事業單位財政稅收存在問題和解決措施范文
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摘要：事業單位在我國經濟發展建設過程中充當著重要的角色，對于市場經濟體制完善和刺激市場活力有著不可估量的意義，因此完善先進的稅收體系能夠保證事業單位穩定運行和國家稅收安全。本文就當前事業單位存在的稅收現狀問題深入分析，并為事業單位稅收提出改進措施。
事業單位和企業單位最大的區別就是非盈利目的，主要發揮著社會服務職能，例如“公共基礎建設、衛生、教育、環境以及科學”等，具有非常明顯的公益性和公共性。2020年財政部數據顯示我國財政預算收入達到了172567億元，同比增長接近7.5%，公共預算支出高達20.3億元，同比增長7.7%。因此，事業單位財政稅收問題更加復雜，給我國經濟體制改革和市場環境變化帶來阻礙。
一、事業單位財政稅收存在的問題
(一)收費行為缺乏規范和標準
事業單位由于其公益性性質，稅收主要分為免稅和應稅兩種方式。雖然像“醫院、學校”等單位從市場上賺取一定費用，但是該費用按照法律規定不得進行利益分配，只能再次應用于該項事業單位費用支出。很多事業單位對于國家稅收政策認識不夠徹底，不能按照免稅和應稅兩種方式正確納稅，并且對于事業單位運營性質了解較淺，導致很多事業單位財政稅收出現“虛減、少扣少納、稅率錯誤、超標收費”等不良行為。因此，收費行為不規范和不標準會導致事業單位運營出現問題。
(二)票據管理體系問題
票據管理問題已經成為影響事業單位財政稅收問題的主要因素，并且票據是法定憑證和核算依據，主要有“直接支付憑證、授權支付憑證、繳款書”等內容。長期以來我國事業單位其特殊的營運性質導致上級領導忽視財務管理工作造成核算、審計等工作流于形式，一線財務人員稅務意識較差和財務專業水平下降，無法高效完成財政稅收核算和審計。并且，長期粗放式管理造成權責關系混亂和票據管理制度松散，無法保障財務數據準確性和完整性。財務收稅管理人員專業水平培訓不積極，忽視專業人才培養和技能提升，對國家征稅政策和標準了解不夠深刻全面，出現“高稅率、低稅率”等現象。
(三)管理職責體系混亂
事業單位開展稅收工作會出現責任和義務不明確問題，導致部分人員缺乏工作積極性和歸屬感，造成工作進度緩慢和數據完整準確性不足等問題，其主要原因是因為長期的固定工資和績效考核等缺陷導致。事業單位在實行財務稅收職責時需要依據工作難度選擇性的進行績效考核，而將工作重點放在應用軟件和體系配置方面，導致工作人員財務稅收職責落實不徹底和績效考核利益收入降低，嚴重打擊工作積極性和團隊凝聚力。此外，我國事業單位為了降低管理成本和工作任務量只進行年終納稅調查，并且對稅務服務需求和信息不清晰，造成事業單位財政納稅信息數據錯誤、滯后以及完整性缺失等問題，導致納稅人信息無法第一時間被傳達造成納稅延誤，降低事業單位運營效率。
(四)預算編制和管理嚴重不合理
事業單位預算編制是控制營運效率的基礎條件，事業單位預算編制和管理問題主要表現在以下幾個方面：(1)財政稅收預算指標隨意設定，未按照事業單位實際財政支出為依據，造成事業單位運營管理效率下降；(2)財政稅收是多部門協同性工作內容，必須在財政部門、審計部門、會計核算、財務預算編制等協同性工作。因此預算編制和管理應該按照事業單位運營實際情況編制，主要有財務主管部門完成編制，項目執行部門負責全程參與。但是事業單位往往由財務主管部門獨立完成預算編制，導致在預算執行時嚴重脫離財政稅收基礎指標和預算編制內容沖突；(3)預算編制標準不統一，事業單位往往內部編制脫離國家預算編制要求，尚未形成預算編制內容符合事業單位實際運用發展現狀的預算編制標準。許多情況下有預算人員依據自身預算經驗和想法導致預算內容脫離事業單位預算管理目標，造成預算修改內容多、難度大、質量差等問題；(4)預算執行效率低下是導致事業單位稅收問題存在原因之一，目前還存在很多的事業單位對于預算執行太過放松，審核批準隨意，財政費用支出和稅收額度差距大等問題突出，這主要是因為預算執行和管理沒有較為系統的績效激勵制度，導致預算管理價值被輕視和為安全發揮。
二、我國事業單位財政稅收問題改進策略
(一)完善和優化財政稅收收繳標準性和規范性
雖然事業單位市場經濟體制下有著較為特殊的身份，但是在國家稅收政策和法律方面必須遵守相同的稅收政策和法律，嚴格納稅。依法納稅是每個公民應盡的義務也是每一個單位應該積極履行的職責，但是很多事業單位忽視國家稅務政策或稅務意識較為淡薄。因此，稅務執行單位必須依法進行宣傳納稅政策和思想，并為事業單位財務工作人員和管理層以及全體職工進行稅法講座，培養樹立事業單位積極納稅和科學納稅行為意識，提升和優化完善事業單位稅收收繳標準和規范，并作為事業單位應該積極帶頭納稅，提升事業單位機體和個人納稅意識。此外，還應對稅法相關的法律知識和規定進行詳細講解，明確依法納稅收繳制度，定期定額收繳足額稅款，從而保證事業單位管理和工作效率，促進運營更加科學高效。
(二)提高票據管理
質量票據實現財務核算、預算執行評價等主要憑證，必須確保票據合法性和規范以及統一性。因此，部分事業單位還存在和白條、借據等不符合憑證管理要求的“票據”必須全面取消，并且不得再次使用。實現票據的管理質量提升就必須依靠一套可控機制較強和實踐效率最高的管控機制作為票據管理的依據，從而保證所有的票據合法、合規、統一。因此，所有票據必須采用國家或者省級財政部門印發和發放的票據，在實行稅款征繳時必須為被征繳人開具稅務票據才能收款。票據的領用和發放必須按照核發制度、使用保管制度、監管制度等執行。票據管理必須實行專人、專賬、專柜管理，嚴謹票據使用、發放出現轉借、轉讓、專賣、代開等違規行為。事業單位對存在不符合納稅要求標準的憑證可以進行退回，待正確合規票據才能進行核算清算等財務工作。在很多情況下事業單位往往大多采用內部不合規票據進行核算，造成稅金減少。因此，事業單位實現職能體現和長期健康科學運營發展就必須杜絕“錯票據”行為，從而確保財務數據完整性和真實準確性，為后期財務核算、審計、預算編制等工作內容奠定基礎。
(三)健全事業單位財務部門預算編制體制
健全預算編制體制能夠為事業單位長期運營發展節省大量的人力、物力、財力以及時間，并為事業單位高效管理和工作提供經濟基礎，促進事業單位長期穩定發展。因此，事業單位財務部門必須合理規劃財務預算編制工作，明確編制人員職責和義務，提高預算編制參與部門之間信息共享性，依據事業單位實際現狀作出最貼合事業單位實況的預算方案。預算方案編制進入實施階段之后必須提高監管力度，對預算和實際問題矛盾處進行及時的完善和修改調整，提高預算執行效率，控制事業單位運營管理成本，確保稅金足額定時繳清，從而為事業單位財稅工作高效推進奠定基礎。還必須細化每一個部門的預算編制質量，明確各部門各自職能、發展規劃、統籌協調以及提高資產管理部門和業務主管部門之間的信息溝通，從而確保預算編制囊括和覆蓋各部門全面預算目標。預算編制部門在進行預算編制之前還必須對各部門所在項目進行充分地調研，并作出科學論證。此外，預算編制部門還必須依照部門預算實際需求和發展需要對財政資金支出項目進行列表明細，如“辦公單位維修費用、部門公費調研、業務費”等，并建立詳細全面的績效目標，內容必須涵蓋“成本目標、效益目標、生態效益、社會效益、可持續發展以及社會服務滿意度”等多樣多元化績效目標，切實提高預算執行效率和編制質量，從而為事業單位財稅問題進行高效化管理和應用預算編制。
(四)提升財務稅收人員職業素養
加財稅人才是實現事業單位財稅工作效率提升和制度改革的基礎，因此人才引進和專業水平培訓是主要的措施。首先，高水平的財稅人才能夠有效地提升財務工作效率，確保稅務數據、票據管理等完整性和規范性。因此，應該協同本地高校和進行社會招聘吸引專業素質更高和業務技能更加扎實的人才進行事業單位財稅工作體系中，為事業單位財稅工作提供人才基礎。其次，對于事業單位有經驗和專業度缺乏的人員進行專業培訓和再教育，提升他們對于財稅政策和法律了解深度，從而最終提升事業單位內部原財務人員的職業素養和技能水平，從而有效提升財稅工作效率。因此，事業單位可以定期舉行稅收知識講座，并進行考核，將其納入績效考核體系中，從而激發財稅人員整體工作積極性和提升工作人員綜合素養和專業技能水平，為事業單位財稅工作高效化和精細化奠定人才基礎。
三、結束語
綜上所述，事業單位財政稅工作對于事業單位社會職能體現體現有著重大的影響，因此必須從人才培養和引進、預算編制控制以及票據管理等角度，深入改進事業單位財稅工作，才能為其長遠健康發展奠定基礎。
作者：姚旭光 單位：青島市黃島區財政局