個(gè)人所得稅改革范文

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一、個(gè)人所得稅的基本內(nèi)容及相關(guān)理論

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）所得征收的一種稅。其征稅范圍包括：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：（9）利息、股息、紅利所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。我國(guó)實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，實(shí)行按月計(jì)征，按每月減去1600元或規(guī)定比例扣除（定額扣除與定率扣除相結(jié)合）后的余額乘以適用稅率計(jì)征。個(gè)人所得稅的開征，是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和發(fā)展的要求，將其作為一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)手段，發(fā)揮它對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)功能。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅存在的缺陷

1、沒有充分貫徹稅法的立法宗旨

稅法最基本的立法宗旨是：增加財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入不公。從增加財(cái)政收入這一點(diǎn)來看，從1994年開始我們就已經(jīng)做到了。我們來分析一下調(diào)解不公：首先，未能充分堅(jiān)持高收入者多繳稅，中收入者少繳稅，低收入者不繳稅。這個(gè)“民本”思想應(yīng)當(dāng)是政府存在的基石，也是構(gòu)建和諧社會(huì)的前提。僅就目前1600元的扣除標(biāo)準(zhǔn)再加上07年初行政事業(yè)單位的工資套改來看，基本上凡是拿工薪的人都要繳稅。其次，也未能充分發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)社會(huì)分配、縮小貧富差距的作用。在實(shí)際生活中，我國(guó)20%的富人占有80%的金融資產(chǎn)或儲(chǔ)蓄，其交納的個(gè)稅不足總量的10%，而80%的人只擁有20%的社會(huì)財(cái)富，卻承擔(dān)著個(gè)稅的主要份額，這說明個(gè)稅法的調(diào)節(jié)作用遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。

2、沒有充分考慮到社會(huì)各階層不同的“成本”付出

在社會(huì)各行業(yè)各階層中，每個(gè)人為了取得一份工作，獲取相應(yīng)的薪金報(bào)酬，所付出的“成本”都是不同的。這里以教育行業(yè)的教師為例來說明。

在我國(guó)諸多的行業(yè)或部門中，教育被列為優(yōu)先發(fā)展之列。因?yàn)椋平膛d國(guó)（這是國(guó)家的根本戰(zhàn)略），教育為先。培養(yǎng)和造就更多的人才，豐富國(guó)家的人力資源儲(chǔ)備是教育部門義不容辭的責(zé)任。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，則需要國(guó)家更多的政策支持與資金支持。但我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，還是一個(gè)窮國(guó)，教育也是窮教育；目前，政策支持尚且缺位，更不能奢談更多的資金支持了。但問題終歸是要解決的。所幸的是新一輪的稅制改革剛剛啟動(dòng)。在新一輪的稅制改革中，作為教育部門和教師能有哪些奢望呢？

首先，教育作為“不完全競(jìng)爭(zhēng)”的市場(chǎng)，需要“公共財(cái)政”的投入和支持，同時(shí)也允許私人投資的參與；而教育作為“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”與“公共產(chǎn)品”的結(jié)合，具有明顯的外部性特征，需要政府的介入，也允許由私人部門來提供。無論是“公辦”還是“私立”，都能夠?qū)崿F(xiàn)提高整個(gè)社會(huì)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，提高民族文化和文明程度的目的。在稅收上，對(duì)于興辦教育的所得，就應(yīng)該得到照顧，享受減征或免征優(yōu)待。

其次，作為教師，既然是國(guó)家寶貴的人力資源，其在形成個(gè)人“勞動(dòng)力價(jià)值”的過程中，勞動(dòng)者本身的教育培訓(xùn)費(fèi)用就遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于社會(huì)的平均水平（按照有關(guān)規(guī)定：我國(guó)的中、小學(xué)教師應(yīng)具備本科（學(xué)士）以上學(xué)歷，高校教師應(yīng)具備研究生（碩士）以上學(xué)歷。

再次，在個(gè)人所得稅的征收范圍中，涉及到教師應(yīng)征稅的主要是（1）、（4）、（5）款以及（9）款中的利息所得。既然為子女讀書所進(jìn)行的“教育儲(chǔ)蓄”利息都能予以免稅，那么，基于同樣的理由，教師在以上四款中的所得也應(yīng)該享受免稅優(yōu)待。

另外，與教師情況相同的還有醫(yī)生、律師、科研機(jī)構(gòu)的科研人員等等。

3、沒有考慮到不同人的不同負(fù)擔(dān)

個(gè)人所得稅按收入進(jìn)行征稅，同一地區(qū)相同收入的納稅人繳納的稅額是相同的；但是由于他們所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出不同，就會(huì)出現(xiàn)同一地區(qū)相同收入的納稅人由于實(shí)際負(fù)擔(dān)的支出不同，而生活質(zhì)量存在較大差距。

4、沒有前瞻性

個(gè)人所得稅法作為一種法律，應(yīng)該在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)具有其相對(duì)穩(wěn)定性和適用性，這個(gè)時(shí)期不說是5――10年，起碼也應(yīng)該是3――5年。但作為剛進(jìn)行修正，一年前（即2006年1月1日）才開始實(shí)施的新個(gè)稅法，遇到今年初的行政事業(yè)單位工資套改，就顯得不適應(yīng)了。究其原因，主要是缺乏前瞻性。

5、沒有考慮通貨膨脹的因素

個(gè)稅征繳必須考慮通貨膨脹因素，“扣除標(biāo)準(zhǔn)”的確定也要充分考慮通貨膨脹因素，使“扣除標(biāo)準(zhǔn)”能夠隨物價(jià)因素的變化而調(diào)整。

三、個(gè)人所得稅改進(jìn)的措施

根據(jù)存在的上述問題，個(gè)人認(rèn)為，可以通過以下措施來加以改進(jìn)：

（一）、建立個(gè)人所得稅綜合扣除率

1、考慮到社會(huì)各階層不同的“成本”付出（前面已論述），可以給不同階層確定不同的扣除率。如：95％，90％，85％，80％等。

2、考慮到不同人的不同負(fù)擔(dān)，可以納稅人所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出的不同確定相應(yīng)的扣除率（相對(duì)于“扣除標(biāo)準(zhǔn)”）。如：95％，90％，85％，80％等。

這樣，既強(qiáng)化了納稅人的納稅意識(shí)，保證了國(guó)家財(cái)政收入的增加，又貫徹了個(gè)人所得稅法調(diào)節(jié)收入不公的立法宗旨。

（二）充分考慮通貨膨脹因素

為了使“扣除標(biāo)準(zhǔn)”能夠隨物價(jià)因素的變化而調(diào)整，應(yīng)當(dāng)把“扣除標(biāo)準(zhǔn)”的確定與物價(jià)指數(shù)掛上鉤。當(dāng)物價(jià)指數(shù)上升時(shí)，“扣除標(biāo)準(zhǔn)”按相應(yīng)比例上調(diào)；當(dāng)物價(jià)指數(shù)下跌時(shí)，“扣除標(biāo)準(zhǔn)”按相應(yīng)比例下調(diào)。

這樣，既充分考慮了通貨膨脹因素，又使個(gè)人所得稅具有前瞻性。

（三）不分“居民”與“非居民”，一律實(shí)行統(tǒng)一的“扣除標(biāo)準(zhǔn)”，充分體現(xiàn)稅收的公平。