淺談稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用范文

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，企業(yè)要想在這種環(huán)境中站穩(wěn)腳根，就必須對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，來為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，增加收入。稅收籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律和稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，以稅收政策為導(dǎo)向，提前制定能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的具有最大化稅收利益的納稅方案，通過選擇這種納稅方案來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及投資理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行高效處理的企業(yè)籌劃行為，能夠減小企業(yè)的稅負(fù)，提升企業(yè)的收入利潤(rùn)，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的威脅，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，其在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的有效應(yīng)用能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理起到優(yōu)化作用。本文通過對(duì)稅收籌劃的基本特點(diǎn)、作用進(jìn)行闡述，然后對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的稅收籌劃的運(yùn)用進(jìn)行分析，最后又對(duì)稅收籌劃在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的實(shí)踐應(yīng)用進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；節(jié)約成本；實(shí)踐

稅收是國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督的一種保障措施，同時(shí)稅收又是國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入的重要來源，是重要的組成部分，國(guó)家通過稅收還能有效地進(jìn)行宏觀調(diào)控，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要的影響作用。現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的背景下，也帶來了企業(yè)的快速發(fā)展，國(guó)家為了保證企業(yè)能夠在良好的社會(huì)環(huán)境中不斷成長(zhǎng)，通過對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整來增加對(duì)中小企業(yè)的幫扶力度。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，如何科學(xué)、合理地應(yīng)用稅收籌劃幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展，成為當(dāng)前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。

一、稅收籌劃的基本概述

1.基本概念

稅收籌劃指的是納稅人在符合國(guó)家法律和稅收法規(guī)條件下，向國(guó)家繳納的稅款。稅收籌劃以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向，必須是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)之前指定的納稅方案才是稅收籌劃。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，納稅人可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化，為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)威脅，減少稅負(fù)，提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

2.獨(dú)有的特點(diǎn)

第一，超前性。籌劃行為通常都是在納稅之前才會(huì)發(fā)生的，是在納稅人繳納稅款之前就已經(jīng)籌謀、規(guī)劃好了的方案，因此稅收籌劃具有的超前性往往體現(xiàn)在企業(yè)納稅人在開展各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)之前，在國(guó)家相關(guān)法律、稅收政策和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)而制定的利益最大化的經(jīng)營(yíng)方案，其目的就是減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)效益目標(biāo)。第二，具有風(fēng)險(xiǎn)性。雖然企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是為了降低稅負(fù)帶來的壓力，但是由于稅收籌劃具有的超前性特征使的工作本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。因?yàn)閷?shí)際的發(fā)展未必會(huì)跟隨之前的計(jì)劃進(jìn)行有序的發(fā)展，所以稅收籌劃只是立足于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，經(jīng)過全面的分析和考量后而開展的籌劃工作，并不是真實(shí)的發(fā)展情況，其中具有很多的未知性是無法估量的[1]。除此之外，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候會(huì)涉及很多隱性成本和顯性成本的計(jì)算。其中顯性的成本便于計(jì)算，例如在制定籌劃方案的時(shí)候所投入的資金費(fèi)用等。而隱性成本卻相反，具有較大的計(jì)算難度，例如某企業(yè)選取了一種有效的方案來增強(qiáng)稅收利益，但是卻因?yàn)榇朔桨笇?dǎo)致更多的流動(dòng)資金不能滿足平時(shí)所需，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。這正是由于隱性成本所帶來的影響，具有很多不可預(yù)見性和不可抗性，是無法進(jìn)行準(zhǔn)確估算的，不但為稅收籌劃增加了難度，也為企業(yè)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，具有收益性。稅收籌劃具有的收益性是指企業(yè)在國(guó)家法律和相關(guān)稅收法則的允許氛圍內(nèi)，以適應(yīng)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境為基礎(chǔ)，通過對(duì)企業(yè)擁有的股利進(jìn)行調(diào)整分配，以及對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)能夠符合避稅所應(yīng)該達(dá)到的條件，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)效益的目的。企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃，從某種角度上來講屬于企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期理財(cái)活動(dòng)，因此，可以說企業(yè)實(shí)施稅收籌劃就是為了能夠獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中具有的作用

1.具有幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的作用，企業(yè)要想保證稅收工作能夠正常有效的開展，就必須保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠發(fā)揮最大的管理功能，為此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員提出了較高的要求。需要財(cái)務(wù)管理工作者能過對(duì)國(guó)家的法律和相關(guān)稅收政策以及優(yōu)惠政策有一定的了解和掌握，并要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度十分熟悉；要求財(cái)務(wù)管理人員必須是高素質(zhì)的人才，能夠根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際環(huán)境和具體的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來進(jìn)行稅收籌劃，從而選擇恰當(dāng)?shù)亩愂辗桨浮Ｒ源藖斫档妥陨淼亩愂肇?fù)擔(dān)，節(jié)約成本，提高效益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.具有幫助企業(yè)管理工作者提高納稅意識(shí)的作用，企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中不僅能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，還能幫助企業(yè)提升管理工作者的納稅意識(shí)[2]。在企業(yè)制定稅收籌劃方案的時(shí)候，要求管理工作者監(jiān)督會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者不斷地學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的稅收政策以及相關(guān)的優(yōu)惠政策，以便能夠制定出滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收方案，從而在遵守國(guó)家相關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上，降低企業(yè)的納稅額，節(jié)約企業(yè)成本。

3.具有幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度的作用，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)下要想實(shí)現(xiàn)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本的目的，就需要制定合理的稅收籌劃方案，通過合法的途徑來幫助企業(yè)符合避稅條件。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，能夠幫助財(cái)務(wù)部門提高管理質(zhì)量和水平。

4.推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的作用，稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)減輕一定的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能幫助企業(yè)獲取更多的流動(dòng)資金，使資金變得充足，幫助企業(yè)進(jìn)行更多項(xiàng)目的投資，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。另外，企業(yè)在遵循國(guó)家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上為了獲取免稅的機(jī)會(huì)，一定會(huì)想盡辦法制定出最佳的稅收方案，來降低企業(yè)的稅負(fù)，減少盲目性投資，提高安全性，這對(duì)于企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展具有重要的作用。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的稅收籌劃的運(yùn)用分析

企業(yè)稅收籌劃包括的種類非常多，按照稅種進(jìn)行劃分應(yīng)該包括消費(fèi)稅籌劃、關(guān)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、增值稅籌劃等類型，要想保證完整地、科學(xué)地、有效地應(yīng)用稅收籌劃，就必須從各個(gè)方面對(duì)相關(guān)的征稅政策進(jìn)行熟知，從中分析各個(gè)收稅方案的利弊。通過對(duì)各種方案進(jìn)行比較分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選取具有最大化利益的方案。下文以具體的例子來對(duì)稅收籌劃的有效運(yùn)用進(jìn)行的分析。

1.消費(fèi)稅稅收的籌劃，企業(yè)在自身設(shè)立的具有非獨(dú)立核算性質(zhì)的部門中自產(chǎn)自銷應(yīng)該繳納相應(yīng)稅收的商品時(shí)，應(yīng)該按照相關(guān)的稅法規(guī)定，讓該部門按照商品的銷售金額和數(shù)量來進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算。但是現(xiàn)有的稅法卻沒有對(duì)具有獨(dú)立核算性質(zhì)的門市進(jìn)行相應(yīng)的限制[3]。消費(fèi)稅的納稅行為通常情況下發(fā)生在生產(chǎn)行業(yè)中，所以，與生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品相關(guān)的企業(yè)，在進(jìn)行零售的特殊情況下，可以在不違反公平交易的原則下以降低的價(jià)格將此類商品銷售給獨(dú)立核算的門市部，通過降低商品銷售價(jià)格的手段來維持消費(fèi)稅的最低繳納額度。對(duì)于具有獨(dú)立核算性質(zhì)的銷售門市而言，由于其處于銷售過程中，可以不繳納消費(fèi)稅，而只繳納增值稅，這樣就能幫助企業(yè)在整體消費(fèi)稅方面降低稅負(fù)，但是對(duì)于增值稅的稅負(fù)卻不能進(jìn)行改變。在此值得注意的是，按照《稅收征管法》中有關(guān)企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)在業(yè)務(wù)往來中涉及的相關(guān)規(guī)定，由于生產(chǎn)企業(yè)和獨(dú)立核算的銷售部門具有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以，企業(yè)在確定銷售價(jià)格的時(shí)候會(huì)綜合考慮其他商家當(dāng)期的拿貨價(jià)格，選取平均價(jià)格來作為給下屬經(jīng)銷部門的價(jià)格，如果企業(yè)制定的銷售價(jià)格明顯的低于參考價(jià)格，監(jiān)管稅務(wù)的相關(guān)部門就會(huì)重新制定或調(diào)整此價(jià)格。例如：某地的一個(gè)酒廠一直以來都是以糧食白酒為主要的經(jīng)營(yíng)商品，而且此白酒商品已經(jīng)暢銷許久，得到了各地批發(fā)商的認(rèn)可，已經(jīng)進(jìn)行大批量的銷售。依照多年的銷售經(jīng)驗(yàn)判斷，當(dāng)?shù)貢?huì)有很多老客戶和零售商家以及長(zhǎng)期合作的酒店都會(huì)來工廠進(jìn)行直接的采購(gòu)，據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，每年從工廠直接銷售出去的白酒大概有1200箱。為此，企業(yè)在當(dāng)?shù)亟⒘司哂歇?dú)立核算性質(zhì)的部門，通過銷售白酒來增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，獲取更多的利潤(rùn)。按照酒廠給予經(jīng)銷部門的價(jià)格與銷售給其他批發(fā)商的價(jià)格一樣，一箱白酒的價(jià)格為420元，然后，經(jīng)銷部門在原來的基礎(chǔ)上又適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了提高，按照一箱500元的零售價(jià)進(jìn)行銷售。據(jù)悉糧食白酒應(yīng)該繳納的稅費(fèi)為25%，以同期價(jià)格進(jìn)行計(jì)算應(yīng)該在上期繳納的消費(fèi)稅是150000元，即1200×500×25%=150000（元）；在本期繳納的消費(fèi)稅應(yīng)是126000元，即1200×420×25%=126000（元），節(jié)約稅額應(yīng)該是24000元。通過此實(shí)例可發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)設(shè)立的經(jīng)銷部門不是獨(dú)立核算的經(jīng)銷部門，將不會(huì)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅額的效果。

2.增值稅的稅收籌劃，增值稅納稅人按照法律規(guī)定進(jìn)行納稅劃分，可以根據(jù)身份的不同而采取不同的稅率計(jì)算方式，與此同時(shí)，在享受優(yōu)惠政策方面他們之間會(huì)存在較大的差異。例如：生產(chǎn)鍋爐的某工廠，現(xiàn)在擁有240名工作人員，每年鍋爐的銷售額平均在2704萬元，安裝調(diào)試為企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)平均在520萬元，設(shè)計(jì)創(chuàng)造的收益平均在1976萬元。除此之外，該廠還有聯(lián)營(yíng)公司4個(gè)（包括運(yùn)輸公司、建安公司等），全資子公司6個(gè)。鍋爐廠作為一般增值稅納稅人每年應(yīng)該繳納的銷項(xiàng)稅額是795.6萬元，即（2704+1976）×17％＝795.6（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額是321.78萬元，增值稅稅金為473.85萬元，即795.6-321.78＝473.82（萬元），增值稅負(fù)擔(dān)率為10.12%，即473.82÷4680×100％＝10.12％。鍋爐廠提出申請(qǐng)要將調(diào)試收入、安裝收入、產(chǎn)品設(shè)計(jì)收入和鍋爐銷售收入分開進(jìn)行核算，并按照增值稅的相關(guān)規(guī)定對(duì)調(diào)試收入、安裝收入、產(chǎn)品設(shè)計(jì)收入和鍋爐銷售收入分開進(jìn)行核算，并按照增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅款繳納。其一，建安公司接收設(shè)計(jì)室，并對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立核算，稅款繳納也由建安公司承擔(dān)[4]。其二，將調(diào)試員和安裝員劃分到聯(lián)營(yíng)公司，將他們所創(chuàng)造的收入從鍋爐銷售額中分離出來，由公司負(fù)責(zé)繳納。經(jīng)過此籌劃，得出結(jié)果：鍋爐銷售額＝2704-520＝2184（萬元），銷項(xiàng)稅額＝2184×17％＝371.28（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額是321.78萬元，增值稅金＝371.28-321.78＝49.5（萬元）。安裝費(fèi)加上調(diào)試費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)收入按照建安公司的納稅方式進(jìn)行，繳稅金124.8萬元，即（520+1976）×5％＝124.8（萬元），流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)率為3.72%，即（49.5+124.8）÷4680×100％＝3.72％，跟籌劃之前相比減少了6.4%。通過實(shí)例分析可知，利用稅收籌劃工作來降低稅額的步驟，首先是對(duì)各個(gè)稅種涉及的相關(guān)法律和一些稅收所給予的優(yōu)惠政策進(jìn)行熟悉和掌握。其次要全面地了解相關(guān)的稅種以及稅收方面的計(jì)算方法等。最后，對(duì)各種方案進(jìn)行比較，選擇最佳的方式。

四、稅收籌劃在企業(yè)實(shí)務(wù)中的實(shí)踐應(yīng)用

1.在企業(yè)收入結(jié)算中進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算中進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用必須要在遵循國(guó)家先關(guān)法律和稅收法規(guī)的條件下實(shí)行，立足于企業(yè)的發(fā)展，盡量延長(zhǎng)企業(yè)繳納稅費(fèi)的時(shí)間，在此背景下，不僅使企業(yè)的資金有效的進(jìn)行周轉(zhuǎn)，還能滿足稅費(fèi)政策提出的繳納稅費(fèi)的規(guī)則。按照我國(guó)稅法的規(guī)定，企業(yè)要是以直接收款的方式來開展銷售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么企業(yè)應(yīng)該在收到相關(guān)憑證或貨款，并保證買家收到產(chǎn)品提貨單以后，才能進(jìn)行確認(rèn)收貨。如果企業(yè)的相關(guān)工作人員并沒有按照上述流程完成收款，將會(huì)為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來麻煩，影響收入結(jié)算工作的順利進(jìn)行。企業(yè)若是采用分銷形式、賒賬形式進(jìn)行銷售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么企業(yè)需要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的完成時(shí)間來進(jìn)行收入結(jié)算。基于此種情況下，稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算過程中是十分重要的，能夠?qū)ζ髽I(yè)的周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和緩解，由于各個(gè)企業(yè)所采用的銷售方式各不相同，使得企業(yè)獲取的最終收入沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該按照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來合理地制定稅收籌劃方案，將繳納稅款的時(shí)間有效地進(jìn)行延長(zhǎng)。

2.在處理固定資產(chǎn)中進(jìn)行稅收籌劃，一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，會(huì)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來處理企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過這種方式來降低企業(yè)的稅款繳納額度，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。但是因?yàn)槠髽I(yè)的固定資產(chǎn)包括的類型較多，所以在處理固定資產(chǎn)的時(shí)候，需要事先進(jìn)行有效的規(guī)劃，通過采用年限平均法和工作量法等有效辦法來科學(xué)合理地計(jì)算出固定資產(chǎn)所具有的價(jià)值，以此來實(shí)現(xiàn)降低稅額的目的[5]。當(dāng)企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的時(shí)候應(yīng)用稅收籌劃，就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員按照稅收政策和會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，找到處理固定資產(chǎn)的最佳方式，從而提高企業(yè)處理固定資產(chǎn)的工作效率。

3.在分?jǐn)偲髽I(yè)費(fèi)用中進(jìn)行稅收籌劃，由于每個(gè)企業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模都不相同，所以，為了使企業(yè)能夠持續(xù)健康地發(fā)展，必須要制定出科學(xué)有效的方案來幫助企業(yè)減低繳納稅費(fèi)的額度，同時(shí)還要保障企業(yè)完成本身所具有的納稅義務(wù)。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，有一部分企業(yè)會(huì)將企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的各種費(fèi)用通過分?jǐn)偟姆绞絹磉M(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，還能幫助企業(yè)降低繳納稅費(fèi)的額度。企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利的地位，必然會(huì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生大量的債務(wù)，以此來保證企業(yè)擁有足夠的資金用于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因此，稅收籌劃在企業(yè)采用費(fèi)分?jǐn)偡ǖ臅r(shí)候，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)債務(wù)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目所需的資金量進(jìn)行明確，保證資金需求項(xiàng)目涉及的內(nèi)容都在稅款的扣除范圍中，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升。

4.在費(fèi)用列支管理中進(jìn)行稅收籌劃，費(fèi)用列支管理在企業(yè)降低稅款繳納的所得額中發(fā)揮了重要的作用，財(cái)務(wù)人員要想在費(fèi)用列支管理中有效的開展稅收籌劃工作，需要對(duì)相關(guān)的稅法制度內(nèi)容進(jìn)行熟悉和掌握，并在不違背稅法制度內(nèi)容的前提下列支費(fèi)用，通過這種方法來降低企業(yè)稅款所繳納的額度，使稅款繳納的時(shí)間得到延長(zhǎng)，從而為企業(yè)帶來更多的效益。通常情況下，企業(yè)所得稅法制度中對(duì)可以進(jìn)行稅前扣除的情況進(jìn)行了明確的規(guī)定，具有涉及的情形如下。第一，在企業(yè)中能夠進(jìn)行稅前扣除的指部分具有比例限制的項(xiàng)目，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益捐贈(zèng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等，企業(yè)在應(yīng)用這些費(fèi)用的時(shí)候需要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，將項(xiàng)目所需的費(fèi)用額度控制在稅前扣除的范圍下，一旦超出了規(guī)定的扣除范圍，就會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，所以此類項(xiàng)目中的費(fèi)用一定要控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，切不可超出范圍，并在有效范圍內(nèi)列支費(fèi)用。第二，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目費(fèi)用。例如企業(yè)安置殘疾人的費(fèi)用、產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用等，這類項(xiàng)目費(fèi)用能夠合理地進(jìn)行增加，可以方便企業(yè)有效地進(jìn)行抵稅工作。第三，可以按照具體情況采取全額扣除的項(xiàng)目，例如借款利息的支出、生態(tài)環(huán)保的資金支出、正常的工資支出等，根據(jù)所得稅制度中的相關(guān)內(nèi)容規(guī)定，此類費(fèi)用的支出能夠進(jìn)行全部補(bǔ)償，因此需要財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用列支進(jìn)行科學(xué)的管理。企業(yè)通過科學(xué)的費(fèi)用列支管理，能夠幫助企業(yè)有序地開展稅收籌劃工作。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)通過在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有效的應(yīng)用稅收籌劃，不僅能夠提高會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的管理水平，還能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)要想使稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值得到充分的發(fā)揮，必須要求財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的工作能力和較高的綜合素質(zhì)，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：趙彩云 單位：榆林盈德氣體有限公司