政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范思考范文

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摘要：

政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著政府審計(jì)的全過程，需要得到足夠的重視。在控制政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，首先要能正確識(shí)別出政府審計(jì)的范圍以及政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其次要找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，最后結(jié)合實(shí)際情況找出合理的防范措施。

關(guān)鍵詞：

政府審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，政府審計(jì)的內(nèi)容越來越復(fù)雜，政府審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任也越來越大，隨之而來的是政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)變得越來越大。所謂政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員因?yàn)閷徲?jì)程序和審計(jì)方法的不當(dāng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符，從而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論或者實(shí)施不恰當(dāng)?shù)奶幜P，使審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員受到批評(píng)、質(zhì)疑甚至是受到起訴等損失的可能性。如何防范和控制政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為政府審計(jì)更好地為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展提供服務(wù)的關(guān)鍵。

一、政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因1、審計(jì)體制的影響在我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)體制下，政府審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的影響，這種影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）審計(jì)經(jīng)費(fèi)和人事安排不獨(dú)立政府審計(jì)的審計(jì)經(jīng)費(fèi)和審計(jì)人員的工資都是來自本級(jí)政府的財(cái)政預(yù)算。地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員的任免主要是本級(jí)人民政府決定。這樣一來，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員就和作為審計(jì)對(duì)象的政府機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了利益相關(guān)的關(guān)系。在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)就不得不考慮與本級(jí)人民政府的關(guān)系，其獨(dú)立性和話語權(quán)都會(huì)受到很大的影響。（2）存在行政違規(guī)干預(yù)我國(guó)政府審計(jì)的模式是獨(dú)立性比較低的行政模式，政府審計(jì)機(jī)關(guān)作為行政機(jī)關(guān)的一部分，使得行政干預(yù)審計(jì)結(jié)果成為一種普遍現(xiàn)象。在實(shí)際的審計(jì)工作中，地方審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)受到本級(jí)人民政府的諸多束縛和干預(yù)。2、審計(jì)環(huán)境的影響政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)受到審計(jì)環(huán)境的影響。審計(jì)環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和法律環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不是很完善，政府依然對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著較大的控制權(quán)，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的監(jiān)管和執(zhí)法過程中，貪污腐敗現(xiàn)象屢見不鮮，這都給政府審計(jì)帶來了比較大的風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)環(huán)境方面，社會(huì)公眾的法制意識(shí)和規(guī)則意識(shí)比較淡薄以及社會(huì)大眾對(duì)政府審計(jì)不太了解的現(xiàn)狀也給審計(jì)工作帶來了負(fù)面影響。在法律環(huán)境方面，我國(guó)關(guān)于政府審計(jì)的立法工作還不夠健全。同時(shí)，我國(guó)的法律大環(huán)境也還有一些問題。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因1、審計(jì)人員職業(yè)道德缺失審計(jì)人員職業(yè)道德要求審計(jì)人員客觀公正，實(shí)事求是，誠(chéng)信負(fù)責(zé)。如果審計(jì)人員的道德水平不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定開展工作，而是在實(shí)際工作中敷衍塞責(zé)、偷懶怠工、以權(quán)謀私，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更容易發(fā)生。2、審計(jì)人員綜合能力欠缺政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職能包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和處罰。所以政府審計(jì)人員不僅要求具備一般的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和技能，還要求了解法律、稅務(wù)、國(guó)家政策、計(jì)算機(jī)等一系列相關(guān)的知識(shí)技能以及精準(zhǔn)的判斷能力。當(dāng)審計(jì)人員能力欠缺時(shí)，容易忽略重要線索或者做出錯(cuò)誤判斷，這都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄長(zhǎng)期以來，很多政府審計(jì)人員都認(rèn)為只要按照審計(jì)程序工作就不會(huì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎紝儆趪?guó)家機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的關(guān)系比較穩(wěn)定，審計(jì)處罰的落實(shí)度不高，審計(jì)結(jié)果也可以根據(jù)需要選擇公開或不公開。所以，在幾乎沒有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生案例的實(shí)際工作中，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，這反而會(huì)引發(fā)潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）改革政府審計(jì)體制在當(dāng)前行政型審計(jì)體制下，提高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的措施可以從以下兩方面入手：1、改變審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源和人事安排。經(jīng)費(fèi)來源應(yīng)由當(dāng)前的本級(jí)政府財(cái)政劃撥轉(zhuǎn)變?yōu)樯霞?jí)審計(jì)部門垂直劃撥。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的選拔也由上級(jí)審計(jì)主管部門直接管理，避免和作為被審計(jì)單位的同級(jí)政府部門產(chǎn)生利益關(guān)系，保證審計(jì)人員的工作獨(dú)立性不被行政干預(yù)所干擾，能獨(dú)立地得出真實(shí)可信的審計(jì)結(jié)果。2、引入政府審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制。一方面，讓審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作接受其他部門的監(jiān)察或者設(shè)立一個(gè)專門監(jiān)督和評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作的部門，并形成規(guī)章制度，以此來提高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。另一方面，完善審計(jì)結(jié)果的公開披露機(jī)制，減少其他政府部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)披露審計(jì)工作信息和審計(jì)結(jié)果的干預(yù)。現(xiàn)階段，我國(guó)政府采用的異地審計(jì)的方法也可以有效提高審計(jì)人員的獨(dú)立性。

（二）改善政府審計(jì)環(huán)境改善審計(jì)環(huán)境主要從經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)三個(gè)方面著手。經(jīng)濟(jì)上，國(guó)家要努力構(gòu)建完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，減少地方政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的管制。同時(shí)要加快國(guó)企改革的進(jìn)程，使其快速適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。法律上，要健全和完善審計(jì)法規(guī)體系。社會(huì)上，要大力普及政府審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，使社會(huì)大眾可以正確認(rèn)識(shí)政府審計(jì)的作用和職能，并且能對(duì)政府審計(jì)進(jìn)行合理的監(jiān)督。

（三）構(gòu)建政府審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系有力的政府審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系可以提高審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的質(zhì)量，進(jìn)而減少舞弊，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建政府審計(jì)考核評(píng)價(jià)體系首先要在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立一整套的監(jiān)督機(jī)制、管理機(jī)制和責(zé)任機(jī)制，輔以合理的獎(jiǎng)懲制度和審計(jì)責(zé)任追究制度，可以提高審計(jì)人員的工作效率和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次是要對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)過程中的錯(cuò)誤及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

（四）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)建立高素質(zhì)的政府審計(jì)隊(duì)伍要注重以下幾個(gè)方面：第一，在審計(jì)人員的選拔上要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的審核方式，以公開、公平的方式擇優(yōu)錄取。第二，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員要加強(qiáng)教育工作。審計(jì)機(jī)關(guān)要經(jīng)常開展知識(shí)講座，總結(jié)以往工作經(jīng)驗(yàn)并學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)方法。同時(shí)，審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，才能在實(shí)際中客觀公正，獨(dú)立高效地完成審計(jì)工作。第三，引進(jìn)相關(guān)的信息技術(shù)人才，充實(shí)現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍，打造一支綜合素質(zhì)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。

三、總結(jié)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個(gè)群體對(duì)政府審計(jì)的要求也越來越高。與此同時(shí)，我國(guó)的政府審計(jì)目前還面臨著一些很棘手的問題，使得政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然比較大。但是，我們也應(yīng)該看到一些有利于減少政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的積極因素。政府部門、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該共同努力，找到政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并采取有效的措施來防范和減小政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：蘇桂賓 姬霖 單位：長(zhǎng)春大學(xué)管理學(xué)院