養老保險基金的審計困境與對策范文

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摘要：隨著養老保險參保人數的不斷增加，養老保險基金的收入規模不斷擴大，基金的規范管理尤為重要。本文以信息化為背景，探討養老保險基金的審計困境和對策，以期促進養老保險基金運作效率的進一步提高。

關鍵詞：養老保險基金；財務審計；審計困境；信息化

在信息化視角下對養老保險基金開展審計工作一般要完成財務審計與系統審計兩項任務，其側重點并不相同。其中，在以財務審計為主的國家和地區，養老保險基金信息化審計將養老保險數據審計作為重點，審計目標為養老保險財務數據和業務數據的合法性、有效性。在這方面，國外很多發達國家已經在信息化審計方面取得很多的成績，因其在養老保險基金信息化審計理論的研究領域起步較早，實務研究相對成熟，養老保險基金的信息化審計已經成為成熟的行業，加之信息化審計軟件領域研發工作的推動，使得大量的審計軟件具備普遍適用的價值，很大程度上提升了養老保險基金信息化審計的成效。在我國，這方面的理論和實踐研究起步較晚，具有廣泛應用價值的成果很少，還處在理論探討和實踐摸索時期。雖然很多審計機關也在養老保險基金信息化審計領域進行了大量的實踐，但是，重實務、輕理論的現象很明顯，對于養老保險基金信息化審計系統的搭建和信息化審計模式的創新明顯不足。

一、養老保險基金信息化審計系統架構和流程設計

在信息化條件下，能夠借助系統結構與特定的流程設計對養老保險基金的征繳和支付等方面的數據予以全方位的查詢和多元化的對比分析，也能夠借助遠程取證手段對審計數據進行收集，讓審計人員以十分便捷的方式最大限度的掌握審計對象的數據資料，彌補傳統審計方式中審計人員分散、審計績效較低的缺陷。為了保證養老保險基金信息化審計體系的有效運行，要構建和健全與之相關的制度和標準，尤其在系統架構和流程設計方面要做出更多的努力。

（一）養老保險基金信息化審計系統的架構

養老保險基金信息化審計指的是借助信息網絡技術和特定的傳輸接收模式把養老保險與財政、稅務等有關的數據參與者的信息網絡和審計機關連接在一起，借助審計業務操作平臺和相關的審計系統軟件對收集的共享資源予以數據轉換，進行異地遠程的聯網查驗、分析、排疑和預警等工作，更高效的為信息化審計目標服務。當前，我國很多地方的審計機構搭建的養老保險信息化審計系統均是基于審計署信息化審計的平臺和組件架構，然后結合當地的現實情況進行優化。同時，養老保險基金信息化審計系統架構要按照審計署的養老保險行業審計數據規劃與審計方法系統的開展數據庫的建設、數據的采集加工以及審計工具的選擇工作。在這一系統中，一般分成被審計端與審計端。其中，前置服務器為被審計端，要介入到被審計單位的網絡，主要目的在于對被審計單位的數據進行采集。而應用服務器與數據庫服務器處在審計端，其作用在于對審計機關的局域網進行部署。此外，應用服務器要將前置服務器與數據庫服務器連接在一起，一般被視為養老保險基金信息化審計系統架構的內核。

（二）養老保險基金信息化審計的系統流程

在養老保險基金信息化審計系統的架構中，審計的實施過程一般要涉及到以下關鍵流程：1.審計分析查詢工作。養老保險基金信息化審計系統架構中的原始數據采集、轉換需要以審計目標和審計方法為指引，以多維數據分析技術為工具，在審計分析模型構建的過程中，對審計數據進行整理和加工，為后續的審計查詢奠定基礎；2.數據采集工作。數據采集涉及前置機采集與手動采集兩類模式。其中，前置機采集要通過應用服務器向前置服務器發送數據采集命令，借此開展增量處理分析工作，在收集到審計數據之后，把采集到的數據保存至數據庫服務器；3.數據轉換工作。數據轉換要以被審計對象的數據分析為基礎，對獲得的數據予以清洗和轉換，以便對原始數據和數據規劃進行比對、形成映射關系。其中，要對原始數據的表名、字段名進行處理，完成自原始表至審計數據規劃表的轉換。

二、信息化條件下養老保險基金的審計困境

作為社會保障體系的主體，審計單位通過何種方式保證養老保險基金的安全和完整，被認為是社會普遍關注的重要問題。為此，必須注重和加大養老保險基金的審計和監督力度，通過有效的控制模式，讓養老保險基金審計處在國家監督的范圍之內，體現強制性、互濟性和普遍性的特征。但受到多種因素的影響，如信息化審計技術有待提升、相應的法律法規有待完善、審計人員的素質有待提升、審計的安全性有待加強等。

（一）信息化審計技術有待提升

養老保險基金的信息化審計應該借助有針對性的審計軟件開展，才能顯著提升養老保險基金審計的質量與專業水平。但在審計實踐中，由于硬件存在接口技術與數據庫訪問技術的缺陷，審計數據接口無法與審計對象的財務信息系統進行對接，審計對象的數據庫中心傳輸數據無法實現規范化與程序化。加之目前無法在政策層面上制定出針對養老保險基金信息化審計統一化的數據接口，使得審計數據的傳輸格式與規范均存在差異，如果不解決這一問題，就會導致在審計數據采集和錄入中出現諸多障礙。

（二）信息化審計人員的素質有待提升

隨著信息系統和計算機技術的廣泛應用，信息化審計業務得到了持續創新和升級，這對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。但具備相關素質的人才十分稀缺，很多審計人員的業務技能滯后，使得對養老保險基金進行的信息化審計無法有效的開展。此外，信息化條件下養老保險基金審計應該掌握更多養老保險基金的知識，使得審計工作無法提升成效。此外，由于信息化條件下的審計人員水平差異較大，老技術員工的專業水平與實踐經驗豐富，但在信息化審計方面并不熟練，使得信息化審計缺少智力支持和技術人才的保障。

（三）信息化審計的安全性有待加強

在對養老保險基金進行信息化審計時，審計人員要借助計算機開展數據收集和分析、檢查等工作。但在這一過程中卻面臨審計新環境中的安全問題：1.網絡安全問題。養老保險基金信息化審計數據與國家機密和個人隱私直接相關，一旦信息化審計無法提升網絡訪問能力與抗風險能力，審計工作就會處在極大的風險之中；2.數據安全問題。在信息化環境中，審計數據以電子化的狀態存在，很多攻擊者就會借此機會對審計數據非法篡改和刪除，勢必會讓養老保險基金的審計數據無法得到完整而真實的保存。

三、信息化條件下養老保險基金的審計對策

（一）優化信息化審計系統的功能

在優化養老保險基金信息化審計系統的過程中，需要在審計數據的采集方面做好以下工作：1.提高審計人員的計算機、信息化專業技術水平，使之能夠借助計算機和新媒體完成更多固定化、流程化的審計工作，盡量消減審計人員的重復工作；2.降低養老保險基金審計數據采集和轉換的難度，借此提升采集轉換工作的準確性。對于為實施信息化審計的外部數據，要為其提供數據導入模板與查詢分析模型；3.提升養老保險基金信息化審計系統模型的靈活性與可操作性，以此提升信息化審計的可靠性與系統的穩定性。

（二）開展云計算審計

在信息化環境中，養老保險基金聯網審計工作需要借助海量的數據，為了防止數據纂改、泄露乃至丟失，必須借助云技術開展云審計工作，防止出現重大的經濟損失：1.訪問控制技術的應用。借助身份驗證可以對用戶訪問數據的權限加以控制，讓非法用戶無法越權進入到系統中獲取數據。此外，以云計算為基礎建構養老保險基金信息化審計系統，還應在自主控制與強制控制方面做出更多的努力；2.數據加密技術的運用。借此可以提升養老保險基金信息化審計數據的保密程度，作為最為常用的技術，需要讓專用秘鑰與非對稱秘鑰等介入其中。在使用專用秘鑰時，需要借此對審計數據予以加密與解密。

（三）開展大數據審計

對養老保險基金進行的信息化審計需要注重信息技術的應用，而大數據審計是今后的必然趨勢。在實際操作中，首先要在數據接口技術方面制定統一的數據接口標準，讓數據采集更為方便。其次，要注重大數據審計軟件的研發，調整和優化軟件功能，使之能夠便于操作，提升操作的準確性。最后，要在大數據審計系統維護與升級領域不斷跟進。一方面，要完成數據調整和整理等相關的工作；另一方面，要在更深的層次上進行數據分析與評價，使之能夠更加快速的適應持續變化的外部環境，讓大數據審計能夠協同作業和實現資源共享。2017年，江蘇省南通市海安縣審計局立足全縣的審計工作實際，以創新精神破解難題，積極探索養老保險基金大平臺建設、大兵團作戰模式、大數據分析的積極運用。具體分析如下。1.大數據分析的積極運用。積極運用大數據分析，以平臺業務數據分析為切入點，全面審計各部門、各區鎮養老保險基金的支出情況，落實疑點、梳理重點，切實降低行政運行成本。借助這一系列的措施，極大的提高了審計工作效率。2.大平臺養老保險基金審計建設加快步伐。在全市率先建成集數據采集、集中分析、項目審理、視頻監控、培訓等功能，以計算機審計中心、數據中心、數據采集指揮中心、審計談話室為架構的信息化養老保險基金審計大平臺。形成了數據定期采集機制，分年度、分行業、分類型采集整理。3.探索大兵團作戰審計模式，打破科室的界限，合理的配置審計組人員，成立了領導組、現場指揮組等，按照統一“組織領導、工作方案、疑點分析”的方式推進養老保險基金審計工作，堅持以問題為導向，對發現的問題現場交流和溝通，進一步鎖定證據資料、精準審計。

四、結語

在養老保險基金審計問題上，除了要正確認識到我國社會經濟已經進入到新常態這一事實外，還應意識到社會公眾對養老保障的需求持續增加。期間，要結合“金保工程”的深入推進，確保各地經辦機構和審計機構能夠在信息化管理方面不斷提升，最大限度的實現養老保險業務智能化與財務電算化，讓海量的養老保險基金數據能夠以電子形式存儲于計算機數據庫當中，讓信息化條件下的審計模式能夠更好的解決新時期養老保險基金審計面臨的各類新情況與新問題，提升養老保險基金的審計效能，讓社會公眾的養老錢和保命錢能夠處在有效的監管之中，實現“老有所養”的社會保障目標。

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作者：范林