表明細(xì)，如“辦公單位維修費(fèi)用、部門公費(fèi)調(diào)研、業(yè)務(wù)費(fèi)”等，并建立詳細(xì)全面的績效目標(biāo)，內(nèi)容必須涵蓋“成本目標(biāo)、效益目標(biāo)、生態(tài)效益、社會(huì)效益、可持續(xù)發(fā)展以及社會(huì)服務(wù)滿意度”等多樣多元化績效目標(biāo)，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行效率和編制質(zhì)量，從而為事業(yè)單位財(cái)稅問題進(jìn)行高效化管理和應(yīng)用預(yù)算編制。

(四)提升財(cái)務(wù)稅收人員職業(yè)素養(yǎng)

加財(cái)稅人才是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)稅工作效率提升和制度改革的基礎(chǔ)，因此人才引進(jìn)和專業(yè)水平培訓(xùn)是主要的措施。首先，高水平的財(cái)稅人才能夠有效地提升財(cái)務(wù)工作效率，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)、票據(jù)管理等完整性和規(guī)范性。因此，應(yīng)該協(xié)同本地高校和進(jìn)行社會(huì)招聘吸引專業(yè)素質(zhì)更高和業(yè)務(wù)技能更加扎實(shí)的人才進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)稅工作體系中，為事業(yè)單位財(cái)稅工作提供人才基礎(chǔ)。其次，對于事業(yè)單位有經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)度缺乏的人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和再教育，提升他們對于財(cái)稅政策和法律了解深度，從而最終提升事業(yè)單位內(nèi)部原財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能水平，從而有效提升財(cái)稅工作效率。因此，事業(yè)單位可以定期舉行稅收知識(shí)講座，并進(jìn)行考核，將其納入績效考核體系中，從而激發(fā)財(cái)稅人員整體工作積極性和提升工作人員綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能水平，為事業(yè)單位財(cái)稅工作高效化和精細(xì)化奠定人才基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)政稅工作對于事業(yè)單位社會(huì)職能體現(xiàn)體現(xiàn)有著重大的影響，因此必須從人才培養(yǎng)和引進(jìn)、預(yù)算編制控制以及票據(jù)管理等角度，深入改進(jìn)事業(yè)單位財(cái)稅工作，才能為其長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者：姚旭光 單位：青島市黃島區(qū)財(cái)政局