養(yǎng)老保險基金的審計困境與對策范文
本站小編為你精心準(zhǔn)備了養(yǎng)老保險基金的審計困境與對策參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
摘要：隨著養(yǎng)老保險參保人數(shù)的不斷增加，養(yǎng)老保險基金的收入規(guī)模不斷擴(kuò)大，基金的規(guī)范管理尤為重要。本文以信息化為背景，探討?zhàn)B老保險基金的審計困境和對策，以期促進(jìn)養(yǎng)老保險基金運作效率的進(jìn)一步提高。
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險基金；財務(wù)審計；審計困境；信息化
在信息化視角下對養(yǎng)老保險基金開展審計工作一般要完成財務(wù)審計與系統(tǒng)審計兩項任務(wù)，其側(cè)重點并不相同。其中，在以財務(wù)審計為主的國家和地區(qū)，養(yǎng)老保險基金信息化審計將養(yǎng)老保險數(shù)據(jù)審計作為重點，審計目標(biāo)為養(yǎng)老保險財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、有效性。在這方面，國外很多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)在信息化審計方面取得很多的成績，因其在養(yǎng)老保險基金信息化審計理論的研究領(lǐng)域起步較早，實務(wù)研究相對成熟，養(yǎng)老保險基金的信息化審計已經(jīng)成為成熟的行業(yè)，加之信息化審計軟件領(lǐng)域研發(fā)工作的推動，使得大量的審計軟件具備普遍適用的價值，很大程度上提升了養(yǎng)老保險基金信息化審計的成效。在我國，這方面的理論和實踐研究起步較晚，具有廣泛應(yīng)用價值的成果很少，還處在理論探討和實踐摸索時期。雖然很多審計機(jī)關(guān)也在養(yǎng)老保險基金信息化審計領(lǐng)域進(jìn)行了大量的實踐，但是，重實務(wù)、輕理論的現(xiàn)象很明顯，對于養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)的搭建和信息化審計模式的創(chuàng)新明顯不足。
一、養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)架構(gòu)和流程設(shè)計
在信息化條件下，能夠借助系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與特定的流程設(shè)計對養(yǎng)老保險基金的征繳和支付等方面的數(shù)據(jù)予以全方位的查詢和多元化的對比分析，也能夠借助遠(yuǎn)程取證手段對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，讓審計人員以十分便捷的方式最大限度的掌握審計對象的數(shù)據(jù)資料，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計方式中審計人員分散、審計績效較低的缺陷。為了保證養(yǎng)老保險基金信息化審計體系的有效運行，要構(gòu)建和健全與之相關(guān)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，尤其在系統(tǒng)架構(gòu)和流程設(shè)計方面要做出更多的努力。
（一）養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)的架構(gòu)
養(yǎng)老保險基金信息化審計指的是借助信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和特定的傳輸接收模式把養(yǎng)老保險與財政、稅務(wù)等有關(guān)的數(shù)據(jù)參與者的信息網(wǎng)絡(luò)和審計機(jī)關(guān)連接在一起，借助審計業(yè)務(wù)操作平臺和相關(guān)的審計系統(tǒng)軟件對收集的共享資源予以數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，進(jìn)行異地遠(yuǎn)程的聯(lián)網(wǎng)查驗、分析、排疑和預(yù)警等工作，更高效的為信息化審計目標(biāo)服務(wù)。當(dāng)前，我國很多地方的審計機(jī)構(gòu)搭建的養(yǎng)老保險信息化審計系統(tǒng)均是基于審計署信息化審計的平臺和組件架構(gòu)，然后結(jié)合當(dāng)?shù)氐默F(xiàn)實情況進(jìn)行優(yōu)化。同時，養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)架構(gòu)要按照審計署的養(yǎng)老保險行業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃與審計方法系統(tǒng)的開展數(shù)據(jù)庫的建設(shè)、數(shù)據(jù)的采集加工以及審計工具的選擇工作。在這一系統(tǒng)中，一般分成被審計端與審計端。其中，前置服務(wù)器為被審計端，要介入到被審計單位的網(wǎng)絡(luò)，主要目的在于對被審計單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。而應(yīng)用服務(wù)器與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器處在審計端，其作用在于對審計機(jī)關(guān)的局域網(wǎng)進(jìn)行部署。此外，應(yīng)用服務(wù)器要將前置服務(wù)器與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器連接在一起，一般被視為養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)架構(gòu)的內(nèi)核。
（二）養(yǎng)老保險基金信息化審計的系統(tǒng)流程
在養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)的架構(gòu)中，審計的實施過程一般要涉及到以下關(guān)鍵流程：1.審計分析查詢工作。養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)架構(gòu)中的原始數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換需要以審計目標(biāo)和審計方法為指引，以多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)為工具，在審計分析模型構(gòu)建的過程中，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工，為后續(xù)的審計查詢奠定基礎(chǔ)；2.數(shù)據(jù)采集工作。數(shù)據(jù)采集涉及前置機(jī)采集與手動采集兩類模式。其中，前置機(jī)采集要通過應(yīng)用服務(wù)器向前置服務(wù)器發(fā)送數(shù)據(jù)采集命令，借此開展增量處理分析工作，在收集到審計數(shù)據(jù)之后，把采集到的數(shù)據(jù)保存至數(shù)據(jù)庫服務(wù)器；3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換要以被審計對象的數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，對獲得的數(shù)據(jù)予以清洗和轉(zhuǎn)換，以便對原始數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)規(guī)劃進(jìn)行比對、形成映射關(guān)系。其中，要對原始數(shù)據(jù)的表名、字段名進(jìn)行處理，完成自原始表至審計數(shù)據(jù)規(guī)劃表的轉(zhuǎn)換。
二、信息化條件下養(yǎng)老保險基金的審計困境
作為社會保障體系的主體，審計單位通過何種方式保證養(yǎng)老保險基金的安全和完整，被認(rèn)為是社會普遍關(guān)注的重要問題。為此，必須注重和加大養(yǎng)老保險基金的審計和監(jiān)督力度，通過有效的控制模式，讓養(yǎng)老保險基金審計處在國家監(jiān)督的范圍之內(nèi)，體現(xiàn)強(qiáng)制性、互濟(jì)性和普遍性的特征。但受到多種因素的影響，如信息化審計技術(shù)有待提升、相應(yīng)的法律法規(guī)有待完善、審計人員的素質(zhì)有待提升、審計的安全性有待加強(qiáng)等。
（一）信息化審計技術(shù)有待提升
養(yǎng)老保險基金的信息化審計應(yīng)該借助有針對性的審計軟件開展，才能顯著提升養(yǎng)老保險基金審計的質(zhì)量與專業(yè)水平。但在審計實踐中，由于硬件存在接口技術(shù)與數(shù)據(jù)庫訪問技術(shù)的缺陷，審計數(shù)據(jù)接口無法與審計對象的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行對接，審計對象的數(shù)據(jù)庫中心傳輸數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)規(guī)范化與程序化。加之目前無法在政策層面上制定出針對養(yǎng)老保險基金信息化審計統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)接口，使得審計數(shù)據(jù)的傳輸格式與規(guī)范均存在差異，如果不解決這一問題，就會導(dǎo)致在審計數(shù)據(jù)采集和錄入中出現(xiàn)諸多障礙。
（二）信息化審計人員的素質(zhì)有待提升
隨著信息系統(tǒng)和計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，信息化審計業(yè)務(wù)得到了持續(xù)創(chuàng)新和升級，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。但具備相關(guān)素質(zhì)的人才十分稀缺，很多審計人員的業(yè)務(wù)技能滯后，使得對養(yǎng)老保險基金進(jìn)行的信息化審計無法有效的開展。此外，信息化條件下養(yǎng)老保險基金審計應(yīng)該掌握更多養(yǎng)老保險基金的知識，使得審計工作無法提升成效。此外，由于信息化條件下的審計人員水平差異較大，老技術(shù)員工的專業(yè)水平與實踐經(jīng)驗豐富，但在信息化審計方面并不熟練，使得信息化審計缺少智力支持和技術(shù)人才的保障。
（三）信息化審計的安全性有待加強(qiáng)
在對養(yǎng)老保險基金進(jìn)行信息化審計時，審計人員要借助計算機(jī)開展數(shù)據(jù)收集和分析、檢查等工作。但在這一過程中卻面臨審計新環(huán)境中的安全問題：1.網(wǎng)絡(luò)安全問題。養(yǎng)老保險基金信息化審計數(shù)據(jù)與國家機(jī)密和個人隱私直接相關(guān)，一旦信息化審計無法提升網(wǎng)絡(luò)訪問能力與抗風(fēng)險能力，審計工作就會處在極大的風(fēng)險之中；2.數(shù)據(jù)安全問題。在信息化環(huán)境中，審計數(shù)據(jù)以電子化的狀態(tài)存在，很多攻擊者就會借此機(jī)會對審計數(shù)據(jù)非法篡改和刪除，勢必會讓養(yǎng)老保險基金的審計數(shù)據(jù)無法得到完整而真實的保存。
三、信息化條件下養(yǎng)老保險基金的審計對策
（一）優(yōu)化信息化審計系統(tǒng)的功能
在優(yōu)化養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)的過程中，需要在審計數(shù)據(jù)的采集方面做好以下工作：1.提高審計人員的計算機(jī)、信息化專業(yè)技術(shù)水平，使之能夠借助計算機(jī)和新媒體完成更多固定化、流程化的審計工作，盡量消減審計人員的重復(fù)工作；2.降低養(yǎng)老保險基金審計數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換的難度，借此提升采集轉(zhuǎn)換工作的準(zhǔn)確性。對于為實施信息化審計的外部數(shù)據(jù)，要為其提供數(shù)據(jù)導(dǎo)入模板與查詢分析模型；3.提升養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)模型的靈活性與可操作性，以此提升信息化審計的可靠性與系統(tǒng)的穩(wěn)定性。
（二）開展云計算審計
在信息化環(huán)境中，養(yǎng)老保險基金聯(lián)網(wǎng)審計工作需要借助海量的數(shù)據(jù)，為了防止數(shù)據(jù)纂改、泄露乃至丟失，必須借助云技術(shù)開展云審計工作，防止出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)損失：1.訪問控制技術(shù)的應(yīng)用。借助身份驗證可以對用戶訪問數(shù)據(jù)的權(quán)限加以控制，讓非法用戶無法越權(quán)進(jìn)入到系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)。此外，以云計算為基礎(chǔ)建構(gòu)養(yǎng)老保險基金信息化審計系統(tǒng)，還應(yīng)在自主控制與強(qiáng)制控制方面做出更多的努力；2.數(shù)據(jù)加密技術(shù)的運用。借此可以提升養(yǎng)老保險基金信息化審計數(shù)據(jù)的保密程度，作為最為常用的技術(shù)，需要讓專用秘鑰與非對稱秘鑰等介入其中。在使用專用秘鑰時，需要借此對審計數(shù)據(jù)予以加密與解密。
（三）開展大數(shù)據(jù)審計
對養(yǎng)老保險基金進(jìn)行的信息化審計需要注重信息技術(shù)的應(yīng)用，而大數(shù)據(jù)審計是今后的必然趨勢。在實際操作中，首先要在數(shù)據(jù)接口技術(shù)方面制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，讓數(shù)據(jù)采集更為方便。其次，要注重大數(shù)據(jù)審計軟件的研發(fā)，調(diào)整和優(yōu)化軟件功能，使之能夠便于操作，提升操作的準(zhǔn)確性。最后，要在大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)維護(hù)與升級領(lǐng)域不斷跟進(jìn)。一方面，要完成數(shù)據(jù)調(diào)整和整理等相關(guān)的工作；另一方面，要在更深的層次上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與評價，使之能夠更加快速的適應(yīng)持續(xù)變化的外部環(huán)境，讓大數(shù)據(jù)審計能夠協(xié)同作業(yè)和實現(xiàn)資源共享。2017年，江蘇省南通市海安縣審計局立足全縣的審計工作實際，以創(chuàng)新精神破解難題，積極探索養(yǎng)老保險基金大平臺建設(shè)、大兵團(tuán)作戰(zhàn)模式、大數(shù)據(jù)分析的積極運用。具體分析如下。1.大數(shù)據(jù)分析的積極運用。積極運用大數(shù)據(jù)分析，以平臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析為切入點，全面審計各部門、各區(qū)鎮(zhèn)養(yǎng)老保險基金的支出情況，落實疑點、梳理重點，切實降低行政運行成本。借助這一系列的措施，極大的提高了審計工作效率。2.大平臺養(yǎng)老保險基金審計建設(shè)加快步伐。在全市率先建成集數(shù)據(jù)采集、集中分析、項目審理、視頻監(jiān)控、培訓(xùn)等功能，以計算機(jī)審計中心、數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)采集指揮中心、審計談話室為架構(gòu)的信息化養(yǎng)老保險基金審計大平臺。形成了數(shù)據(jù)定期采集機(jī)制，分年度、分行業(yè)、分類型采集整理。3.探索大兵團(tuán)作戰(zhàn)審計模式，打破科室的界限，合理的配置審計組人員，成立了領(lǐng)導(dǎo)組、現(xiàn)場指揮組等，按照統(tǒng)一“組織領(lǐng)導(dǎo)、工作方案、疑點分析”的方式推進(jìn)養(yǎng)老保險基金審計工作，堅持以問題為導(dǎo)向，對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場交流和溝通，進(jìn)一步鎖定證據(jù)資料、精準(zhǔn)審計。
四、結(jié)語
在養(yǎng)老保險基金審計問題上，除了要正確認(rèn)識到我國社會經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到新常態(tài)這一事實外，還應(yīng)意識到社會公眾對養(yǎng)老保障的需求持續(xù)增加。期間，要結(jié)合“金保工程”的深入推進(jìn)，確保各地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)能夠在信息化管理方面不斷提升，最大限度的實現(xiàn)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)智能化與財務(wù)電算化，讓海量的養(yǎng)老保險基金數(shù)據(jù)能夠以電子形式存儲于計算機(jī)數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，讓信息化條件下的審計模式能夠更好的解決新時期養(yǎng)老保險基金審計面臨的各類新情況與新問題，提升養(yǎng)老保險基金的審計效能，讓社會公眾的養(yǎng)老錢和保命錢能夠處在有效的監(jiān)管之中，實現(xiàn)“老有所養(yǎng)”的社會保障目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張永杰.云計算視域下養(yǎng)老保險基金聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建構(gòu)分析[J].審計研究，2015（05）.
[2]喻麗，等.我國社會養(yǎng)老保險基金審計重點初探[J].南京審計大學(xué)學(xué)報，2006（03）.
[3]陳鈞，等.社會保險基金審計現(xiàn)狀、問題及對策研究[J].廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2012（04）.
[4]施青林.淺論養(yǎng)老保險基金存在的問題與審計對策[J].武漢工業(yè)學(xué)院學(xué)報，2003（04）.
[5]黃茂海.大數(shù)據(jù)下養(yǎng)老保險基金聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)構(gòu)建[J].財政監(jiān)督，2017（24）.
作者：范林